В ин­те­ре­сах де­ла

В Бе­ла­ру­си це­ле­на­прав­лен­но со­вер­шен­ству­ет­ся на­ло­го­вая си­сте­ма

Economy of Belarus (Russian) - - ЧИТАЙТЕ В НОМЕРЕ: - Вла­ди­мир ПОЛУЯН, Ми­нистр по на­ло­гам и сбо­рам Рес­пуб­ли­ки Бе­ла­русь

За преды­ду­щие пять лет в Бе­ла­ру­си сде­ла­ны се­рьез­ные ша­ги по сни­же­нию уров­ня на­ло­го­вой на­груз­ки на субъ­ек­ты хо­зяй­ство­ва­ния. В част­но­сти, упразд­нен ряд на­ло­го­вых пла­те­жей, сни­же­ны став­ки на­ло­гов, со­кра­ще­ны объ­ек­ты на­ло­го­об­ло­же­ния, а от­дель­ные субъ­ек­ты ис­клю­че­ны из со­ста­ва пла­тель­щи­ков на­ло­гов. В про­шлом го­ду ве­ли­чи­на на­ло­го­вой на­груз­ки на эко­но­ми­ку (без уче­та взно­сов в Фонд со­ци­аль­ной за­щи­ты на­се­ле­ния Ми­ни­стер­ства тру­да и со­ци­аль­ной за­щи­ты) со­ста­ви­ла 27,5 % ВВП и по срав­не­нию с 2009 го­дом со­кра­ти­лась на 2,6 про­цент­но­го пунк­та (на­ло­го­вая на­груз­ка рас­счи­та­на как от­но­ше­ние на­ло­го­вых до­хо­дов к ВВП). До­хо­ды бюд­же­та, кон­тро­ли­ру­е­мые МНС, со­ста­ви­ли за 2009 год 32697,2 млрд. руб­лей, а за 2010 год – 34799,4 млрд. руб­лей.

Оп­ти­ми­за­ция на­ло­го­вой на­груз­ки

В це­лях сни­же­ния и оп­ти­ми­за­ции на­ло­го­вой на­груз­ки, а так­же со­вер­шен­ство­ва­ния на­ло­го­вой си­сте­мы в стране в це­лом в 2011 го­ду вне­се­ны зна­чи­тель­ные из­ме­не­ния в по­ря­док ис­чис­ле­ния на­ло­гов, ко­то­рые поз­во­лят субъ­ек­там хо­зяй­ство­ва­ния, в том чис­ле ма­ло­му и сред­не­му биз­не­су (МСБ), по­чув­ство­вать умень­ше­ние на­ло­го­во­го бре­ме­ни.

Наи­бо­лее су­ще­ствен­ные из­ме­не­ния кос­ну­лись по­ряд­ка ис­чис­ле­ния кос­вен­ных и пря­мых на­ло­гов.

На­лог на при­быль с 2011 го­да ис­чис­ля­ет­ся по ито­гам на­ло­го­во­го пе­ри­о­да – ка­лен­дар­но­го го­да. При этом, как и ра­нее, на­лог на при­быль с ди­ви­ден­дов, на­чис­лен­ных бе­ло­рус­ски­ми ор­га­ни­за­ци­я­ми, ис­чис­ля­ет­ся по ито­гам ка­лен­дар­но­го ме­ся­ца, на­ло­го­вая декларация (рас­чет) по на­ло­гу на при­быль пред­став­ля­ет­ся один раз в год не позд­нее 20 мар­та го­да, сле­ду­ю­ще­го за ис­тек­шим.

Упла­та на­ло­га на при­быль про­из­во­дит­ся еже­квар­таль­но те­ку­щи­ми пла­те­жа­ми, рас­счи­тан­ны­ми по од­но­му из двух ме­то­дов: ли­бо ис­хо­дя из ре­зуль­та­тов де­я­тель­но­сти пла­тель­щи­ка за на­ло­го­вый пе­ри­од, непо­сред­ствен­но пред­ше­ству­ю­щий те­ку­ще­му на- ло­го­во­му пе­ри­о­ду, ли­бо ис­хо­дя из пред­по­ла­га­е­мой по ито­гам те­ку­ще­го на­ло­го­во­го пе­ри­о­да сум­мы на­ло­га, ко­то­рая не долж­на со­став­лять ме­нее 80 % фак­ти­че­ской сум­мы на­ло­га на при­быль по ито­гам те­ку­ще­го на­ло­го­во­го пе­ри­о­да.

С 2011 го­да су­ще­ствен­но упро­стил­ся по­ря­док при­ме­не­ния льго­ты по на­ло­гу на при­быль в свя­зи с фи­нан­си­ро­ва­ни­ем ка­пи­таль­ных вло­же­ний. Те­перь льго­та при­ме­ня­ет­ся в раз­ме­ре, не пре­вы­ша­ю­щем 50 % ва­ло­вой при­бы­ли ор­га­ни­за­ции. В качестве обя­за­тель­ных усло­вий при­ме­не­ния этой льго­ты ис­клю­че­ны та­кие тре­бо­ва­ния, как на­ли­чие чи­стой при­бы­ли ор­га­ни­за­ции, а так­же по­ло­жи­тель­но­го остат­ка амор­ти­за­ци­он­но­го фон­да и его ис­поль­зо­ва­ние на фи­нан­си­ро­ва­ние ка­пи­таль­ных вло­же­ний в от­чет­ном пе­ри­о­де.

По на­ло­гу на добавленную сто­и­мость:

– ис­клю­че­ны из со­ста­ва объ­ек­тов на­ло­го­об­ло­же­ния обо­ро­ты по пе­ре­да­че иму­ще­ства в без­воз­мезд­ное поль­зо­ва­ние, а так­же то­ва­ров, по­ме­щен­ных под та­мо­жен­ный ре­жим ре­экс­пор­та;

– при опре­де­ле­нии на­ло­го­вой ба­зы ис­клю­че­на необ­хо­ди­мость ис­чис­ле­ния на­ло­га от це­ны при­об­ре­те­ния то­ва­ров (для при­об­ре­тен­ных на сто­роне то­ва­ров) ли­бо ис­хо­дя из оста­точ­ной сто­и­мос- ти (для ос­нов­ных средств) в слу­ча­ях ре­а­ли­за­ции ука­зан­ных объ­ек­тов ни­же це­ны при­об­ре­те­ния (оста­точ­ной сто­и­мо­сти), то есть в вы­ше­ука­зан­ных слу­ча­ях на­лог бу­дет ис­чис­лять­ся непо­сред­ствен­но из це­ны ре­а­ли­за­ции;

– преду­смот­ре­на воз­мож­ность под­твер­жде­ния вы­во­за то­ва­ров за пре­де­лы тер­ри­то­рии Рес­пуб­ли­ки Бе­ла­русь и, со­от­вет­ствен­но, при­ме­не­ния ну­ле­вой став­ки на­ло­га на добавленную сто­и­мость в элек­трон­ном ви­де без предо­став­ле­ния со­от­вет­ству­ю­щих до­ку­мен­тов в на­ло­го­вый ор­ган на бу­маж­ных но­си­те­лях;

– уста­нов­ле­на воз­мож­ность вы­бо­ра от­чет­но­го пе­ри­о­да пла­тель­щи­ком (ме­сяц ли­бо квар­тал) без уста­нов­ле­ния ка­ких-ли­бо огра­ни­че­ний;

– пол­но­стью от­ме­не­ны те­ку­щие («аван­со­вые») пла­те­жи по НДС и ак­ци­зам.

В це­лях сти­му­ли­ро­ва­ния экс­пор­та бе­ло­рус­ских то­ва­ров при­ня­ты ме­ры по уве­ли­че­нию сро­ка до­ку­мен­таль­но­го под­твер­жде­ния вы­во­за то­ва­ров за пре­де­лы Рес­пуб­ли­ки Бе­ла­русь в три ра­за с 60 до 180 дней (кро­ме вы­во­за то­ва­ров в го­су­дар­ства – чле­ны Та­мо­жен­но­го со­ю­за), вы­да­ва­е­мо­го

та­мо­жен­ны­ми ор­га­на­ми в от­но­ше­нии то­ва­ров (про­дук­тов пе­ре­ра­бот­ки да­валь­че­ско­го сы­рья), вы­ве­зен­ных с тер­ри­то­рии Рес­пуб­ли­ки Бе­ла­русь, для це­лей при­ме­не­ния ну­ле­вой став­ки НДС (осво­бож­де­ния от ак­ци­зов).

