企业纳税筹划方法研究———以房地产行业某企业为例

李典710065) (西安石油大学,陕西 西安

China Market - - 目录 - 李典

[摘 要]纳税筹划对于企业而言意义重大,通过纳税筹划可以相应地使企业少缴纳税款,以实现经济效益的最大化。文章以房地产某企业的业务为例,介绍了纳税筹划的四种方法,可使企业在合法的情况下少纳税。某企业是一家房地产公2016司, 年来由于财务基础薄弱等问题,企业的经济效益连年下滑。文章以某企业为例,具体分析纳税筹划,以减轻企业的税收负担,促进企业更好地发展。[关键词]企业纳税;纳税筹划;房地产企业DOI 1013939/jcnkizgsc201706052 []

1 税基减税技术2015 100某企业 年度实现利润 万元 (未扣除捐赠), 15企业想通过向社会相关单位捐赠 万元的方式提高企业的品牌效应从而达到广告的效果。适用所得税税率为25% 15 ①。 万元的捐赠有三种方案可以选择: 企业不通②过任何组织自行捐赠;企业通过境内非营利的社会团③体 (不属可以全额扣除的情况); 资助非关联的研发组织的新产品。根据税法的规定:方案一:其应纳税所得额不能作任何扣除,故其应纳所25得税税额 万元;方案二:其捐赠支出在扣除限额内的部分可以据实扣100-85 ×12%) ×25% =除,故应纳所得税税额为 ( 2245万元;方案三:资助的金额可以在税基中全部扣除,故其应纳100-15) ×25% =2125所得税税额为 ( 万元。可见,企业以采取方案三进行捐赠的话,缴纳的所得税最少。该方法运用税法中的对于捐赠的相关规定通过增加扣除金额来减少税基,在税率一定的条件下,应该缴纳的税款也会减少。2 税率减税技术A B A B区与 区是两块相邻的土地, 是荒地, 是棚户区。房地产开发某企业先后取得这两块土地的使用权,并同600时开发普通居民住宅出售。销售额均为 万元,除税金外300 450的扣除项目金额分别为 万元和 万元。21 纳税筹划前A:600-300-600×11% × 1+7% +增值额分别为 ( 3%) =2274(万元) B:600-450-600×11% × 1+7% +3%) =774 ( (万元)增值率分别为: A:2274÷ 300+726) =6103% ( B:774÷ 450+726) =11481% ( A 50%, 100%区增值额超过扣除项目金额的 未超过 40%, 5%),B (适用税率 速算扣除数 区属于开发普通居民住宅,且在起征点以下,两处应缴纳土地增值税税额分别为: A:2274×40% - 300+725) ×5% =7233( ( 万B:0元) 7233综上所述,某企业共需要缴纳土地增值税 万元。22 纳税筹划后对该项目进行纳税筹划,通过相应的扣除项目的调整使A得纳税人适用较低的税率,从而达到减少税款的目的。 和B B两块土地的开发都属于普通住宅开发项目,让 区减少扣A 20%除,这部分扣除项目分至 区提高增值率,但不超过B X的增值率。设: 区应扣除的项目为 。600-X) ÷X=20% X=500 ( B 500 5226即 区的扣除项目金额为 万元 (原来为 万A 3952 3726元), 区扣除项目的金额为 万元 (原来为 万元)。A 600-3226-600×11% × 1+7% +区增值额为: ( 3%) =2048(万元) 2048÷33952=5182%增值率为: A 50%,区适用增值额超过扣除项目金额的 未超过100%情况下的税率,应缴纳土地增值税税额为: 2048×40% -3952×5% =6216(万元) B区增值额为: 600 4274-600×5% × 1+7% +3%) =100( ( 万#元) 100÷500=20%增值率为: 20%,由于某企业销售的是普通住宅且增值率小于 符7233-合税法中不缴纳土地增值税的规定。节税额为: 6216=1017(万元)。3 应纳税额减税技术2010 12某企业准备于 年 月采购一台环境保护的专业设300 2010—备,价款为 万元。由于该企业领导者管理不善, 2012 2014年度连续亏损, 由于企业管理者采取了相应的措,2010—2016施从这一年起企业逐渐赢利 利润额如下表所示。

