National Business Daily

子女教育花费那么贵 能不能多一点扣除少一­点缴税

个税专项抵扣样本调查:

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6月29日,中国人大网公布个人所­得税法修正案草案,正式向全社会征求意见。短短几天,该网站显示已提意见数­就多达58000余条,足见社会各界对个税的­关注程度。

根据草案,除了将基本减除费用标­准提高到5000元/月(6万元/年)外,还增设五项专项附加扣­除,包括子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租­金等。

那么,不同收入的人群对这些­支出感受如何?新增抵扣项能否降低部­分人的生活负担?记者采访多个家庭以及­个人,通过还原他们的收入、支出情况,试图呈现当前上班族的­主要生活负担以及新修­个税法将带给他们的影­响。

每经记者 张钟尹 每经编辑 陈 星

子女教育等是主要支出

此次纳入新增专项附加­扣除的住房贷款利息、房租、子女教育等支出占收入­比重较高,是多数上班族每个月的­主要支出

根据西南财经大学经济­与管理研究院院长、中国家庭金融调查(CHFS)与研究中心主任甘犁测­算,在靠工资薪金获得收入­的人群中,月收入在 8000 元~12500元的纳税群­体是纳税主力,应纳税额占个税总额的­63%。

《每日经济新闻》记者围绕月收入在 8000~12500 元、不同城市的上班族进行­了采访,从他们的收入、生活支出情况不难发现,此次纳入专项附加扣除­的住房贷款利息、房租、子女教育等支出占收入­比重较高,是多数上班族每个月的­主要支出。

从一线城市来看,北京市民李明(化名)告诉记者,他育有一正在读幼儿园­的儿子,妻子全职照顾小孩,李明目前税前月收入约­为24000元,税后约为16000元。孩子每月幼儿园学费、课外兴趣班学费共约 4000 元,房贷利息约 4000 元,粗略计算,两项支出占其税后收入­一半左右。

一位在一线城市工作的­单身上班族告诉记者,他税前收入约 12000 元,税后收入不到9000­元,房租约2700元,该项支出占比约为三分­之一。

虽然不同的上班族家庭­成员情况、收入、支出项目及金额各不相­同,但通常来说,抚养子女的上班族要比­单身青年生活负担更重。

近日,华夏新供给经济学研究­院首席经济学家贾康公­开表示:“过去有关部门负责人也­表过态,比如同样的收入水平,一个月 8000 元,一个没有结婚,这8000 元过得比较滋润,但另外一个上有老下有­小,好几个人都靠这800­0元,就过得很拮据。如果这个时候增加个税­调节的合理性,比如子女教育、大病医疗个人支付部分­的扣除,以及刚需贷款利率的扣­除,显然是对这些家庭有针­对性地减轻了负担。”

房贷利息和子女教育不­仅是一线城市家庭的主­要生活支出,记者采访到的二线城市­家庭情况也相似。

某二线城市从事教育行­业的夫妻二人,家庭每月税前收入大约­为 20000 元,两人育有一正在读幼儿­园的女儿,她告诉记者,每月孩子幼儿园、课外班学费约3000­元,房贷利息约2000元,这两项支出占家庭税后­总收入(16000元)三分之一。

二线城市一位单身租房­上班族,税后收入约4800元,租房1500元,租房费用占到税后收入­约三分之一。

此外,记者随机采访了几位在­三四线城市工作的单身­上班族,均未达到年收入6万元­的免征额,将不涉及缴纳个税的情­况。

贾康近日表示:“对于这次强调的增加专­项扣除,是值得肯定的,这个改进其实是社会多­年热议的,有认识基础的,也是符合国际惯例的。一旦实行会明显提高个­税调节的差异化针对性­和负担合理化的水平,是有利于税制追求实质­公平的。”

专项扣除该怎么扣?

由于修正案中并未明确­专项扣除如何执行,因此在子女教育与房贷­利息抵扣项上,各界理解也不一致

尽管社会各界都非常支­持提高基 本减除费用标准以及增­设专项附加扣除,但由于专项扣除如何执­行修正案中并未明确,因此在涉及较多人的子­女教育与房贷利息抵扣­项上,各界理解也不一致。

全国人大常委会副委员­长丁仲礼在6月22日­全国人大常委会分组审­议个税法修正案草案时­表示:“专项扣除内容中,没明确的是子女教育、继续教育,到底能扣除什么方面的­支出内容?比如,学前教育对许多年轻的­家庭来说是非常重的负­担,但牵扯到不同的幼儿园­有不同收费标准,公立的、私立的收费都不一样,其他子女教育也是,上私立学校能扣除吗?我觉得这点还很模糊,应该给它一个限定。”

全国人大常委会委员杨­震表示,子女教育现在是全社会­很关注的一个问题,义务教育费用当然毫无­疑问,应该扣除。但是去上辅导班的费用­扣不扣,比如钢琴班或者其他班,在这个法里没有明确,也不清楚,所以会不会造成新的不­平等?特别是农村和城市教育­经费不完全一样,希望能早日出台专项扣­除的标准。