Из­ме­не­ния кос­ну­лись и по­ряд­ка ис­чис­ле­ния эко­ло­ги­че­ско­го на­ло­га. Так, из объ­ек­тов на­ло­го­об­ло­же­ния эко­ло­ги­че­ским на­ло­гом ис­клю­че­ны:

– про­из­вод­ство и (или) им­порт то­ва­ров, со­дер­жа­щих в сво­ем со­ста­ве 50 % и бо­лее ле­ту­чих ор­га­ни­че­ских со­еди­не­ний (крас­ки и ла­ки, вклю­чая эма­ли, по­ли­ту­ры, кле­е­вые крас­ки, и про­дук­ты на их ос­но­ве: за­маз­ки, со­ста­вы для уплот­не­ния и про­чие ма­сти­ки, шпат­лев­ки, по­ли­гра­фи­че­ская крас­ка);

– про­из­вод­ство и (или) им­порт пласт­мас­со­вой, стек­лян­ной та­ры, та­ры на ос­но­ве бу­ма­ги и кар­то­на и иных то­ва­ров, по­сле утра­ты по­тре­би­тель­ских свойств ко­то­рых об­ра­зу­ют­ся от­хо­ды, ока­зы­ва­ю­щие вред­ное воз­дей­ствие на окру­жа­ю­щую сре­ду и тре­бу­ю­щие ор­га­ни­за­ции си­стем их сбо­ра, обез­вре­жи­ва­ния и (или) ис­поль­зо­ва­ния, а так­же им­порт то­ва­ров, упа­ко­ван­ных в пласт­мас­со­вую, стек­лян­ную и та­ру на ос­но­ве бу­ма­ги и кар­то­на.

Кро­ме то­го, для ин­ди­ви­ду­аль­ных пред­при­ни­ма­те­лей сни­же­ны став­ки на­ло­га при рас­че­те до­пла­ты еди­но­го на­ло­га в за­ви­си­мо­сти от раз­ме­ра вы­руч­ки (с 10 % до 8 %) и уве­ли­чен по­рог вы­руч­ки, при пре­вы­ше­нии ко­то­ро­го рас­счи­ты­ва­ет­ся до­пла­та (с 20- до 30-крат­ной сум­мы еди­но­го на­ло­га).

При­ня­тые ме­ры по даль­ней­ше­му упро­ще­нию на­ло­го­вой си­сте­мы и со­кра­ще­нию ве­ли­чи­ны на­ло­го­вой на­груз­ки на эко­но­ми­ку поз­во­лят в те­ку­щем го­ду сни­зить на­ло­го­вое бре­мя пред­по­ло­жи­тель­но до 27,1 % ВВП.

В ян­ва­ре – мар­те 2011 го­да по­ступ­ле­ния в бюд­жет от субъ­ек­тов пред­при­ни­ма­тель­ства со­ста­ви­ли 8 894,5 млрд. руб­лей, то­гда как за ана­ло­гич­ный пе­ри­од про­шло­го го­да – 7 062,1, руб­лей.

Ре­жим наи­боль­ше­го бла­го­при­ят­ство­ва­ния

Ми­ро­вой опыт сви­де­тель­ству­ет о том, что ма­лый и сред­ний биз­нес вы­сту­па­ет важ­ней­шим фак­то­ром эко­но­ми­че­ско­го и со­ци­аль­но­го раз­ви­тия го­су­дар­ства. Важ­ным кри­те­ри­аль­ным по­ка­за­те­лем, на ос­но­ве ко­то­ро­го пред­при­я­тия от­но­сят­ся к субъ­ек­там МСБ, яв­ля­ет­ся, в первую оче­редь, сред­няя чис­лен­ность ра­бот­ни­ков, за­ня­тых на пред­при­я­тии, ли­бо раз­мер устав­но­го ка­пи­та­ла.

В со­от­вет­ствии со ст. 3 за­ко­на «О под­держ­ке ма­ло­го и сред­не­го пред­при­ни­ма­тель­ства» к субъ­ек­там ма­ло­го пред­при­ни­ма­тель­ства от­но­сят­ся:

– ин­ди­ви­ду­аль­ные пред­при­ни­ма­те­ли, за­ре­ги­стри­ро­ван­ные в Рес­пуб­ли­ке Бе­ла­русь;

– мик­ро­ор­га­ни­за­ции – за­ре­ги­стри­ро­ван­ные в Бе­ла­ру­си ком­мер­че­ские ор­га­ни­за­ции со сред­ней чис­лен­но­стью ра­бот­ни­ков за

ка­лен­дар­ный год до 15 че­ло­век вклю­чи­тель­но;

– ма­лые ор­га­ни­за­ции – за­ре­ги­стри­ро­ван­ные в Бе­ла­ру­си ком­мер­че­ские ор­га­ни­за­ции со сред­ней чис­лен­но­стью ра­бот­ни­ков за ка­лен­дар­ный год от 16 до 100 че­ло­век вклю­чи­тель­но.

К субъ­ек­там сред­не­го пред­при­ни­ма­тель­ства от­но­сят­ся за­ре­ги­стри­ро­ван­ные в Бе­ла­ру­си ком­мер­че­ские ор­га­ни­за­ции со сред­ней чис­лен­но­стью ра­бот­ни­ков за ка­лен­дар­ный год от 101 до 250 че­ло­век вклю­чи­тель­но.

В 2010 го­ду ко­ли­че­ство субъ­ек­тов ма­ло­го пред­при­ни­ма­тель­ства со­ста­ви­ло 318 028 пла­тель­щи­ков, их вклад бюд­жет – 20,9 %.

За ян­варь – март 2011 го­да та­ких пла­тель­щи­ков на­счи­ты­ва­лось 324 613 субъ­ек­тов, от них по­сту­пи­ло 1 741,4 млрд. руб­лей. Ины­ми сло­ва­ми, на од­но­го пла­тель­щи­ка при­хо­дит­ся 5,4 млн. руб­лей по­ступ­ле­ний.

В пер­вом квар­та­ле те­ку­ще­го го­да пла­тель­щи­ков сред­не­го биз­не­са на­счи­ты­ва­лось 2 370 субъ­ек­тов, все­го от них по­сту­пи­ло 717 150,3 млн. руб­лей. На од­но­го пла­тель­щи­ка при­хо­дит­ся 302,6 млн. руб­лей по­ступ­ле­ний.

Несмот­ря на то, что ос­но­во­по­ла­га­ю­щим прин­ци­пом на­ло­го­об­ло­же­ния яв­ля­ет­ся прин­цип спра­вед­ли­во­сти, пред­по­ла­га­ю­щий со­зда­ние рав­ных усло­вий для на­ло­го­пла­тель­щи­ков, субъ­ек­ты ма­ло­го и сред­не­го биз­не­са за­ча­стую нуж­да­ют­ся в опре­де­лен­ных ме­рах под­держ­ки.

Для ор­га­ни­за­ций МСБ, из­брав­ших при­ме­не­ние об­ще­го по­ряд­ка на­ло­го­об­ло­же­ния, ка­ких-ли­бо спе­ци­аль­ных пре­фе­рен­ций за­ко­но­да­тель­ством не уста­нов­ле­но. Од­на­ко про­во­ди­мая ра­бо­та по со­вер­шен­ство­ва­нию на­ло­го­вой си­сте­мы, на­прав­лен­ная на сни­же­ние на­ло­го­вой на­груз­ки в це­лом, непо­сред­ствен­но от­ра­жа­ет­ся и на их де­я­тель­но­сти.

Се­го­дня субъ­ек­ты МСБ мо­гут при­ме­нять как об­щий по­ря­док на­ло­го­об­ло­же­ния, так и ис­поль­зо­вать предо­став­ля­е­мые им спе­ци­аль­ные ре­жи­мы.

