浅谈财务在企业内控管理中的作用

王 婷１１００００） （沈阳远大房地产开发有限公司，辽宁 沈阳

部分医院内部对固定资产管理不够到位，例如，医院内部的医疗设备没有划分维护的资金，日常维护难以切实进行，核算物资过度占用资金导致医院重要的工作无法开展等。因此，医院资产账面的价值与实际的价值严重不符，影响到医院未来的发展。３ ４信息化管理系统不够完善在新财务会计制度的影响下，医院成本核算工作的环境要将越来越复杂，涉及各个科室的分摊、临床部门的服务等。由于医院成本核算工作人员缺乏信息核算的专业技能，导致医院的信息化管理系统还不够完善，主要体现在管理系统与实际运作细节上的不符，这些因素也会影响到医院成本核算的效率与质量，由于信息化管理系统不够完善，核算数据存在差异，导致核算结果数据失去有效性，最终影响到医院成本核算的基础功能。

４新财务会计制度下加强医院成本核算工作的对策建议

４ １加强成本核算意识随着新财务会计制度的实施，提升医院全体员工的成本核算意识是提高成本核算工作效率与质量的基本任务。医院内部要加强宣传，同时积极开展培训、教育等活动，让医院管理人员与财务管理人员都能意识到成本核算的现实意义，从而在实际工作中将成本核算意识融入到每一个环节当中，认真对待成本核算。另外，医院还需要加强医务工作人员对成本核算的认识，积极配合成本核算工作从而提高成本核算的效率。同时，医院管理人员要重视成本核算结果，让核算结果能够更好地作用于医院成本控制，促进医院稳步发展。４ ２深化内部成本核算制度建设随着新财务会计制度的不断推行，医院要更加重视医疗人员的成本核算意识的培养。通过成本核算意识的培养，能够拉近医院各个部门之间的关系，从而构建科学合理的成本核算体系。例如，医院需要不断完善成本核算制度，对医院成本核算制度进行全面的调整。根据医院的实际情况及时调整医院成本核算的方法，在医院各个部门都要对应地安排能够协助成本核算工作的相关负责人，保障医院相关部门之间 的合作性。要有统一的标准，将责任落实到人头，实现有责可追，让成本核算工作人员能够对每一个科室的收支细节进行精确而高效的核算。４ ３完善成本分析评价指标体系在新财务会计制度的影响下，医院要对内部成本分析评价指标体系进行不断的完善，让成本分析评价体系更加科学化、规范化，完善的成本分析评价体系包含了：产出分析、投入分析、随着新财务会计制度的推行，投入分析需要注意这些方面：劳务资源、人力资源、财力资源；产出分析则需要以产出指标为基准，如医院的经济效益、社会效益、完善的成本分析评价指标体系，能够加强核算工作的有效性，提升核算工作的效率。４ ４加强成本核算信息化管理在新财务会计制度与信息技术的支持下，医院要不断完善成本核算管理信息化、系统化，完善的信息成本核算系统，能够对成本进行更加精准的核算，还能够提高日常工作的监督力度，促进医院各项工作顺利开展。另外，医院要重视成本核算中的预算信息化系统的完善，对成本核算的项目进行信息化，将医院核算成本各个项目更加细化。实现动态管理，加强成本核算过程中的有效控制，在成本核算之后要对预算与实际支出进行对比分析。成本核算信息管理系统当中，要将医院收入与支出进行系统化，这样才能利用相关的数据做好对比分析，促进医院快速地发展。 参考文献： １  ［］汪丹梅，刘立善，奚晓鸣，等基于绩效管理的医院成本Ｊ ． ，２０１５（ ２）：核算方法研究 ［ ］南京医科大学学报：社会科学版１２６－ １２９  ２  Ｊ ． ［］黄锌新会计制度下医院成本核算的相关问题探讨 ［ ］ ２０１５（ ９）： ９５－ ９６ 中国集体经济， ３  Ｊ ． ［］翁静浅析医院成本核算中存在的问题及解决对策 ［ ］ ２０１５（ ６）： ６５－ ６７ 财经界：学术版， ４  Ｊ ． ［］郭剑飞对新财务会计制度下医院成本核算的探讨 ［ ］ ２０１５（ １）： ２０９ 财经界：学术版，