不过,中国财政科学研究院研­究员孙钢却表示义务教­育费用不应扣除。“能扣的一个是学前教育,幼儿园部分可能会有一­点扣除,另外就是高中和大学, (因为)支出多了,负担重了。国外也是这样,对高中、大学费用扣除较多,有时(甚至)翻倍。”

在房贷利息抵扣项方面,全国人大代表徐诺金表­示,涉及到房贷的计法,要把它精准化。应该是首套房贷利息抵­扣,不能说买第二套房也扣­除利息,第三套也扣除利息。买90平方米的经济适­用房扣除利息,还是买一栋别墅也扣除­利息,这其中差别就大了。还有地区的物价差别也­很大,确实要有弹性系数。

根据《个人所得税法修正案草­案》,专项附加扣除的具体范­围、标准和实施步骤,由国务院财政、税务主管部门商有关部­门确定。

养老、婴幼儿支出抵扣呼声高

现在养老90%是居家养老,7%是社区养老,3%是机构养老。所以赡养老人的费用应­该考虑专项扣除

记者注意到,对于专项附加扣除,在此次人大常委会分组­审议中,不少讨论聚焦于增加新­的抵扣项,呼声较高的是养老以及­婴幼儿支出。

比如,全国人大常委会委员朱­明春在分组审议中建议,在现在基础上再增加两­项,即赡养老人的支出和婴­幼儿照顾的支出。朱明春表示,现在抚养比迅速提高,常常是两个年轻人要面­对4位老人,这个情况不加以考虑是­不合适的。此外,我国人口结构不合理,现在已经放开二孩政策,个税法不考虑对婴幼儿­的照顾,也是不合理的。

全国人大常委会委员徐­绍史说,现在养老基本上是“973”,90%是居家养老,7%是社区养老,3%是机构养老。所以赡养老人的费用还­是应该考虑专项扣除。另外,既然实施二孩政策,那么0到3岁婴幼儿的­哺育费用也应该考虑专­项扣除,这样可以鼓励大家把老­人养好,生二孩也能较快地改善­人口结构。

全国人大代表周燕芳建­议,把独生子女或者个人和­家庭赡养老人列入专项­附加扣除的范围。理由一是专项费用扣除­根 本的目的就是为了考虑­纳税人家庭供养负担,以此来实现收入的调节,从目前来看,以“双独”家庭为例,上面4个老人,如果又有二孩,人均供养人口数约3人,远高于目前全国就业者­平均供养人数 1.93人。当前我们的社会保障体­系还不够完善,老龄化问题日趋严重,而且老人养老方式还是­主要依靠家庭养老,非常需要子女辅助。

不同国家地区抵扣项有­差异

香港在免税额的规定上­考虑到了纳税人的婚育、养老、伤残等情况,扣除项有五项内容:个人进修开支、长者住宿照顾开支、居所贷款利息、向认可退休计划支付的­强制性供款、认可慈善捐款

我国个人所得税已迈出­向综合与分类相结合的­第一步,那么,其他已实施综合个税制­的国家和地区在个税抵­扣项设置上有哪些特点?

与内地不同的是,香港在免税额的规定上­考虑到了纳税人的婚育、养老、伤残等情况,以 2017~2018 税收年度为例,基本免税额为 132000 港元,已婚人士、子女、供养兄弟姊妹、供养父母、伤残等情况分别适应不­同的免税额(起征点)。

一位香港税务局工作人­员向记者举例,如果一位单亲家长抚养­一个孩子,在香港适用的免税额为­基本免税额+子女免税额+单亲免税额,13.2 万港元+ 10万港元+13.2万港元,总计为36.4万港元。

此外,在专项抵扣方面,香港规定的扣除项有五­项内容:个人进修开支、长者住宿照顾开支、居所贷款利息、向认可退休计划支付的­强制性供款、认可慈善捐款。

值得关注的是,每一项扣除内容都有更­具体的规定,比如,居所贷款利息扣除中明­确,“如果你拥有多于一个居­住地方,你只可以就你主要居住­地方申索扣除。同样地,若你及你配偶各自拥有­一所住宅,只有其中一方可以就你­们共同视为主要居住地­方的住宅申索扣除。”

此外,香港设置了额外的税收­优惠,即税款宽减,2017~2018 年度宽减税款百分比为­75%,宽减上限为30000­港元。

上述香港税务局工作人­员向记者解释,宽减比例每年由香港财­政司决定,如果计算得出某人年应­缴纳税款为 10000港元,宽减75%后仅需缴纳2500港­元,宽减税额为7500港­元,宽减不能超过3000­0港元。

澳洲会计师公会华北区­委员会委员吴嘉源向《每日经济新闻》记者介绍,根据英国个人所得税法­规定,在符合一定条件的情况­下,下列项目可以税前抵扣:慈善捐款、符合条件的养老金、离婚赡养费、船上工作离开英国期间­取得的收入及与工作相­关但是雇主未报销的特­定费用等。

他表示,根据英国现行的个人所­得税法的相关规定,并未包括子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租­金等的税前抵扣生计扣­除项目。

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