Наи­бо­лее по­пу­ляр­ным ре­жи­мом в сре­де ма­ло­го и сред­не­го биз­не­са яв­ля­ет­ся упро­щен­ная си­сте­ма на­ло­го­об­ло­же­ния (УСН).

В 2009 го­ду пла­тель­щи­ка­ми упро­щен­ной си­сте­мы на­ло­го­об­ло­же­ния яв­ля­лись 35 075 ор­га­ни­за­ций, 43 635 ин­ди­ви­ду­аль­ных пред­при­ни­ма­те­лей, по­ступ­ле­ния в бюд­жет со­ста­ви­ли 931,7 млрд. руб­лей, или в пе­ре­сче­те на од­но­го пла­тель­щи­ка – 11,8 млн. руб­лей.

В 2010 го­ду пла­тель­щи­ка­ми УСН яв­ля­лись 42 921 ор­га­ни­за­ция, 61 320 ин­ди­ви­ду­аль­ных пред­при­ни­ма­те­лей, по­ступ­ле­ния со­ста­ви­ли 1 306,3 млрд. руб­лей, а в пе­ре­сче­те на од­но­го пла­тель­щи­ка – 12,5 млн. руб­лей.

Их удель­ный вес в по­ступ­ле­ни­ях бюд­же­та в 2010 го­ду со­ста­вил 3,8 % по срав­не­нию с 2,8 % в 2009 го­ду.

Этот ре­жим по­сто­ян­но со­вер­шен­ству­ет­ся. В на­сто­я­щее вре­мя при­ме­нять его впра­ве ор­га­ни­за- ции со сред­ней чис­лен­но­стью ра­бот­ни­ков до 100 че­ло­век и ва­ло­вой вы­руч­кой в те­че­ние ка­лен­дар­но­го го­да в раз­ме­ре 4 120,2 млн. руб­лей.

Пе­ре­ход на УСН мо­жет быть осу­ществ­лен с 1 ян­ва­ря, а для вновь со­здан­ных ор­га­ни­за­ций – с да­ты го­су­дар­ствен­ной ре­ги­стра­ции.

Об­щие став­ки на­ло­га при УСН уста­нов­ле­ны в раз­ме­ре 8 % ва­ло­вой вы­руч­ки – для ор­га­ни­за­ций, не упла­чи­ва­ю­щих на­лог на добавленную сто­и­мость; 6 % ва­ло­вой вы­руч­ки – для ор­га­ни­за­ций, упла­чи­ва­ю­щих на­лог на добавленную сто­и­мость; 3 % ва­ло­вой вы­руч­ки – в от­но­ше­нии вы­руч­ки от ре­а­ли­за­ции то­ва­ров и услуг за пре­де­ла­ми Бе­ла­ру­си.

При при­ме­не­нии УСН для ор­га­ни­за­ций и ин­ди­ви­ду­аль­ных пред­при­ни­ма­те­лей, ра­бо­та­ю­щих в сель­ских на­се­лен­ных пунк­тах и ма­лых и сред­них го­ро­дах и осу­ществ­ля­ю­щих де­я­тель­ность по про­из­вод­ству то­ва­ров (вы­пол­не­нию работ, ока­за­нию услуг) в этих на­се­лен­ных пунк­тах, став­ки на­ло­га при УСН сни­же­ны и со­став­ля­ют: 5 % – для ор­га­ни­за­ций и ин­ди­ви­ду­аль­ных пред­при­ни­ма­те­лей, не упла­чи­ва­ю­щих на­лог на добавленную сто­и­мость (об­щая став­ка – 8 %); 3 % – для ор­га­ни­за­ций и ин­ди­ви­ду­аль­ных пред­при­ни­ма­те­лей, упла­чи­ва­ю­щих на­лог на добавленную сто­и­мость (об­щая став­ка 6 %).

При этом с 1 ян­ва­ря 2009 го­да пе­ре­чень на­се­лен­ных пунк­тов, на-

хож­де­ние в ко­то­рых поз­во­ля­ет при­ме­нять по­ни­жен­ные став­ки, зна­чи­тель­но рас­ши­рен за счет вклю­че­ния в него всех сель­ских на­се­лен­ных пунк­тов.

Ор­га­ни­за­ци­ям и ин­ди­ви­ду­аль­ным пред­при­ни­ма­те­лям с ме­стом на­хож­де­ния в на­се­лен­ных пунк­тах, да­ю­щих пра­во на при­ме­не­ние по­ни­жен­ных ста­вок, ока­зы­ва­ю­щим транс­порт­ные услу­ги, предо­став­ле­но пра­во при­ме­нять по­ни­жен­ные став­ки на­ло­га при УСН в слу­чае, ес­ли эти на­се­лен­ные пунк­ты яв­ля­ют­ся пунк­та­ми от­прав­ле­ния и (или) на­зна­че­ния, в то вре­мя как ра­нее та­кая воз­мож­ность бы­ла предо­став­ле­на толь­ко при ока­за­нии транс­порт­ных услуг в пре­де­лах на­се­лен­но­го пунк­та.

Для пла­тель­щи­ков, ис­поль­зу­ю­щих в качестве на­ло­го­вой ба­зы ва­ло­вой до­ход, став­ка на­ло­га при УСН со­став­ля­ет 15 % сум­мы ва­ло­во­го до­хо­да.

Все пла­тель­щи­ки неза­ви­си­мо от их ме­ста на­хож­де­ния мо­гут при­ме­нять раз­лич­ные став­ки на­ло­га при УСН на ос­но­ва­нии дан­ных раз­дель­но­го уче­та.

Для всех пла­тель­щи­ков, при­ме­ня­ю­щих УСН без упла­ты на­ло­га на добавленную сто­и­мость, уста­нов­ле­на еже­квар­таль­ная от­чет­ность. Пла­тель­щи­ки, при­ме­ня­ю­щие УСН с упла­той на­ло­га на добавленную сто­и­мость, мо­гут от­чи­ты­вать­ся еже­ме­сяч­но ли­бо еже­квар­таль­но в за­ви­си­мо­сти от из­бран­но­го ими по­ряд­ка от­чет­но­сти по НДС.

Осо­бое вни­ма­ние – раз­ви­тию биз­не­са в ре­ги­о­нах

В Бе­ла­ру­си осо­бое вни­ма­ние уде­ля­ет­ся раз­ви­тию биз­не­са в сель­ской мест­но­сти, а так­же в ма­лых го­ро­дах. В це­лях при­вле­че­ния ин­ве­сти­ций и раз­ви­тия ре­ги­о­нов с 2008 го­да в рес­пуб­ли­ке вве­ден осо­бый по­ря­док на­ло­го­об­ло­же­ния для субъ­ек­тов хо­зяй­ство­ва­ния, зарегистрированных в ма­лых на­се­лен­ных пунк­тах и сель­ской мест­но­сти.

Де­кре­том Пре­зи­ден­та Рес­пуб­ли­ки Бе­ла­русь от 28 ян­ва­ря 2008 го­да № 1 «О сти­му­ли­ро­ва­нии про­из­вод­ства и ре­а­ли­за­ции то­ва­ров (работ, услуг)» уста­нов­ле­но, что ком­мер­че­ские ор­га­ни­за­ции как с ино­стран­ны­ми ин­ве­сти­ци­я­ми, так и без них, со­здан­ные с 1 ап­ре­ля 2008 го­да, с ме­стом на­хож­де­ния в на­се­лен­ных пунк­тах с чис­лен­но­стью на­се­ле­ния до 50 тыс. че­ло­век со­глас­но утвер­жден­но­му пе­реч­ню при осу­ществ­ле­нии де­я­тель­но­сти в этих на­се­лен­ных пунк­тах впра­ве в те­че­ние се­ми лет (ра­нее бы­ло – в те­че­ние пя­ти лет) со дня их со­зда­ния не ис­чис­лять и не упла­чи­вать на­лог на при­быль в ча­сти ре­а­ли­за­ции то­ва­ров (работ, услуг) соб­ствен­но­го про­из­вод­ства.

