企业税务风险内部控制体系设计分析

(中国黄金集团 内蒙古矿业有限公司,内蒙古 新巴尔虎右旗021400)

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[摘 要]在市场经济的推动下,我国不断进行税制改革,使我国的税务机制越发完善,规范了企业的税收行为,但在市场经济的引导下,加大了企业之间的竞争,市场的不确定性以及税务体制的变更,使企业面临严重的税务风险,对企业的发展有很大的影响,促使企业加强税务风险管理,完善内控体系,促使企业快速发展,对此,文章对企业税务风险内控体系的现状进行分析,提出有效的应对策略。[关键词]企业税务风险;税制改革;内控体系DOI 1013939/jcnkizgsc201727199 []

随着我国市场经济的快速发展,加剧了企业之间的市场竞争,对企业的经济发展产生了严重的影响,部分企业为了提高经济效益而存在偷税漏税的情况,会给企业的发展带来严重的影响,当偷税漏税事件传到社会中,会引起强大的舆论场,企业形象瞬间崩塌,企业存在严重的税务危机。而企业实行内控体系建设,可有效对税务风险进行评估,正确处理企业经济与税务管制之间的关系,从而促使企业安全、稳定的发展。

1 企业税务风险内部控制体系建设现状

近几年来,因企业面临税务风险而影响企业发展的事件时有发生,促使各企业加大对税务风险的重视程度,开始实nd行内部控制体系,以避免税务风险而造成的经济损失。但现阶段,我国企业对税务风险的认识不足,仍停留在初级阶段,认为税务风险内部控制体系的建设反而会增加企业运营的成本,不利于企业经济的发展,还有部分企业虽然已经建成了内部控制体系,但其管理理念与管理技术不到位,仍然使企业面临税务风险,影响企业的发展,主要有以下几方面的问题。

第一,大部分企业在税务风险内部体系的建设上,将全部的风险控制工作放在了会计部门,与其他部门无关。自认为做好财务核算,按规纳税就算是控制税务风险,并未做好1风险评估以及风险预案,企业仍然面临税务风险。[]

第二,很多企业都有错误的纳税思想,认为与税收人员搞好关系就可以,既可以减少税收的费用,又有人脉帮衬。这种做法不但使企业面临税务风险,还会面临严重的法律处罚,加剧了对企业的影响程度。

第三,缺乏专业的税务风险管理理念和人才,企业内部的人才一般都是从事生产运营以及管理方面的工作,缺乏税务风险管理方面的人才,通常需要花费巨额资金引进人才,大多数企业为了节省这部分的开支,由企业内部人员建立税务风险管理机构,由于这些人员缺少专业的知识和技能,使企业面临较大的税务风险。

2 企业税务风险内部控制体系建设原则 21 依法制约原则

企业在进行税务风险内部控制体系建设时,需要贯穿企业生产活动中的各项环节,包括人员、设备、资金等各个方

面,都是内部控制体系中的一部分,都会给企业带来税务风险,因此,需要受到体系的制约,但其制约性是为了企业更好地发展,而不是随意地制约,所制定的措施不得违背法律的标准,避免加大企业的损失程度。

22 内部牵制原则

税务风险是企业面临的比较严重的风险之一,需要内部体系的建设,但过度地将权力交给一个部门,会导致决策失衡,影响决策的科学性,对此,需要企业在此基础上建立监督管理部门或行政管理部门,对其工作情况进行牵制,使其相互监督、相互促进,从而提高决策的科学性。

23 主次控制原则

企业在进行税务风险内部控制时,要做好风险评估工作,分析风险的主次性,对风险大的项目着重进行控制,并制定相应的解决措施,将风险程度降到最低,而对于风险性小一些的,可进行适当的调整,保证企业的顺利发展,通过主次控制,合理分配企业的资源,达到避免或降低企业税务2风险的目的。[]

