浅析国家审计在反腐中的作用与提升策略

朱 明

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[摘要]国家审计作为国家治理体系的重要组成部分,在预防腐败、揭示腐败和惩治腐败等方面发挥着积极的作用。审计机关应充分发挥“免疫系统”的职能,积极寻求推进反腐建设的提升策略,为国家发展保驾护航。文章探讨国家审计在腐败治理中的功能定位,并结合国家审计在腐败治理中的作用机制,系统阐述国家审计推进反腐建设的策略。[关键词]国家审计;国家治理;反腐DOI 10  13939/ j  cnki  zgsc  2017  06  166 [ ]

国家审计作为国家治理体系的重要组成部分,在预防腐败、揭示腐败和惩治腐败等方面发挥着积极的作用。审计机关应充分发挥“免疫系统”的职能,积极寻求推进反腐建设的提升策略,为国家发展保驾护航。

近年来,国家审计在查处腐败行为、纠正不良之风、健全反腐机制、推进法治建设、增强干部自律等方面虽然多有建树。但是,审计机关在制度建设、法律法规、组织管理和技术操作等层面仍然面临着许多问题和挑战。

1国家审计在腐败事项中的功能定位

国家审计作为“免疫系统”在反腐事项中扮演着重要的角色。审计机关以其独特的优势,在预防腐败、揭示腐败和惩治腐败等方面发挥了积极作用。国家审计在反腐事项中的功能定位可以从以下三个方面论述。1 1预防功能国家审计作为独立行使监督的第三方,可以从制度层面向相关方反映意见并提出改善建议,及时堵塞管理漏洞,从而有效地预防腐败的发生。同时,在具体业务过程中,审计机关可针对腐败高发领域开展定期审计,以便有效防范舞弊风险。目前,审计机关已形成了事前、事中和事后三种不同的审计形式,其中以开展事前和事中审计,最能充分体现“免疫系统”的功能,在维护经济活动有效性和经济性的基础上,从源头上预防腐败滋生的土壤。1 2揭示功能国家审计的监督范围能够覆盖国家经济的公共资源领域,是揭示腐败的有力工具。在具体业务过程中,审计机关肩负起发现问题、寻找漏洞、查处各类违法违纪现象的重任。通过对具体业务的审查和分析,及时有效地揭示腐败案件的线索轨迹。腐败问题往往涉及经济领域中的违法违纪,通过审计机关认真细致的审查,经常能够有效地还原出贪污受贿、以权谋私、钱权交易等腐败现象的蛛丝马迹。

近年来,随着越来越多的腐败案件在审计机关的支持下被查处,充分彰显了国家审计在反腐事项中的揭示功能。审计机关针对违法违纪行为进行的审查裁定,为纪检、监察和司法机关进一步惩治腐败提供了重要线索。1 3惩治功能反腐是国家审计的一项法定职责。随着国家审计相关法律和规章的日臻完善,审计机关的执法力度得到了有效增强,国家审计已成为反腐的重要力量。在实践中,对于腐败 行为的惩治,可以依照不同情况开展。一是对于审计机关权限范围内的腐败行为,可依照法律法规,作出批评、罚款和没收非法所得等处理方式;二是对审计机关权限以外的腐败行为,可移交纪检、监察或司法机关处理。

2国家审计在腐败治理中的作用机制

在《联合国腐败治理公约》中,将审计作为国家腐败治理的四大支柱之一。在我国,由中央纪委发布的 《建立

2013— 2017健全惩治和预防腐败体系 年工作规划》中,强调通过加强审计监督和健全经济责任审计制度等方式开展腐败治理活动。

审计在腐败治理中具有先天的技术优势,尤其是在我国的审计体系中,国家审计在腐败治理中充当了先锋的角色,发挥着不可替代的作用。2 1腐败防护机制我国当前的腐败防护体系可以归纳为七部分,分别是党内监督、政府内部监督、人大监督、政协民主监督、司法监督、舆论监督和公民监督。国家审计隶属于政府内部监督,审计机关具有行政监督权,并在第一时间发挥“免疫系统”的功能。随着审计制度和法律规章的逐步完善,审计机关的独立性和权威性正得到进一步的加强,通过国家审计构建的腐败防护网也愈加严密,以事前预防、事中制止、事后问责的全过程防护式审计将在腐败治理中承担起主要的角色。2 2威慑警示机制

2015根据国家审计署 年度发布的绩效报告指出,审计署向司法、纪检和有关部门移送重大违法违纪问题线索和事

905 5750项共 件,涉及人员 人,还协助有关部门查处了一批重大、特大案件。对重大、特大案件的查处始终是国家审计的工作重点之一,这些重大、特大案件的查处,可以起到威慑和警示的作用。审计机关不但揭露问题的表象,更重要的是发掘问题产生的根本原因,从制度、政策和流程上的缺陷入手,促进标本兼治。通过对审计结果的及时跟踪处理,促进清正廉洁的社会风气形成。2 3信息化预警机制随着“金审工程”三期建设的稳步推进,信息化审计平台已初具规模,并逐步实现对腐败行为的实时监控和智能预警。通过将有关信息导入数据库平台,由平台对这些信息进行分析和处理,形成相对应的指标,再经由网络传输至审计机关,以此来帮助审计机关实时监控被审计单位的业务情