В со­от­вет­ствии с де­кре­том от 20 де­каб­ря 2007 го­да № 9 «О неко­то­рых во­про­сах ре­гу­ли­ро­ва­ния пред­при­ни­ма­тель­ской де­я­тель­но­сти в сель­ской мест­но­сти» уста­нов­лен осо­бый по­ря­док на­ло­го­об­ло­же­ния для пла­тель­щи­ков, зарегистрированных и осу­ществ­ля­ю­щих де­я­тель­ность в сель­ской мест­но­сти. Та­кие пла­тель­щи­ки осво­бож­да­ют­ся от на­ло­га на при­быль, а так­же от на­ло­га на не­дви­жи­мость со сто­и­мо­сти объ­ек­тов, рас­по­ло­жен­ных в сель­ской мест­но­сти при осу­ществ­ле­нии в этих, а так­же в иных сель­ских на­се­лен­ных пунк­тах де­я­тель­но­сти по про­из­вод­ству то­ва­ров (вы­пол­не­нию работ, ока­за­нию услуг).

Вме­сте с тем от­ме­чу, что в хо­де при­ме­не­ния де­кре­та № 9 воз­ни­ка­ли про­блем­ные во­про­сы, ко­то­рые раз­ре­ша­лись по­сред­ством вне­се­ния в до­ку­мент из­ме­не­ний. Так, осо­бый по­ря­док, уста­нов­лен­ный де­кре­том № 9, был рас­про­стра­нен на пла­тель­щи­ков, на­хо­дя­щих­ся в сель­ской мест­но­сти, но зарегистрированных за пре­де­ла­ми сель­ских на­се­лен­ных пунк­тов, на­при­мер в во­ен­ных го­род­ках.

Со­глас­но ра­нее дей­ство­вав­шей ре­дак­ции де­кре­та № 9 осо­бый по­ря­док не под­ле­жал при­ме­не­нию ор­га­ни­за­ци­я­ми и ин­ди­ви­ду­аль­ны­ми пред­при­ни­ма­те­ля­ми при осу­ществ­ле­нии тор­го­во-по­сред­ни­че­ской де­я­тель­но­сти. Та­кое огра­ни­че­ние при­во­ди­ло к невоз­мож­но­сти при­ме­не­ния осо­бо­го по­ряд­ка в слу­чае рас­ши­ре­ния ос­нов­но­го ви­да де­я­тель­но­сти со­пут­ству­ю­щи­ми услу­га­ми (на­при­мер, осу­ществ­ле­ние тор­го­во-по­сред­ни­че­ской де­я­тель­но­сти в до­пол­не­ние к ос­нов­но­му ви­ду де­я­тель­но­сти – про­из­вод­ству).

В це­лях уре­гу­ли­ро­ва­ния этой про­бле­мы в де­крет № 9 бы­ли вне­се­ны из­ме­не­ния, со­глас­но ко­то­рым при­ме­не­ние осо­бо­го по­ряд­ка по ос­нов­ным ви­дам де­я­тель­но­сти со­хра­не­но, в том чис­ле в слу­чае осу­ществ­ле­ния тор­го­во-по­сред­ни­че­ской де­я­тель­но­сти. Для это­го тре­бу­ет­ся обес­пе­чить раз­дель­ный учет вы­руч­ки по та­кой де­я­тель­но­сти.

Со­вер­шен­ство­вать на­ло­го­вую си­сте­му

Ос­нов­ной це­лью бюд­жет­но-фи­нан­со­вой и на­ло­го­вой по­ли­ти­ки на пред­сто­я­щее пя­ти­ле­тие яв­ля­ет­ся по­вы­ше­ние кон­ку­рен­то­спо­соб­но­сти на­ци­о­наль­ной эко­но­ми­ки, со­вер­шен­ство­ва­ние при­ме­ня­е­мой в рес­пуб­ли­ке на­ло­го­вой си­сте­мы.

В на­ци­о­наль­ной на­ло­го­вой си­сте­ме преду­смат­ри­ва­ет­ся даль­ней­шее сни­же­ние на­ло­го­вой на­груз­ки на эко­но­ми­ку пу­тем умень­ше­ния на­ло­го­во­го дав­ле­ния на при­быль и фонд за­ра­бот­ной пла­ты. Важ­ны­ми на­прав­ле­ни­я­ми на­ло­го­вой по­ли­ти­ки ста­нут вве­де­ние об­ще­при­ня­то­го в ми­ро­вой прак­ти­ке ме­ха­низ­ма пе­ре­но­са убыт­ков на бу­ду­щие пе­ри­о­ды, рас­ши­ре­ние сфе­ры при­ме­не­ния упро­щен­ной си­сте­мы на­ло­го­об­ло­же­ния, про­дол­жит­ся ра­бо­та по со­вер­шен­ство­ва­нию на­ло­го­во­го ад­ми­ни­стри­ро­ва­ния, в том чис­ле за счет рас­ши­ре­ния сфе­ры при­ме­не­ния си­сте­мы элек­трон­но­го на­ло­го­во­го де­кла­ри­ро­ва­ния.

Для за­креп­ле­ния в На­ло­го­вом ко­дек­се норм о пе­ре­но­се убыт­ков ор­га­ни­за­ций мы пред­ла­га­ем сле­ду­ю­щее:

– пе­ре­нос убыт­ков ка­са­ет­ся бе­ло­рус­ских ор­га­ни­за­ций;

– пе­ре­нос убыт­ков про­из­во­дит­ся на срок до 5 лет;

– пе­ре­нос убыт­ков не рас­про­стра­ня­ет­ся на ор­га­ни­за­ции, осу­ществ­ля­ю­щие ло­те­рей­ную де­я­тель­ность, яв­ля­ю­щи­е­ся ор­га­ни­за­то­ра­ми элек­трон­ных ин­тер­ак­тив­ных игр;

– при­быль к на­ло­го­об­ло­же­нию те­ку­ще­го пе­ри­о­да под­ле­жит умень­ше­нию в свя­зи с пе­ре­но­сом убыт­ков про­шлых на­ло­го­вых пе­ри­о­дов, но не бо­лее чем на 50 %;

– пе­ре­нос убыт­ков по от­дель­ным ви­дам опе­ра­ций (опе­ра­ции

с фи­нан­со­вы­ми ин­стру­мен­та­ми сроч­ных сде­лок, опе­ра­ции с цен­ны­ми бу­ма­га­ми, а так­же до­ля­ми (па­я­ми) в ор­га­ни­за­ци­ях) про­из­во­дит­ся за счет при­бы­ли по­сле­ду­ю­щих на­ло­го­вых пе­ри­о­дов по этим же опе­ра­ци­ям;

– пе­ре­но­су под­ле­жат убыт­ки по ито­гам за год, от­ра­жен­ные в на­ло­го­вой де­кла­ра­ции, а не по дан­ным бух­гал­тер­ско­го уче­та.

Та­кой под­ход к во­про­су пе­ре­но­са убыт­ков поз­во­лит сни­зить на­ло­го­вую на­груз­ку на ор­га­ни­за­ции, в том чис­ле на ма­лый и сред­ний биз­нес.

В це­лях со­вер­шен­ство­ва­ния на­ло­го­во­го ад­ми­ни­стри­ро­ва­ния, со­кра­ще­ния вре­мен­ных и тру­до­вых за­трат пла­тель­щи­ков на ис­чис­ле­ние и упла­ту на­ло­гов МНС пред­ла­га­ет вне­сти в На­ло­го­вый ко­декс по­ло­же­ния, преду­смат­ри­ва­ю­щие обя­зан­ность для ор­га­ни­за­ций с чис­лен­но­стью ра­бот­ни­ков от 50 че­ло­век по­да­чи на­ло­го­вых де­кла­ра­ций в элек­трон­ном ви­де.

Кро­ме то­го, по­ло­же­ни­я­ми Ди­рек­ти­вы № 4 гла­вы го­су­дар­ства преду­смат­ри­ва­ет­ся за­вер­ше­ние гар­мо­ни­за­ции на­ло­го­вой си­сте­мы рес­пуб­ли­ки с дей­ству­ю­щи­ми в ев­ро­пей­ских стра­нах си­сте­ма­ми, при­да­ние на­ло­го­во­му за­ко­но­да­тель­ству на­шей стра­ны ха­рак­те­ра, сти­му­ли­ру­ю­ще­го доб­ро­со­вест­ное ис­пол­не­ние на­ло­го­вых обя­за­тельств и де­ло­вой ини­ци­а­ти­вы.