［摘要］随着国家市场经济的不断改革完善，各行各业逐渐把企业发展的重心向内部控制管理上转移。财务管理作为内控管理的重要组成部分，处理企业的一切经济管理工作，对企业策划发展目标，合理规避风险都有着极其重要的意义。文章以财务管理与企业内控为出发点，阐述财务在企业内控中的作用，总结二者之间的联系，对当代企业财务管理工作中的问题进行分析，并提出相关合理性建议。［关键词］企业内部控制管理；财务管理；相关问题；解决措施ＤＯＩ １０  １３９３９／ ｊ  ｃｎｋｉ  ｚｇｓｃ  ２０１７  １５  ３６１ ［ ］ １ 引 言

２００８ ，２０１０在 年我国颁布了《企业内部控制基本规范》年财政部等又发布了《企业内部控制配套指引》，同样强调了财务管理在企业内控管理中的作用，为企业规范内部控制管理提供了法律依据。从国家这一系列举措上来看，财务管理对于提高企业的经营收益水平以及对于风险的防范能力都有着很重要的积极影响，值得引起各企业领导者的高度重视。

２ 概 述

２ １企业内部控制企业的内部控制管理是指企业运用相关专业的管理制度，为了达到规避风险、有效监管的目的，经过创建过程控制体系、分析关键的控制节点以及用流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。主要涵盖内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等因素。２ ２财务管理财务管理，从本质上来讲，就是处理财务关系的一项经济管理工作，是指在相关法律法规的指导下，以企业可持续发展为目标，涉及购买固定资产，资本的筹集和运用以及利润分配等各个方面。合理有效的财务管理，为实现企业经营利润最大化以及企业资本的有效增值提供了可靠保障。２ ３

财务管理与企业内控管理二者之间的关系２ ３  １

企业内部控制管理是财务管理的前提内控管理主要是对企业的内部流程和管理各关键节点进行控制，有效的内部控制管理为财务管理工作的顺利开展创造了客观前提，使财务信息的准确性、及时性得到了保障。２ ３  ２

财务管理是内部控制的有效手段财务管理以资金的运动为主要对象，表现在投资决策、筹资决策、股利分配决策等三大方面，具有进行成本核算、监督经济活动、预测经济前景、参与企业发展决策以及评价经营业绩的职能。财务管理贯穿于企业内部控制的整个过程，它的管理效果对内部控制管理的好坏有着直接的影响。对经济活动进行合理的管理分析，为企业合理规避运营风险提供了有效依据，使完善企业内部管理系统及提高企业内控能力等环节能够有章可循。

２ ３  ３财务管理和内控管理的最终目标一致

无论是财务管理还是内控管理都是以企业的长期稳定发展为目标，本着提高企业经营管理水平以及风险防范能力的中心纲领，为实现企业经营利润最大化奠定坚实基础。

３ 财务管理在企业内控管理中的作用

３  １

财务管理对企业内控管理的事前控制阶段具有重要意义

财务管理涉及企业的一切经营活动，它不仅对已经发生和完成的财务信息进行分类记录分析和有效监督，还对企业未来的经济活动进行前景预测，参与决策、控制、分析等过程，为企业内部控制管理的事前控制阶段提供了有效依据，是企业合理规避风险的重要措施，确保了内控管理的有效性、及时性和合理性。３ ２财务管理完善了内控管理的事中控制阶段财务管理对企业生产经营过程中的资产、成本、利润进行分析、监督，清晰明了地体现了内控管理事中控制阶段的应用效果，使内控过程中的问题一目了然，便于管理者及时地做出调整，进一步提高了内控管理的有效性。３ ３财务管理为内控管理的事后控制提供了保障通过财务数据，企业领导者能够明确了解本企业的资金流转情况、往来款项的收支情况以及经营状态、利润收入等，为制定企业的发展目标提供依据。同时，财务管理对于企业需要事后调整的事项进行了说明，提高了企业内控管理中事后控制环节规避风险的能力。

４ 在企业内控管理工作中财务管理存在的问题

４  １ 我国企业财务管理人员的内控意识较为薄弱目前，大多数企业财务管理上的侧重点还是停留在企业利润收益方面，而往往忽视了内部控制管理工作的重要性，以至于出现财务人员内控观念不清晰，内控意识薄弱的现象。另外，有些企业内控管理的制度不够完善，甚至某些企业根本就没有建立相关内部控制管理系统，这就导致企业经营过程中会出现一系列问题，比如说，因为财务控制力度不够，而导致出现财务赤字、亏空等，这些都会对企业的长远发展和经营造成极具破坏性的影响。４  ２ 费用管理监督力度不够，资产管理不严格部分企业，特别是国有企、事业单位，在费用的开支