3 企业税务风险内部控制体系建设的有效对策 31 税务风险分析法

企业在进行日常生产活动时,各个环节都可能产生税务风险,但具体的风险原因有很多,能正确地分析风险原因,可有效进行内部体系建设。

第一,在进行税务风险分析时,企业要根据实际运营情况进行分析,例如,先假定企业出现税务风险的类型,并根据这个风险类型应用到全部的生产经营环节中,对每一个环节出现风险的原因进行调查分析,一般情况会出现可控因素和不可控因素两种情况,对可控因素进行严格控制,对不可控因素进行预防,通过防治结合的办法,防止企业发生税务风险。这种方法虽然操作比较简单,但在分析上会存在疏漏的情况,其方法还不够完善。

第二,对企业生产运营的各个环节进行风险分析,企业在发展中常常需要领导层制定一些重大决策,其决策的导向会给企业带来税务风险,对此,可以从这个方面入手分析。首先,对领导层的决策可能带来的风险进行分析,包括领导层的风险意识、风险预防方案等;其次,对管理层的工作情况进行分析,其管理方法、理念等;再次,对生产运营部门的绩效情况进行分析,包括产品生产的质量以及营销的成绩

等;最后,对企业税务人员的工作情况进行分析,包括税务的登记、申报流程是否顺利,与当地税务机关的关系等。通过在企业内部逐级分析,可有效发现税务风险存在的原因,从而制定有效的防治措施,保证企业的顺利发展。

32 建立税务风险评估体系

在企业内部建立税务风险评估体系,对企业的各项财务活动进行全面评估,有利于判断风险情况,从而制定有效的解决措施。一是,企业在缴纳税务时主要是缴纳所得税和增值税,在进行风险评估时要对企业的财务信息情况进行评估,包括税务报表、财务报表等,根据数据信息反馈情况,确定财务风险情况;二是,对企业缴纳税费的流程进行风险评估,确定缴税流程存在的风险情况,并进行有效的控制;三是,纳税本是一种相互的行为,体现的是税收机关与企业之间的友好关系,企业能明确自身的纳税指标,体现的是企业的纳税态度,因此,可根据企业纳税指标的明确性来进行风险评估。

33 企业内部控制体系建设

首先,企业在税务风险内部控制体系建设中,要有明确的责任分工,使其贯穿于生产运营中的各个环节,对此,应以企业高层领导为主导建立税务风险监督控制管理小组,高层领导为组长,对下面的工作进行整体管理,并将财务部、人事部、生产部、营销部、税务部、行政部等各部门进行责任划分,定期上交各部门的工作情况,涉及税务活动的部门要重点进行汇报,并将公司的税务情况制定风险评估报告,再由企业领导与税务中介机构进行联3系,以备不时之需。[]

其次,涉及税收活动的各部门要将各项财务报表、税务报表等进行入档和备份,定期对一段时间内的税收情况进行分析和总结,不断反思其中出现的问题以及需要改进的地方,保证纳税工作的顺利进行。

再次,企业在纳税活动中,主要的纳税类型为所得税和增值税,因此,企业要根据不同的纳税类型,制定不同的纳税规范,可通过制定纳税手册等,将纳税类型、纳税指标、纳税流程进行明确规范,使税务人员可以按照规范进行操作。

最后,再完美的税务风险防范体系也有疏漏的情况,从而引发税务危机,企业在面对危机时,要沉着冷静,分析危机存在的原因,并采取应急补救措施,一是,企业可利用税收中介结构,代理企业处理相关事宜,同时,企业要表明自身的态度,并不是故意而为,以取得税务机关谅解;二是,走法律途径,当中介机构没有处理好问题时,通过寻找律师,为企业的税务情况做有利指引,降低企业损失;三是,当税务危机发展到社会舆论时,企业可选择公关的方式,通过媒体向社会澄清事实的原因,避免影响企业形象而扩大企业经济损失。

4 结论

税务风险对企业的发展有重要的影响作用,目前,已经得到了各企业的高度的重视,要求企业建立税务风险内部控制体系,加快税务风险评估的建设,充分了解企业的实际税务情况,避免或降低税务风险发生的概率,保障企业安全、稳定地发展。 参考文献: 1  J. [ ]王港 企业税务风险内部控制评估指标体系构建 [ ] 财2016(8):11-13会学习, 2  [ ]王江扬 企业集团基于税务风险的内部控制体系设计探讨J. 2016(2):48-49 [] 会计师, 3  D. [ ]邓茜 我国大企业税务风险管理研究 [ ] 成都:西南财2012经大学,

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