В част­но­сти, со­глас­но пла­ну ме­ро­при­я­тий по ре­а­ли­за­ции по­ло­же­ний Ди­рек­ти­вы № 4, утвер­жден­но­му Со­ве­том Ми­ни­стров и На­ци­о­наль­ным бан­ком Рес­пуб­ли­ки Бе­ла­русь, Ми­ни­стер­ству по на­ло­гам и сбо­рам сов­мест­но с за­ин­те­ре­со­ван­ны­ми го­су­дар­ствен­ны­ми ор­га­на­ми не­об­хо­ди­мо обес­пе­чить про­ве­де­ние на по­сто­ян­ной ос­но­ве ра­бо­ты по сни­же­нию и оп­ти­ми­за­ции на­ло­го­вой на­груз­ки, а так­же под­го­тов­ку про­ек­та ука­за Пре­зи­ден­та Рес­пуб­ли­ки Бе­ла­русь, преду­смат­ри­ва­ю­ще­го вне­се­ние из­ме­не­ний и до­пол­не­ний в Указ Пре­зи­ден­та Рес­пуб­ли­ки Бе­ла­русь от 16 ок­тяб­ря 2009 го­да № 510 «О со­вер­шен­ство­ва­нии кон­троль­ной (над­зор­ной) де­я­тель­но­сти в Рес­пуб­ли­ке Бе­ла­русь».

В на­сто­я­щее вре­мя в Ми­ни­стер­ство фи­нан­сов Бе­ла­ру­си уже на­прав­ле­ны на­ши пред­ло­же­ния, преду­смат­ри­ва­ю­щие в том чис­ле ме­ры по сни­же­нию и оп­ти­ми­за­ции на­ло­го­вой на­груз­ки на субъ­ек­ты ма­ло­го и сред­не­го биз­не­са. В част­но­сти, с 1 ян­ва­ря 2012 го­да пред­ла­га­ет­ся сле­ду­ю­щее:

– по на­ло­гу на добавленную сто­и­мость из со­ста­ва на­ло­го­вых льгот ис­клю­чить льго­ты, ко­то­рые впо­след­ствии не бу­дут при­зна­вать­ся объ­ек­том на­ло­го­об­ло­же­ния;

– из объ­ек­тов, осво­бож­да­е­мых от на­ло­га на добавленную сто­и­мость, пред­ло­же­но ис­клю­чить обо­ро­ты по ре­а­ли­за­ции услуг юри­ди­че­ских кон­суль­та­ций, кол­ле­гий ад­во­ка­тов и ад­во­ка­тов, осу­ществ­ля­ю­щих адвокатскую де­я­тель­ность в иных ор­га­ни­за­ци­он­ных фор­мах.

В це­лях упо­ря­до­че­ния си­сте­мы при­ме­не­ния на­ло­го­вых вы­че­тов по на­ло­гу на добавленную сто­и­мость и упро­ще­ния на­ло­го­во­го ад­ми­ни­стри­ро­ва­ния пред­ло­же­но снять огра­ни­че­ния в ча­сти обя­зан­но­сти от­не­се­ния на уве­ли­че­ние сто­и­мо­сти сумм на­ло­га на добавленную сто­и­мость по ос­нов­ным сред­ствам и нема­те­ри­аль­ным ак­ти­вам, при­хо­дя­щих­ся на обо­ро­ты по ре­а­ли­за­ции то­ва­ров (работ, услуг), иму­ще­ствен­ных прав, по ко­то­рым предо­став­ле­ны на­ло­го­вый кре­дит и (или) осво­бож­де­ние от упла­ты на­ло­га на добавленную сто­и­мость.

Пред­ло­же­но так­же снять огра­ни­че­ния в от­но­ше­нии вы­че­та сумм по на­ло­гу на добавленную сто­и­мость:

– по объ­ек­там, при­об­ре­тен­ным за счет средств, оста­ю­щих­ся в рас­по­ря­же­нии пла­тель­щи­ка, от от­чуж­де­ния иму­ще­ства, на­хо­дя­ще­го­ся в го­су­дар­ствен­ной соб­ствен­но­сти;

– упла­чен­ных при вво­зе (при­об­ре­те­нии) на тер­ри­то­рию Рес­пуб­ли­ки Бе­ла­русь то­ва­ров (работ, услуг), иму­ще­ствен­ных прав за счет средств, вы­сво­бо­див­ших­ся в свя­зи с осво­бож­де­ни­ем пла­тель­щи­ка от упла­ты на­ло­гов, сбо­ров (по­шлин), при усло­вии уста­нов­ле­ния на­прав­ле­ний це­ле­во­го ис­поль­зо­ва­ния та­ких средств;

– по то­ва­рам (ра­бо­там, услу­гам), иму­ще­ствен­ным пра­вам, по ко­то­рым кре­ди­тор­ская за­дол­жен­ность спи­сы­ва­ет­ся на фи­нан­со­вые ре­зуль­та­ты.

В це­лях улуч­ше­ния фи­нан­со­во­го по­ло­же­ния субъ­ек­тов хо­зяй­ство­ва­ния, со­кра­ще­ния де­фи­ци­та соб­ствен­ных обо­рот­ных средств пред­ло­же­но ис­клю­чить нор­му, со­глас­но ко­то­рой вы­чет сумм на­ло­га на добавленную сто­и­мость в пол­ном объ­е­ме про­из­во­дит­ся толь­ко при по­ступ­ле­нии вы­руч­ки от ре­а­ли­за­ции экс­пор­ти­ру­е­мых объ­ек­тов.

Пред­ло­же­но так­же вне­сти нор­мы, поз­во­ля­ю­щие осу­ществ­лять вы­чет сумм на­ло­га на добавленную сто­и­мость в пол­ном объ­е­ме по то­ва­рам, от­гру­жен­ным с 1 ян­ва­ря 2012 го­да по­ку­па­те­лям – ино­стран­ным ор­га­ни­за­ци­ям с мест хра­не­ния на тер­ри­то­рии ино­стран­ных го­су­дарств (кро­ме мест хра­не­ния на тер­ри­то­рии го­су­дарств – чле­нов Та­мо­жен­но­го со­ю­за), ес­ли та­кие то­ва­ры бы­ли ра­нее вы­ве­зе­ны с тер­ри­то­рии Бе­ла­ру­си под та­мо­жен­ной про­це­ду­рой экс­пор­та и до­го­во­ры за­клю­че­ны пла­тель­щи­ком с по­ку­па­те­ля­ми – ино­стран­ны­ми ор­га­ни­за­ци­я­ми по­сле вы­во­за то­ва­ров с тер­ри­то­рии Бе­ла­ру­си.

Кро­ме то­го, в рам­ках ре­а­ли­за­ции по­ло­же­ний Ди­рек­ти­вы № 4 Ми­ни­стер­ство по на­ло­гам и сбо­рам раз­ра­бо­та­ло про­ект Ука­за Пре­зи­ден­та Рес­пуб­ли­ки Бе­ла­русь «О неко­то­рых ме­рах по со­вер­шен­ство­ва­нию упро­щен­ной си­сте­мы на­ло­го­об­ло­же­ния», ко­то­рым преду­смат­ри­ва­ет­ся при­ме­не­ние упро­щен­ной си­сте­мы на­ло­го­об­ло­же­ния при раз­ме­ре ва­ло­вой вы­руч­ки не бо­лее 12 млрд. руб­лей на­рас­та­ю­щим ито­гом в те­че­ние ка­лен­дар­но­го го­да, а так­же предо­став­ле­ние пра­ва мик­ро­ор­га­ни­за­ци­ям, при­ме­ня­ю­щим упро­щен­ную си­сте­му на­ло­го­об­ло­же­ния с упла­той на­ло­га на добавленную сто­и­мость, ве­сти упро­щен­ный учет упла­ты ука­зан­но­го на­ло­га без обя­за­тель­но­го ве­де­ния бух­гал­тер­ско­го уче­та в об­ще­уста­нов­лен­ном по­ряд­ке.

