审计视角下高校科研管理内控机制问题及对策

570000) (琼台师范学院,海南 海口

China Market - - 财税审计 - 刘丹

2016 6 [摘 要] 年 月,李克强总理在国务院常务会议上确定了完善中央财政科研项目资金管理的措施,指出高校和科研院所要强化自我约束意识完善内控机制,确保接得住、管得好,营造更好的科研环境。近年来,随着教育事业的发展,高校承担的科研项目和筹措的科研经费大幅度增长,然而在科研经费管理过程中仍然存在一些不容忽视的问题。文章结合工作的实际情况,从审计角度提出高校科研管理内控机制存在的问题及相应对策。[关键词]审计;高校科研管理;内控机制DOI 1013939/jcnkizgsc201727206 [] 2016

在 年的全国科技大会上,李克强总理就高校和科研院所的改革提出了意见,要求给高校管理更大的自主权,同时强调高校在自我管理尤其是科研管理方面要强化自我约束,完善自身的内部控制机制。笔者在高校从事财务工作,对一些高校的科研经费的管理实际情况较为了解,笔者根据自身的工作实践,同时结合对相关院校在科研经费管理方面的现状,指出高校在科研管理中内部控制机制存在的问题,最后,提出解决这些问题的相应措施。

1 审计视角下科研管理内控机制存在的问题11 缺乏科学的科研经费管理制度

制度方面,我国尚未制定关于高校科研经费管理的专项制度。这就导致高校科研经费管理无章可循,较为混乱。随着国家对高校科研的不断投入,科研经费数量增多,名目繁杂,对管理提出更高的要求;不同体量、不同来源的科研经费需要采用不同的管理思路,也需要不同的会计核算方式。就国家直接拨付的纵向科研经费而言,目前有较为明确的管理方法,但是对于来自兄弟单位的科研资助,高校普遍缺乏相应的专门管理制度。所以整体来讲,目前国家对于高校的科研经费管理没有建立完善的内部控制机制,导致高校科研经费管理缺乏践行的准则,因而出现管理上的混乱,这种混乱主要体现在核算方法的不统一,存在较大的财务风险。

12 缺乏对科研经费支出的财务预算控制机制

科研人员由于并非专业的财务人员,对科研经费的支出一是缺乏财务估算的意识,二是缺乏编制预算的能力,这就导致经费支出没有预算的限制,而预算也就不能反映经费实际支出的多少。在预算的制定方面,由于财务部门较少提供专业的意见,科研经费预算的编制主观性强,而财务部门由于没有先期参与,对预算的科目和对应的和经费实际支出情况也就不了解,不清楚项目的进度及每一阶段对应的经费支出,更难以控制预算与实际支出产生的差异,这就造成高校科研经费完全由项目负责人支配,资金因而存在被挪用、滥用的风险,内部控制形同虚设。

13 科研项目结题结账不同时

从财务上讲,会计事项结束要进行结账处理。但是,由于高校在科研管理方面缺乏完善的内部控制机制,一个科研项目在完成评估验收后,高校的财务部门往往不做结账处理,导致结余资金按照在研项目进行管理。这种结题不结账

的问题在高校科研经费管理中长期存在,导致结余资金一直被 “绑定”在那些已经结项的科研项目上,而新的科研项目却没有资金可以利用。对高校而言,一方面,大量的科研资金被闲置,资源没有被充分地利用;另一方面,大量沉淀下来的闲置资金造成企业财务管理的混乱,滋生资金被随意挪用的风险。

14 审计监督功能在科研管理中缺失

理论上讲,财务控制应该是高校内部控制管理工作的核心,因为只有实现良好的财务控制才能真正达到防范经济风险的目的。现实情况是,财务控制并没有被高校当作内部控制管理中的核心工作。以高校科研项目的资金审批为例,一些科研项目的审批往往是通过学院的院长或院系负责人的签字进行,而不是通过高校的财务人员和内部审计人员审核来加以控制,在项目进行过程中,财务和审计人员仅仅审查项目人员提供的报销票据是否规范,而不对票据背后的经济活动进行了解,也就对这些经济活动背后的财务风险难以把握和控制。近几年,由于财务人员和审计人员不对课题费用的支出进行实质性约束,导致很多科研经费被用于满足私人利益,高校科研项目腐败现象层出不穷,一些老师虚报科研经费,导致有限的科研经费被私人侵吞,造成高校资源的浪费,对高校的健康发展产生了极大的负面影响。