［摘要］近年来，我国积极推进财税体制改革，并为事业单位分类改革定下了时间表，这对事业单位财务管理规范化提出了很高的要求。资金关系到整个事业单位的运作，资金管理混乱不仅仅影响事业单位自身，也影响到我国公共服务事业。为此，有必要强调事业单位加强资金管理的重要性，分析当前事业单位资金管理面临的挑战，为经济新常态下事业单位资金管理的突破指明路径。［关键词］经济新常态；事业单位；资金管理ＤＯＩ １０  １３９３９／ ｊ  ｃｎｋｉ  ｚｇｓｃ  ２０１７  １５  ３６３ ［ ］

２０１６ １６年，我国一般公共预算收入总量接近 万亿元，

１８支出总量超过万亿元，财政收支形势不容乐观。近几十年来，伴随我国经济腾飞，事业单位的规模和实力不断增强，但是资金管理始终不够科学高效。资金是组织运转和发展的“血液” ，也是事业单位大力发展公共事业的价值基础，当前我国面临经济结构转型，如何把有限的财政预算用到“刀刃”上，是事业单位必须正视和需要解决的问题。

１事业单位加强资金管理的重要性

２０１６年以来，我国经济下行压力加大，财政收入增速

２０１７ ３  ０％回落，估计 年财政收入仅增长 左右，中央和地方财政支出压力进一步增大，事业单位资金管理面临着巨大的挑战。加强资金管理首先有利于单位将现金流量维持在一个合理的区间，及时防范财务风险，维持预算收支平衡，避免资金出现“断流” ；其次，加强资金管理有利于事业单位及时掌握各部门以及下级单位的资金使用状况，对专项资金加大监控力度，对投资活动实施实时动态控制，能够及时发现和纠正问题；最后，加强资金管理有利于事业单位从整体上优化资源配置，控制单位资金流转，降低资金运营成本，提高资金使用效率，从而统筹安排筹资与投资活动，增强事业单位的整体工作能力，更好地向社会提供公共和公益性服务。

２ 当前事业单位资金管理面临的挑战

事业单位是公共财政预算管理的单位，长期以来，我国实施积极的财政政策，因此事业单位过分依赖国家财政，习惯了粗放式管理模式，缺乏资金管理意识，资金管理水平较低，有规不依、有章不循的现象广泛存在；预算管理制度不够健全，设置的预算指标不合理、不科学，执行过程中缺少硬性约束，资金使用的随意性大，预算超支成为常态；有的单位缺乏必要的调查研究，盲目进行项目投资，立项、申报、审批等流程把关不严，导致超预算支出，而且项目划拨的专项资金不能完全发挥效益；而且，资金管理方式和手段相对传统化，通常注重后期管理，却缺乏对资金使用过程的动态控制，资金使用审核不严，资金管理的权责不够明确，导致资金使用计划与实际严重脱节，资金管控流于形式，大量闲置资产没有发挥作用；没有建立严格的监管体系，不正之风盛行，公款私用问题突出，私设小金库问题屡禁不止， 一些人违规使用资金或者挪用资金，资金的使用和支出缺乏相应的监控，造成资金流动混乱，对单位资金管理造成了损害。

３ 经济新常态下事业单位资金管理的突破

３ １完善资金管理体系资金是事业单位经营管理的价值基础，资金管理水平直接反映了事业单位的财务管理水平和经营管理能力，为此事业单位必须完善资金管理体系，做好资金风险预测，并采取相应的措施加以防范。首先，事业单位应增强资金管理意识，建立资金管理体系，完善资金审批制度，规范资金管理流程，根据单位的运营情况和外部环境建立相应的财务控制模式，以保障资金流动和经费支出的科学性、计划性、有效性；其次，资金流转面临着多种风险，企业要建立与市场相适应的风险监测体系，随时监控项目投资风险、企业债务风险、资金流动性风险等，及时对风险做出预警，合理规避资金风险，确保经营管理与资金管理同步协调，以维护财政资金的安全；最后，要建立健全资金使用考核机制，落实资金管理问责制度，实现资金管理的权、责、利相统一，充分激发管理人员的积极性，避免预算超支、资产闲置和资金沉淀等问题。３  ２ ３推行全面预算管理全面预算管理是资金管理的重要方法，也是实施控制和监督的重要手段，事业单位应改变传统的预算管理方法，建立健全预算体系，深化预算编制方法，根据单位的战略发展目标和各项经营指标，自下而上逐级编制资金预算，并优化预算分配结构，提高预算分配的科学性，把预算指标层层分解与落实到各部门以及下级单位，明确相关责任人，对预算执行过程进行全程监控，切实纠正粗、疏、漏、乱等现象。单位要确保资金预算的权威性和严肃性，一般不允许更改，对于特殊的超预算支出必须经过申报和审批程序才可变更。而且要重点关注预算偏差、资金异动、大额支出等，认真分析预算与实际出现差异的原因，实现对资金的实时动态控制。同时加强动态考核和监督，把预算执行结果纳入绩效考核体系，实行奖优罚劣，保证预算管理的执行力，防止出现编制、执行两张皮的现象。加强资金收支管理一方面，当前事业单位收入项目复杂，存在着事业收 ３