По иным на­ло­гам вне­се­ны сле­ду­ю­щие пред­ло­же­ния для вклю­че­ния в На­ло­го­вый ко­декс:

– по на­ло­гу на не­дви­жи­мость пред­ло­же­но от­ме­нить по­вы­шен­ную став­ку 2 % в ча­сти зда­ний и со­ору­же­ний сверх­нор­ма­тив­но­го неза­вер­шен­но­го стро­и­тель­ства, со­хра­нив об­ще­уста­нов­лен­ную став­ку в раз­ме­ре 1 %;

– пе­ре­не­сти срок пред­став­ле­ния на­ло­го­вой де­кла­ра­ции (рас­че­та) по на­ло­гу на не­дви­жи­мость с 20 ян­ва­ря на 20 мар­та те­ку­ще­го го­да, а срок упла­ты это­го на­ло­га – не позд­нее 22-го чис­ла тре­тье­го ме­ся­ца каж­до­го квар­та­ла (в на­сто­я­щее вре­мя упла­та про­из­во­дит­ся в пер­вый ме­сяц каж­до­го квар­та­ла).

– по зе­мель­но­му на­ло­гу пред­ло­же­но ис­клю­чить его ис­чис­ле­ние с при­ме­не­ни­ем став­ки, уве- ли­чен­ной на ко­эф­фи­ци­ент 10, за са­мо­воль­но за­ня­тые, свое­вре­мен­но невоз­вра­щен­ные ли­бо ис­поль­зу­е­мые по неце­ле­во­му на­зна­че­нию зе­мель­ные участ­ки.

Так­же в це­лях сни­же­ния и оп­ти­ми­за­ции на­ло­го­вой на­груз­ки на субъ­ек­ты ма­ло­го и сред­не­го биз­не­са пред­ла­га­ет­ся сле­ду­ю­щее:

– осво­бож­де­ние неком­мер­че­ских мик­ро­фи­нан­со­вых ор­га­ни­за­ций (об­ществ вза­им­но­го кре­ди­то­ва­ния субъ­ек­тов ма­ло­го и сред­не­го пред­при­ни­ма­тель­ства, по­тре­би­тель­ских ко­опе­ра­ти­вов фи­нан­со­вой вза­и­мо­по­мо­щи граж­дан и юри­ди­че­ских лиц, фон­дов и учре­жде­ний, в том чис­ле фи­нан­со­вой под­держ­ки пред­при­ни­ма­тель­ства) от упла­ты аван­со­во­го по­до­ход­но­го на­ло­га при вы­да­че ими зай­мов ин­ди­ви­ду­аль­ным пред­при­ни­ма­те­лям и фи­зи­че­ским ли­цам;

– ис­клю­че­ние из на­ло­го­об­ла­га­е­мой ба­зы вы­че­та из вы­руч­ки

от ре­а­ли­за­ции сумм всту­пи­тель­ных взно­сов, пе­ре­чис­ля­е­мых в пред­при­ни­ма­тель­ские ас­со­ци­а­ции (со­ю­зы).

– осво­бож­де­ние от на­ло­го­об­ло­же­ния эмис­си­он­но­го до­хо­да, до­хо­дов, по­лу­чен­ных от ре­а­ли­за­ции ак­ций, при усло­вии на­хож­де­ния их в соб­ствен­но­сти у пер­во­го вла­дель­ца не ме­нее трех лет.

В ко­неч­ном ито­ге ука­зан­ные ме­ры поз­во­лят обес­пе­чить сни­же­ние и оп­ти­ми­за­цию на­ло­го­вой на­груз­ки на субъ­ек­ты ма­ло­го и сред­не­го биз­не­са и уста­но­вить ра­зум­ный ба­ланс ин­те­ре­сов го­су­дар­ства и пла­тель­щи­ка.

Упо­ря­до­чить кон­троль­ную де­я­тель­ность

Уже не пер­вый год Пре­зи­дент Бе­ла­ру­си ста­вит вопрос об упо­ря­до­че­нии про­ве­рок субъ­ек­тов пред­при­ни­ма­тель­ства, под­чер­ки­вая необ­хо­ди­мость по­ис­ка ба­лан­са ин­те­ре­сов го­су­дар­ства и биз­не­са, но от­ме­чая при этом, что биз­нес дол­жен ве­сти се­бя от­вет­ствен­но по от­но­ше­нию к го­су­дар­ству.

В це­лях со­вер­шен­ство­ва­ния кон­троль­ной де­я­тель­но­сти на­ло­го­вых ор­га­нов, при­да­ния ей пре­ду­пре­ди­тель­но­го ха­рак­те­ра и пе­ре­хо­да к пре­иму­ще­ствен­но­му ис­поль­зо­ва­нию мер, на­прав­лен­ных на предот­вра­ще­ние пра­во­на­ру­ше­ний в сфе­ре со­блю­де­ния на­ло­го­во­го за­ко­но­да­тель­ства и осу­ществ­ле­ния пред­при­ни­ма­тель­ской де­я­тель­но­сти, при­о­ри­тет от­дан та­ким на­прав­ле­ни­ям ее раз­ви­тия, как упо­ря­до­че­ние про­во­ди­мых про­ве­рок, це­ле­на­прав­лен­ный от­бор пла­тель­щи­ков, углуб­лен­ная пред­про­ве­роч­ная под­го­тов­ка.

С вы­хо­дом ука­за № 510 на за­ко­но­да­тель­ном уровне в качестве ос­но­во­по­ла­га­ю­ще­го прин­ци­па ор­га­ни­за­ции кон­троль­ной де­я­тель­но­сти, в том чис­ле пла­ни­ро­ва­ния про­ве­рок, с уче­том меж­ду­на­род­ной прак­ти­ки за­креп­лен прин­цип управ­ле­ния рис­ка­ми, вклю­ча­ю­щий в се­бя воз­мож­ность как вы­яв­лять на­ру­ши­те­лей, так и сти­му­ли­ро­вать субъ­ек­тов хо­зяй­ство­ва­ния на са­мо­оцен­ку и по­вы­ше­ние эф­фек­тив­но­сти их де­я­тель­но­сти.

Для до­сти­же­ния по­став­лен­ной це­ли на­ло­го­вые ор­га­ны по­сле­до­ва­тель­но раз­ра­ба­ты­ва­ли ме­то­ды и ин­стру­мен­ты кон­тро­ля с ис­поль­зо­ва­ни­ем ин­фор­ма­ци­он­ных тех­но­ло­гий.

Вы­бран­ная ме­то­ди­ка ор­га­ни­за­ции кон­троль­ной ра­бо­ты, ос­но­ван­ная на ка­че­ствен­ном пла­ни­ро­ва­нии, пред­про­ве­роч­ном ана­ли­зе фи­нан­со­во-хо­зяй­ствен­ной де­я­тель­но­сти про­ве­ря­е­мо­го ли­ца, изу­че­нии зон рис­ка, ис­поль­зо­ва­нии внут­рен­них ин­фор­ма­ци­он­ных ре­сур­сов и мо­ни­то­рин­ге све­де­ний из внеш­них ис­точ­ни­ков, поз­во­ли­ла ка­че­ствен­но го­то­вить­ся к про­ве­де­нию кон­троль­ных ме­ро­при­я­тий и до­би­вать­ся вы­со­кой ре­зуль­та­тив­но­сти про­ве­рок.

Ины­ми сло­ва­ми, ес­ли ана­лиз фи­нан­со­во-хо­зяй­ствен­ной де­я­тель­но­сти на­ло­го­пла­тель­щи­ка по­ка­зы­ва­ет ста­биль­ную на­ло­го­вую ба­зу и адек­ват­ную на­ло­го­вую на­груз­ку, у нас нет ос­но­ва­ний для на­прав­ле­ния к нему на­ло­го­во­го ин­спек­то­ра, и на­о­бо­рот, ес­ли ос­но­ва­ния есть, то, как пра­ви­ло, ре­зуль­та­том про­вер­ки яв­ля­ет­ся вы­яв­ле­ние на­ло­го­во­го пра­во­на­ру­ше­ния.

Бла­го­да­ря от­ка­зу от то­таль­но­го кон­тро­ля и ори­ен­та­ции кон­троль­ной ра­бо­ты на зо­ны рис­ка и вы­яв­ле­ние схем на­ло­го­вым ор­га­нам уда­лось до­бить­ся эф­фек­тив­ных ре­зуль­та­тов кон­троль­ной ра­бо­ты.

