对加强水利工程绩效审计的思考

◇刘艳

Licai - - 审计 - 济源市审计局)

水利工程大部分为关系国计民生的国家及地区的重点项目,投资渠道主要是各级政府的财政预算拨款及政策性贷款。一个水利项目通常涉及多种专业类型的工程;在施工过程中受地质、地形、社会环境、工程技术等因素的影响较大;投资多、工程量大、工期长,施工过程中政策法规、施工环境、人员、设备材料价格变化较大。只有深入做好各个阶段的工作,才能保证工程建设的顺利进行,保证项目实现其预期效益。

一、水利工程建设中存在的主要问题

1.有些地方政府为搞政绩工程,又想争取上级财政资金,未对项目进行深入分析就盲目申请项目,采用初步设计图纸进行项目招标,项目边施工边设计,施工期间出现大量变更,招标清单工程量与实际施工工程量出入大,甚至个别项目由于前期设计资料不详,给工程参建各方带来不便,增加工程建设管理难度。

2.水利项目基础工程及隐蔽工程内容较多,如土石方工 程及灌浆工程,受地质地形影响容易发生变更签证及索赔事项,无论是建设单位还是监理单位都缺少现场的造价人员,不能对该部分工程量及单价进行及时认定,造成工程款不能按合同约定支付,甚至导致工程停工。

3.水利项目技术复杂,按照招标文件要求,部分技术措施施工企业在投标时应包含在清单单价中,有些施工企业由于经验不足在施工组织设计中对该部分内容进行了描述,单价组成中却未考虑,由于漏报措施费用造成清单单价低于成本价,中标后施工企业以各种理由拖延工期,要求调整工程费用。如某坝体工程按大体积混凝土工艺施工,招标文件明确要求清单单价中应考虑冬雨季施工费及夏季大体积混凝土降温费,施工企业的投标文件中对坝体大体积混凝土施工涉及的夏季降温措施也进行了清楚的描述,但决算中施工企业又重新计取了该部分费用50 余万元。

4.建设单位现场管理人员责任心不强,不认真熟悉招投 标文件及施工合同的有关条款,对某些施工企业提出的增加工程费用的理由,不能认真分析,合理划分责任,盲目地增加工程造价。

二、水利工程审计中存在的问题

1.未将工程实施后效果与可行性研究报告结合起来审查项目的预期效益是否实现。有的水利项目前期初步设计报告中会涉及防洪经济效益、工业生活供水经济效益、灌溉经济效益、水产养殖经济效益和旅游经济效益等多个方面,实际上却是纸上谈兵,项目建成后长时间产生不了效益,造成财政资金的浪费。

2.重工程决算审计,忽视了工程管理审计。水利工程项目审计通常只重视工程前期建设程序、征地拆迁及建设资金的拨付情况和建设单位管理费的使用情况,未对工程建设中变更及索赔事项的合理性合规性进行深入分析,造成对工程管理方面的审计缺失。如某水利工程施工企业未按合同要求堆放弃渣,由于大量弃渣占用

河道无法通过水土保持验收,建设单位未要求施工企业整改,而是直接与第三方签订了清渣合同,增加工程成本100多万元。

3.审计人员能力不足。水利工程专业性强,时间跨度大,涉及面广,审计工作量大且事项复杂,审计人员既要具备水利方面的专业理论知识,熟悉水利工程方面的施工工艺,又要掌握水利工程定额和计价清单规范及国家税费的有关规定。现实中审计机关人员配备仍是以财务人员为主,或是少量配备工民建方面的人员,缺少复合型审计能力。因此,绩效审计对审计机构资源配置与管理,以及审计人员的知识、能力与技巧提出了更为严格的要求。

三、做好水利工程绩效审计的建议

1.项目开始之前必须制订合理的审计实施方案,合理确定审计范围和审计目标。水利工程审计范围应涵盖水利项目决策阶段、实施阶段以及运营阶段等全过程的各个方面。从审计目标的角度,在全面掌握工程建设资金的筹集、管理、使用情况的基础上,不仅要揭示项目在资金使用、工程管理方面存在的问题,还要关注工程是否达到环保要求、是否实现预期效益以及工程现场管理方面存在的损失浪费问题,促使建设单位认真总结经验,规范工程建设管理程序,提高建 设项目管理水平,确保工程决算造价真实、准确。

2.做好水利工程绩效审计,必须采取灵活有效的方式,不断创新审计方法。一是进一步加大水利工程审计力度,把绩效审计、财务审计、工程审计有机地结合起来;二是在做好工程决算审计的基础上,进一步关注项目前期的可行性研究报告及运营阶段的收益,查看项目的各项经济效益及社会效益是否得以实现;三是结合投资项目的建设管理,通过查看施工日志、监理日记、会议纪要等方式,对现场签证单的真实性、合理性进行核实;四是根据工程施工规范、清单价规范结合招标文件、合同等相关规定审查各项索赔是否合理。总之,要将审计的合理合法、 客观公正等原则体现在实际工作中,注重整体性、宏观性、效益性。

3.绩效审计不仅是对水利工程项目的全方位审计,而且也是对审计机关审计能力的检验。审计机关应该以人为核心,以制度为建设着眼点,有目的地提高审计机构审计能力。一是审计人员必须具备工程从业经验,建立既懂工程技术又懂财务审计的复合型人才队伍;二是坚持审计的继续教育制度,提高审计人员的知识结构、审计技术与方法;三是建立审计专家库,与社会中介咨询机构、行业技术专家建立稳定的合作关系,对于特殊项目、特殊环节,必要时聘请专家参与重点建设项目审计。(作者单位:

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