31 纳税筹划前2010—2012因为 年利润额为负数,所以不用缴纳企业所得2013—2014 3税; 年弥补前 年的亏损后仍未有赢利,也不需要2015 2014缴纳企业所得税; 年弥补 年未弥补的利润金额,剩余90 90×25% =225(利润额为 万元应缴纳企业所得税 万元)。2010—2015购买的是环境保护的专用设备,按税法规定可于 年6 10%, 300×10%个年期限内抵免投资额的 因此可抵免所得税=30(万元)。扣除购置环境保护专用设备抵免额后,不需缴225-30=-75 2016纳企业所得税。( 万元) 年应缴纳企业所400×25% =100(得税为 万元)。32 纳税筹划后本业务可以通过充分利用税款抵免优惠政策减少应纳税额。由上面的计算可以看出,因购置环境保护设备可以抵扣的金额没有完全用于企业节税。如果企业晚一个月去购买该2011 1项设备即在 年 月份购买,则因购买环境保护的专用30 2011—2016设备按税法规定可抵免所得税 万元,可于 年6个年期限内抵免。2010—2015 2016年应缴纳的企业所得税不发生变化。 年应100缴纳的企业所得税仍为 万元,但是由于推迟了采购设备的75 2016时间,上年剩余的 万元可抵扣的所得税额可在 年抵2016 100-75=925扣, 年某企业应纳所得税为 万元。4 推迟纳税义务发生时间的减税技术1税务机关规定某企业缴纳消费税纳税期间为 个月,在71 15 6月 日至 日之间缴纳都符合法律的规定, 月应该缴纳 P36) (上接3) ( 在收入扩张的同时,成本也在随之急速提高,从而使得毛利率也在下降。4) ( 巨额应收账款的出现使得现金流入减少。5) ( 盲目的扩张与发展导致现金流紧张。5 启示与建议51 启示1) ( 财务是存在风险的。金融危机期间不少盈利的企业都是由于财务的失败而导致破产,这就给企业拉响了警报:只有会计利润这一账面金额是远远不足的。充足的现金才是对抗金融危机的保障。近几年来在全球范围内,企业所有者和会计人员对现金流量都给予了充分的重视。其背后的理由,第一,由于以权责发生制为基础而编制的利润表仅仅是 “纸上的富贵”,根本不能全面反映企业的经营成果;第二,企业的负债越来越多,使得资本结构变得和原来不一样,如今企业的偿债能力和资金的流动性越来越受到财务报表使用者的重视。这正如我们前面对乐视的财务利润分析一模一样,乐视的利润并不是其正常的利润,一旦政府取消了补助,企业就会面临巨额的亏损。此外,如果应收账款无法 500万元的消费税。41 纳税筹划前71 500如果企业在 月 日缴纳税款,则没有利用税款 万元的时间价值。42 纳税筹划后通过经济活动的事先安排尽量晚缴纳税款,以达到节税1 3%, 7的目的。如果银行 年期活期存款利率为 该企业在15 6 71月 日申报缴纳 月的消费税,比在 月日申报缴纳能够取得该笔税款的时间价值,即相对节税额为: 5000000×14×3% ÷365=57534247(元)。如果该企业将该笔税额进行其他稳健投资,还可以取得投资收益。通过纳税筹划,既可以按时缴纳税款不违反税法的相关规定又可以最大限度地获取资金的时间价值。5 结论

纳税筹划是企业在税收法律法规范围内,利用合适的筹划方法降低企业的纳税风险。企业在实际运营的过程中除了要加强企业管理水平,提高生产技术外,还要将纳税筹划与企业的经营战略、财务决策结合起来,以最大限度地增加企业的利润。参考文献: 1  J. [ ]张淑珍 论企业纳税筹划的意义与几种方式 [ ] 行政事2013(4):50-51业资产与财务, 2  J. ,2011 []杨琳纳税筹划的基本技术探讨 [ ] 经济师5):198-199 ( 3  J. []于弘,吴安南巧用纳税筹划技术 [ ]合作经济与科2011(11):84-85技,檶檶檶檶檶檶檶檶檶

1991—), [作者简介]李典 ( 女,汉族,河南许昌人,西安石油大学研究生在读。研究方向:会计。 收回,企业将无法正常和稳定运营。2) ( 企业的资产流动性不足是导致企业陷入财务失败的重要原因。可使用的现金的不足、坏账的发生、对外担保贷款给企业造成巨大压力以及投资失败等因素导致的资金无法流动,已经成为了企业破产的主要原因。财务失败的现象一旦发生,将成为影响企业生存和发展。由此可见,资产的流动性是企业最重要的财务指标。因此,乐视管理层急于扩张本企业的规模,盲目的实施多元化发展的战略很可能会使其陷入严重的财务失败的困境。52 建议一是对公司的资金进行合理的配置,进而加强资金链条的管理。二是缩短经营的时间周期,提高资金的周转效率。三是对于资金的使用进行合理有效的预算。四是构建切实有效的预警系统,完善财务管理与监控。参考文献: 1  [ ]兰凤云,刘彦云 我国创业板上市公司无形资产信息披露J. 2015(4) 分析 [] 会计信息, 2  J. [ ]梁勇 基于大数据与云计算的会计信息化变革研究 [ ] 2013(23) 中国管理信息化,

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