Ана­лиз ре­зуль­та­тов кон­троль­ной де­я­тель­но­сти по­ка­зал уве­ли­че­ние удель­но­го ве­са про­ве­рок субъ­ек­тов пред­при­ни­ма­тель­ской де­я­тель­но­сти, в ре­зуль­та­те ко­то­рых уста­нав­ли­ва­ют­ся на­ру­ше­ния за­ко­но­да­тель­ства. Ес­ли в пер­вом квар­та­ле 2009 го­да на­ру­ше­ния уста­нав­ли­ва­лись в 78,1 % про­ве­ден­ных про­ве­рок субъ­ек­тов пред­при­ни­ма­тель­ской де­я­тель­но­сти, в пер­вом квар­та­ле 2010 го­да – в 84,5 %, то в от­чет­ном пе­ри­о­де 2011 го­да – в 96,0 %. В том чис­ле ре­зуль­та­тив­ность пла­но­вых про­ве­рок дей­ству­ю­щих субъ­ек­тов пред­при­ни­ма­тель­ской де­я­тель­но­сти со­ста­ви­ла за пер­вый квар­тал 2011 го­да 98,8 % (в пер­вом квар­та­ле 2010 го­да – 88,0 %).

Из про­ве­ря­е­мых субъ­ек­тов, за­пла­ни­ро­ван­ных к про­вер­ке в пер­вом квар­та­ле те­ку­ще­го го­да, 664 субъ­ек­та, по­лу­чив от на­ло­го­вых ор­га­нов уве­дом­ле­ния о про­ве­де­нии про­ве­рок, пред­ста­ви­ли уточ­нен­ные де­кла­ра­ции (рас­че­ты), упла­тив доб­ро­воль­но 9,0 млрд. руб­лей пла­те­жей в бюд­жет.

Се­го­дня не­об­хо­ди­мо обес­пе­чи­вать кон­троль и надзор за пра­виль­но­стью ис­чис­ле­ния и свое­вре­мен­но­стью упла­ты на­ло­гов в бюд­жет не фис­каль­ны­ми ме­ра­ми, а за счет по­вы­ше­ния на­ло­го­вой дис­ци­пли­ны и гра­мот­но­сти пла­тель­щи­ков.

В свя­зи с тем, что на­ло­го­вые ор­га­ны упо­ря­до­чи­ли и вы­стро­и­ли кон­троль­ную де­я­тель­ность, Ми­ни­стер­ству по на­ло­гам и сбо­рам в плане ме­ро­при­я­тий по ре­а­ли­за­ции Ди­рек­ти­вы № 4 по­ру­че­но даль­ней­шее со­вер­шен­ство­ва­ние кон­троль­ной и над­зор­ной де­я­тель­но­сти в Бе­ла­ру­си, ко­то­рое осу­ществ­ля­ет­ся по двум на­прав­ле­ни­ям.

Пер­вое, это соб­ствен­но ре­а­ли­за­ция тре­бо­ва­ний Ди­рек­ти­вы Пре­зи­ден­та Рес­пуб­ли­ки Бе­ла­русь от 31 де­каб­ря 2010 го­да № 4 «О раз­ви­тии пред­при­ни­ма­тель­ской ини­ци­а­ти­вы и сти­му­ли­ро­ва­нии де­ло­вой ак­тив­но­сти в Рес­пуб­ли­ке Бе­ла­русь».

Вто­рое, это раз­ре­ше­ние ря­да про­блем­ных во­про­сов, воз­ник­ших у кон­тро­ли­ру­ю­щих (над­зор­ных) ор­га­нов при при­ме­не­нии норм ука­за № 510). Этот до­ку­мент, от­ра­бо­тав год, тре­бу­ет опре­де­лен­ной кор­рек­ти­ров­ки. Со­от­вет­ству­ю­щий про­ект из­ме­не­ний в него под­го­тов­лен Ми­ни­стер­ством по на­ло­гам и сбо­рам и в на­сто­я­щее вре­мя до­ра­ба­ты­ва­ет­ся с уче­том за­ме­ча­ний за­ин­те­ре­со­ван­ных го­су­дар­ствен­ных ор­га­нов, ор­га­ни­за­ций и де­ло­вых кру­гов.

Ис­хо­дя из тре­бо­ва­ния о при­да­нии кон­троль­ной (над­зор­ной) де­я­тель­но­сти пре­ду­пре­ди­тель­но­го ха­рак­те­ра, пе­ре­хо­де к пре­иму­ще­ствен­но­му ис­поль­зо­ва­нию мер, на­прав­лен­ных на предот­вра­ще­ние пра­во­на­ру­ше­ний, в про­ек­те преду­смат­ри­ва­ет­ся со­вер­шен­ство­ва­ние форм и ме­то­дов ра­бо­ты над­зор­ных ор­га­нов. Пред­ла­га­ет­ся уста­но­вить, что мо­ни­то­ринг и об­сле­до­ва­ния долж­ны стать ос­нов­ны­ми фор­ма­ми де­я­тель­но­сти над­зор­ных ор­га­нов, но­ся­щи­ми пре­ду­пре­ди­тель­ный и про­фи­лак­ти­че­ский ха­рак­тер.

Мо­ни­то­ринг бу­дет за­клю­чать­ся ис­клю­чи­тель­но в на­блю­де­нии за де­я­тель­но­стью субъ­ек­та хо­зяй-

ство­ва­ния и ее ана­ли­зе и дол­жен про­во­дить­ся над­зор­ны­ми ор­га­на­ми без ис­поль­зо­ва­ния ка­ких-ли­бо власт­ных пол­но­мо­чий, предо­став­лен­ных им для про­ве­рок.

При про­ве­де­нии об­сле­до­ва­ний над­зор­ные ор­га­ны бу­дут впра­ве ис­поль­зо­вать огра­ни­чен­ные пол­но­мо­чия (про­во­дить осмотр объ­ек­тов и тер­ри­то­рий, от­бор проб и об­раз­цов, ис­сле­до­ва­ния, ис­пы­та­ния, из­ме­ре­ния, экс­пер­ти­зы, тре­бо­вать пись­мен­ные и уст­ные объ­яс­не­ния по воз­ни­ка­ю­щим в хо­де об­сле­до­ва­ния во­про­сам) без ис­тре­бо­ва­ния у субъ­ек­та до­ку­мен­тов, за ис­клю­че­ни­ем дан­ных о по­ка­за­ни­ях тех­но­ло­ги­че­ско­го обо­ру­до­ва­ния, тех­но­ло­ги­че­ской и тех­ни­че­ской до­ку­мен­та­ции, до­ку­мен­тов, сви­де­тель­ству­ю­щих о без­опас­но­сти то­ва­ров для жиз­ни и здо­ро­вья граж­дан.

В слу­чае уста­нов­ле­ния в хо­де об­сле­до­ва­ния на­ру­ше­ний за­ко­но­да­тель­ства над­зор­ный ор­ган бу­дет впра­ве вы­не­сти субъ­ек­ту обя­за­тель­ное для со­блю­де­ния тре­бо­ва­ние об устра­не­нии вы­яв­лен­ных на­ру­ше­ний с уста­нов­ле­ни­ем сро­ка та­ко­го устра­не­ния и сро­ка ин­фор­ми­ро­ва­ния над­зор­но­го ор­га­на об устра­не­нии на­ру­ше­ний. При этом он не бу­дет впра­ве при­ме­нить огра­ни­че­ния де­я­тель­но­сти субъ­ек­та, на­ло­жить ад­ми­ни­стра­тив­ные взыс­ка­ния.

И толь­ко в слу­чае неустра­не­ния вы­яв­лен­ных на­ру­ше­ний в уста­нов­лен­ный срок над­зор­ный ор­ган бу­дет впра­ве:

– в уста­нов­лен­ном по­ряд­ке на­зна­чить вне­пла­но­вую про­вер­ку субъ­ек­та (про­ек­том преду­смат­ри­ва­ет­ся уста­нов­ле­ние в ука­зе № 510 со­от­вет­ству­ю­ще­го ос­но­ва­ния для та­кой про­вер­ки);

– при­ме­нить огра­ни­че­ния де­я­тель­но­сти субъ­ек­та;

– на­ло­жить ад­ми­ни­стра­тив­ные взыс­ка­ния.