况,及时发现审计疑点和线索,起到信息化预警作用。以经济责任审计为例,审计机关可实时监控信息系统中的指标,并与原指标进行比照,从而发现任期内是否存在经济问题。智能预警可以为每个被监测指标设定报警程序,一旦出现超标情况,便立即启动,主动向审计机关发出警示,帮助审计人员及时地处理和解决潜在的问题。2 4制度完善机制在中央发布的《建立健全教育、制度、监督并重的惩治和预防腐败体系实施纲要》中提出了有关腐败治理的总体方案,其中指出要进一步明确要完善制度。在实际工作中,审计机关往往更容易发现制度、政策和流程上可能存在的漏洞,也更容易从制度、政策和流程入手提出合理的改善建议。通过堵塞漏洞、防微杜渐,可以从根本上杜绝有关人员的腐败机会。

3国家审计推进反腐建设的提升策略

当前,国家审计在推进反腐建设中仍然存在着一些不足,要提升国家审计在反腐建设中的成效,可以从以下三个方面来考量。3 1构建强有力的审计队伍一支强有力的审计队伍能够在反腐建设中发挥重要的作用。审计队伍的能力水平直接影响审计工作的完成以及审计目标的实现。构建一支强有力的审计队伍,需要不断提高每一位审计人员的综合素质,并在某些特殊专业知识方面形成互补,从而在反腐建设中发挥出应有的作用。

首先,审计人员要具备很强的责任心,充分理解国家审计在反腐建设中的关键位置,真正把反腐作为自身的工作目标。其次,要培养审计人员的廉政理念,遵守《审计署关于加强审计纪律的八项规定》的要求,以发挥审计工作的独立性。最后,要积极提高审计人员的专业水平。目前,腐败的方式和手段正趋向多元化和复杂化,往往涉及到多个领域,这对于审计人员的专业能力提出了更高的要求。3 2提高公众参与度公众参与对于推进反腐建设意义重大,是非常有力的外部监督手段。在对经济类案件的外围调查中,许多审计线索,往往来源于公众的举报。因此,审计机关在各业务环节中,要特别留意来自公众的声音,并且从制度上保障、鼓励和支持公众的参与。同时,审计机关除关注报纸、广播、电视等传统媒体外,还要考虑引入微博、微信公众号等新媒体,发动公众参与的热情,提升治理腐败的效益。3 3建立和健全审计问责制建立和健全审计问责制,对于提高审计监督效果,有效推进反腐建设具有重要意义。对问责的范围应涵盖两方面:一是审计人员违规行为的问责。对于审计结果应实行终身追责制,若违规情节严重可追究法律责任;二是审计整改的问责。可以考虑把审计整改结果纳入领导干部的绩效考核中,作为领导干部评价的重要依据,以减少整改不力或不到位的情况。3 4建立和健全与其他机关的协调联动审计机关要加强与纪检、监察和司法机关的工作协调, 定期召开工作协调会议,研究和推进反腐建设计划,并明确阶段性的重点任务。在实施过程中,把握信息共享、分工协作、各司其职、分类督办等原则,有效形成审计监督的合力。在整改措施方面,对于违反党纪、政纪的人员应通过纪检、监察机关给予处分,对于触犯刑律的人员则需移交司法机关,追究其刑事责任。以此将整个审计监督的工作链完整衔接,充分推进反腐建设的整体效果。

关于协调联动的建立和健全可以通过制度落实到以下三个具体层面。

第一,建立和健全案件移交制度。审计机关在业务过程中,如果发现重大、特大案件的线索,例如发现某人员存在腐败行为的迹象,应有意识地开始收集资料,并做好详细的取证工作。该腐败行为经证实后可及时移交纪检、监察或司法机关。此外,审计机关可以充分发挥财务会计方面的专业优势,移交与腐败行为相关的、有说服力的证据,为协作机关提供帮助,并通过表达专业性的意见,为协作机关对案件的定性和处罚提供参考。

第二,建立和健全联席会议制度。联席会议制度有助于审计机关与纪检、监察和司法机关加强业务上的联系,通过定期的交流了解共同关注的问题,从而在整体上更好地把握案情。审计、纪检、监察和司法机关的通力合作以及联动机制,能够有效保障权力运作受到监督,并逐步形成有效治理腐败的长效机制。

第三,建立和健全协同办案制度。与纪检、监察和司法机关的协同办案,是优势互补与资源整合的客观需要,也是全面履行审计职能、拓展审计领域、实现审计成果最大化的必由之路。以审计准备阶段为例,审计机关应主动与纪检、监察和司法机关取得联系,了解对方对即将开展的审计工作是否有特殊需求,同时了解是否存在针对被审计单位的举报材料,以便在业务计划的制定中有针对性地给予关注和证实,从而更好地满足协作机关的需要。

4 结 论

刘家义审计长曾指出: “审计的根本目标是维护人民群众的根本利益” ,而腐败行为恰恰是违背人民群众根本利益的。推进反腐建设是国家审计的内生性因素所决定的,现阶段各级审计机关都无法回避这一重要职责。审计机关要进一步探索反腐工作的路径,完善治理腐败的作用机制,真正发挥国家审计在反腐建设中的独特作用。 参考文献: 1  []石丽娜从国家治理看审计反腐倡廉的作用 [ ] 企业导2016( 10) 报, 2  []杨剑钧审计在腐败治理中的作用机理及路径分析 [ ] 2016( 37) 中国市场, 3  []王小晶国家审计推进反腐倡廉建设的基本思路与保障策J . 2016( 4) 略 [ ]审计与理财, 4  []于露,邹礼梦反腐倡廉背景下经济责任审计发展研究J. 2016( 21)  [ ] 时代经贸,

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