2 审计视角下完善高校科研管理内部控制的对策

高校科研经费管理存在问题的根源一方面来自管理制度环境,另一方面来自科研人员的自我利益驱动性。要解决这些问题,就要通过管理制度的完善和人员素质的提升来提高高校科研管理的效率。

21 建立完善的高校科研经费管理制度

我国高校科研经费当前缺乏统一的具有指导意义的制度和准则,要在科研经费管理的制度上下足功夫。首先,制定科研经费支出的限制标准和审批制度,杜绝科研经费的浪费和挪用。其次,建立科研经费管理绩效激励制度,即以“课题结项时间”和 “经费余额结转比例”为考核指标,制定相应的奖惩制度,鼓励科研负责人做到结题和结账同步,对违反规定使用经费的行为进行惩罚。最后,为财务及内部审计人员制定可遵循的经费管理手册,为其进行经费管控提供指导。此外,要将制度进行宣传,定期举行科研经费管理

方面的法制宣传,让课题负责人树立科学使用科研经费的意识,能自觉做到遵守财务制度,以合法、合规、合理的方式使用科研经费。

22 加强科研经费的预算管理

在国家教育经费增加情况下,高校经费的来源更加多元,管理更为复杂。为此,科研部门应该联合财务部门制定可供科研人员践行的预算制度。要让科研人员以此为基础编制合理科学的预算,在科研负责人负责科研经费支出的情况下,对经费的预算管理和控制就显得极为重要,而这都要通过完善的预算控制机制来实现。具体做法是:一方面,科研人员要提升自身财务方面的知识,这是制定科学预算的前提。科研人员要基于一定的专业知识,结合科研项目未来的实施计划,充分测算和论证,提出合理的预算方案;另一方面,财务人员要全程深入介入科研项目的内部控制环节中,要通过与科研负责人的深入沟通,以专业的知识和视角提出预算管理的计划和建议,并深入论证其可行性、合理性。除此之外,财务人员要充分发挥其审核和控制的作用,对每一项经费支出涉及经济事项要有所了解,严格审查,全过程监控,及时发现潜在背后的问题和风险。

23 强化对科研经费的会计核算及监督

科研经费的支出涉及直接经费支出和间接经费支出,直接经费支出包括 “材料费” “试验费” “会议费用”等;间接费用包括 “水电费”、实验器材的消耗费用,管理人员的奖励支出等。对于间接费用,要坚持谨慎处理的原则,以财务部门的预算为基准,严格分析经费支出是否和课题研究相关,是否符合制定的科研经费管理制度。其中要注意的是,一些费用要主要在科研项目和非科研项目之间进行分摊,要保证科研项目的经费收支是独立的,防止别的项目的经费支出对科研项目经费的挤占。对于研究相关的会议费用、差旅费用,要防止费用的重复列支,要尽量避免费用支出超出预算。

24 加强科研经费的审计监督

高校内审部门是风险控制的关键部门,也是内部控制的 核心部门。对科研项目经费的审计监管不能仅仅停留在事后的审查,要在科研经费预算制定的时候做好审计监督;在科研项目推进的时候对进度款的支付及项目的推进情况进行监督,要审查每一项支出的原因和合理性,以及未来的效益性;要在科研项目经费管理出现问题的时候及时处理问题,对出现的违规行为进行处罚,要及时对可能产生不良后果的行为进行纠正。总之,内部审计部门要做到对科研经费事项全流程的监督,杜绝经费的不合规使用,最大化提升科研项目经费的管理效率。

25 加强对结余经费的管控

前面提到,结题不结账是高校财务账面混乱并滋生资金乱用现象的主要源头。为此,高校要制定高校经费结账管理的专门条例,要对课题结束时何时结账做出规定。要让科研项目负责人在课题结束后及时通知财务部门相关信息,让财务部门及时处理,财务部门要在规定的时间内按照科学的会计方法办理项目经费的结算结账工作。总之,要通过科研团队和财务部门的有效联动,解决结余经费的挂账问题。

3 结论

高校科研内控管理是一项综合性很强的工作,需要高校从制度上进行自我完善,同时充分发挥好科研、财务和审计等部门的互相监督作用,更需要科研管理人员从提高思想认识和专业素质,共同建立健全科研管理内控机制,实现“接得住、管得好”的目标。 参考文献: 1  J. [ ]宋瑛 完善高校科研经费管理的几点思考 [ ] 财经界, 2012(3):48-49 2  J. [ ]董再英 从管理审计的角度探讨高校科研经费管理 [ ] 2016(4):89-91商业会计, 3  [ ]贾明春,张鲜华 高校科研绩效影响因素分析及对审计工J. 2013(3):28-33作的启示 [] 审计研究,

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