Ука­зан­ные по­ло­же­ния в про­ек­те ука­за поз­во­лят су­ще­ствен­но из­ме­нить под­хо­ды к пре­ду­пре­жде­нию пра­во­на­ру­ше­ний, а не их пре­се­че­нию, и зна­чи­тель­но со­кра­тить ко­ли­че­ство про­ве­рок, про­во­ди­мых над­зор­ны­ми ор­га­на­ми.

Преду­смат­ри­ва­ет­ся так­же за­креп­ле­ние в ука­зе № 510 тре­бо­ва­ния о про­ве­де­нии пла­но­вых про­ве­рок в от­но­ше­нии субъ­ек­тов, доб­ро­со­вест­но ис­пол­ня­ю­щих обя­за­тель­ства пе­ред бюд­же­том и не име­ю­щих фак­тов на­ру­ше­ний за­ко­но­да­тель­ства, од­ним и тем же кон­тро­ли­ру­ю­щим (над­зор­ным) ор­га­ном не ча­ще од­но­го ра­за в пять ка­лен­дар­ных лет. В про­ек­те пред­ла­га­ет­ся от­счет пя­ти­лет­не­го сро­ка на­чи­нать с 1 ян­ва­ря 2010 го­да, по­сколь­ку наи­бо­лее пол­ная ин­фор­ма­ция о всех про­ве­ден­ных пла­но­вых про­вер­ках и до­пу­щен­ных про­ве­рен­ны­ми субъ­ек­та­ми на­ру­ше­ни­ях ве­дет­ся с 1 ян­ва­ря 2010 го­да с мо­мен­та вступ­ле­ния в си­лу ука­за № 510.

Ис­хо­дя из тре­бо­ва­ний Ди­рек­ти­вы № 4 в про­ек­те преду­смат­ри­ва­ет­ся, что при­оста­нов­ле­ние де­я­тель­но­сти субъ­ек­та хо­зяй­ство­ва­ния, его це­хов (про­из­вод­ствен­ных участ­ков), обо­ру­до­ва­ния мо­жет осу­ществ­лять­ся толь­ко:

– в опре­де­лен­ных за­ко­но­да­тель­ны­ми ак­та­ми слу­ча­ях;

– спе­ци­аль­но упол­но­мо­чен­ным кон­тро­ли­ру­ю­щим ( над­зор­ным) ор­га­ном или су­дом;

– ис­клю­чи­тель­но в це­лях обес­пе­че­ния на­ци­о­наль­ной без­опас­но­сти, охра­ны жиз­ни и здо­ро­вья граж­дан, охра­ны окру­жа­ю­щей сре­ды.

Про­дле­вать­ся та­кое при­оста­нов­ле­ние мо­жет ис­клю­чи­тель­но по ре­ше­нию су­да.

Во ис­пол­не­ние пунк­та 5 Ди­рек­ти­вы № 4 про­ек­том преду­смат­ри­ва­ет­ся, что пла­но­вые про­вер­ки субъ­ек­тов, от­не­сен­ных к низ­кой груп­пе рис­ка, про­во­дят­ся толь­ко по­сле пред­став­ле­ния ими кон­тро­ли­ру­ю­ще­му (над­зор­но­му) ор­га­ну (за ис­клю­че­ни­ем ор­га­нов Ко­ми­те­та го­су­дар­ствен­но­го кон­тро­ля и ор­га­нов про­ку­ра­ту­ры) кон­троль­но­го спис­ка во­про­сов (чек-ли­ста).

Ряд сфер кон­тро­ля (над­зо­ра), а так­же кон­троль­ных ме­ро­при­я­тий ис­клю­ча­ет­ся из сфе­ры дей­ствия ука­за № 510, по­сколь­ку их осу­ществ­ле­ние в со­от­вет­ствии с нор­ма­ми это­го до­ку­мен­та невоз­мож­но или неце­ле­со­об­раз­но. В част­но­сти, пред­ла­га­ет­ся ис­клю­чить та­кие сфе­ры и ме­ро­при­я­тия (про­вер­ки), как:

– про­во­ди­мые Ми­ни­стер­ством внут­рен­них дел, Ми­ни­стер­ством обо­ро­ны, Ми­ни­стер­ством по чрез­вы­чай­ным си­ту­а­ци­ям, Ко­ми­те­том го­су­дар­ствен­ной без­опас­но­сти, Го­су­дар­ствен­ным по­гра­нич- ным ко­ми­те­том, де­пар­та­мен­том фи­нан­со­вых рас­сле­до­ва­ний Ко­ми­те­та го­су­дар­ствен­но­го кон­тро­ля, струк­тур­ны­ми под­раз­де­ле­ни­я­ми этих го­су­дар­ствен­ных ор­га­нов, а так­же под­чи­нен­ны­ми им ор­га­ни­за­ци­я­ми про­вер­ки со­сто­я­ния го­тов­но­сти под­чи­нен­ных им ор­га­нов (под­раз­де­ле­ний), ор­га­ни­за­ций к вы­пол­не­нию за­дач, воз­ло­жен­ных на ука­зан­ные ор­га­ны (под­раз­де­ле­ния), ор­га­ни­за­ции за­ко­но­да­тель­ны­ми ак­та­ми (за ис­клю­че­ни­ем про­ве­рок их фи­нан­со­во-хо­зяй­ствен­ной де­я­тель­но­сти);

– кон­троль (надзор) за со­блю­де­ни­ем за­ко­но­да­тель­ства в области обес­пе­че­ния ядер­ной и ра­ди­а­ци­он­ной без­опас­но­сти при осу­ществ­ле­нии де­я­тель­но­сти по ис­поль­зо­ва­нию атом­ной энер­гии;

– про­вер­ки, про­во­ди­мые при пре­кра­ще­нии де­я­тель­но­сти пред­ста­ви­тельств ино­стран­ных ор­га­ни­за­ций на тер­ри­то­рии Бе­ла­ру­си (в на­сто­я­щее вре­мя из сфе­ры дей­ствия ука­за № 510 уже вы­ве­де­ны про­вер­ки, про­во­ди­мые при лик­ви­да­ции юри­ди­че­ских лиц Рес­пуб­ли­ки Бе­ла­русь).

Со­вер­шен­ству­ют­ся от­дель­ные про­це­ду­ры про­ве­де­ния про­ве­рок (в част­но­сти, во­про­сы оформ­ле­ния пред­пи­са­ния на встреч­ные про­вер­ки; про­ве­де­ния кон­троль­ных об­ме­ров; при­оста­нов­ле­ния и про­дле­ния про­ве­рок; под­пи­са­ния ак­та (справ­ки) про­вер­ки и его вру­че­ния (на­прав­ле­ния) про­ве­ря­е­мо­му субъ­ек­ту; вы­не­се­ния тре­бо­ва­ния (пред­пи­са­ния) об устра­не­нии на­ру­ше­ний; из­ме­не­ния сро­ков устра­не­ния вы­яв­лен­ных на­ру­ше­ний; на­зна­че­ния кон­троль­ной про­вер­ки).

Эти кор­рек­ти­ров­ки на­прав­ле­ны в том чис­ле на устра­не­ние вы­яв­лен­ных в хо­де при­ме­не­ния ука­за № 510 несо­гла­со­ван­но­стей его от­дель­ных по­ло­же­ний, неяс­ных или нечет­ких фор­му­ли­ро­вок, кон­кре­ти­за­цию от­дель­ных про­це­дур­ных во­про­сов осу­ществ­ле­ния про­ве­рок, по­сколь­ку это бу­дет спо­соб­ство­вать еди­но­об­раз­но­му при­ме­не­нию его норм, ис­клю­че­нию про­из­воль­но­го тол­ко­ва­ния до­ку­мен­та раз­лич­ны­ми кон­тро­ли­ру­ю­щи­ми ор­га­на­ми, дей­ствен­ной за­щи­те прав и за­кон­ных ин­те­ре­сов про­ве­ря­е­мых субъ­ек­тов.

Newspapers in Russian

Newspapers from Belarus

© PressReader. All rights reserved.