入、经营收入、财政补助、上级拨款、专项资金、附属单位上缴收入等内容，容易出现管理混乱和资金截留等问题；另一方面，盲目投资、超预算支出、挤占挪用、公款私用等问题广泛存在，影响了单位资金管理质量。为此，单位应加强资金收入工作管理，准确划清各类收入的界限，切实保障资金收入的安全和效益。同时对支出进行分类管理，提高经费使用透明度，严格按照预算和计划使用资金，禁止以拨代支、以领代报，或者随意变更资金用途。在日常生产管理过程中，应采用资金周报、月报和大额资金使用情况表等形式实现动态控制。实行资金集中管理有利于统一筹集、分配和使用资金，控制多头开户及资金账外循环，提高资金的使用效率。事业单位应以信息技术为依托建立专门的资金管理账户，统一调配各部门所需资金，并对资金流向进行实时监控，避免资金沉淀和资金冗余，从而实现资金的集中化管理。３ ４落实专项资金使用专项资金是具有指定用途或特定事项的资金，在公共支出中所占比例较大，要求进行单独核算，专款专用。在项目投资的前期，首先必须开展可行性研究，全面评估项目前景和效益，落实项目申报和立项审核，做好项目的前端控制，对于风险较高的投资项目，专业的风险控制部门应会同相关部门做出风险评估报告，客观评价项目风险和效益。其次把项目纳入单位的项目库，确保项目的基础资料全面、真实、完整，并核查项目资金支出是否准确无误，然后制作项目支出的明细表，以便客观、真实、准确地反映出预算资金的用途。另外在项目推进过程中，要加强资金使用过程控制，设置专门的资金管理人员动态监控资金流向，避免专项资金遭到截留、挪用和滥用。最后单位要定期向上级主管部门和财政部门汇报项目进展，反馈专项资金的使用情况，确保专款专用，让项目资金发挥最大的经济效益和社会效益。３ ５积极推行公务卡结算中央财政预算公务卡简称公务卡，用于事业单位职工日 常公务支出及财务报销业务，具有一定的透支额度。在国库集中支付背景下，事业单位的所有财政性资金都被纳人国库单一账户体系管理，公务卡结算替代现金结算，可规范资金管理，防止贪污腐败，是国库集中支付制度的改革延伸。事业单位要积极推广公务卡，提高公务卡的使用效率，同时建立与预算编制相结合的公务卡结算制度，明确公务卡的使用方法、结算范围、报销时间、报销流程、还款时间等，积极推行公务卡结算，使公务卡的管理制度化、规范化，提高财政资金的使用效率。事业单位要加快建设财务信息系统，加强横向联网，与财政部门、代理银行、税务部门等有效衔接，实时监控公务卡信息，并与国库支付管理系统实现信息同步，实现对财政资金的动态监控。

４ 结 论

多年来，随着我国综合国力的不断增强，事业单位的规模不断扩大，发挥的作用也愈加明显。目前，我国共有事业

１００ ３１００单位 多万个，事业编制人数为 多万人。事业单位是我国公共服务的主要载体，资金管理牵涉到事业单位的发展和公共服务职能的发挥。经济新常态下，我国一般公共预算收入增速放缓，事业单位的财政收支日渐紧张，为此必须建立现代财政制度，规范资金运作体系，以更好地适应我国公共财政管理体制改革。 参考文献： １  Ｊ ． ［］王祺浅谈如何提高财务资金风险管理水平 ［ ］ 商情， ２０１４（ １７）： ２３  ２  Ｍ ． ［］李松森，孙晓峰国有资产管理 ［ ］大连：东北财经２０１３ 大学出版社， ３  Ｊ ． ［］冯俊芳对行政事业单位专项资金管理的思考 ［ ］ 中国２０１６（ ３）： ２２８ 经贸， ４  Ｊ ． ［］罗野事业单位财务资金管理存在的问题及对策 ［ ］ 中２０１４（ ２）： １０９ 外企业家，