OLVÍDESE DE LOS PRE­CIOS DE TRANS­FE­REN­CIA, AHO­RA ES BEPS

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Por Fran­cis­co Vi­lla­lo­bos So­cio Di­rec­tor ICS Abo­ga­dos. Ex­di­rec­tor de Im­pues­tos de Cos­ta Ri­ca.

En ju­nio del 2017, en Pa­rís, más de 100 ju­ris­dic­cio­nes, fir­ma­rán un con­ve­nio mul­ti­la­te­rial que en prin­ci­pio los obli­ga a im­ple­men­tar una se­rie de mo­di­fi­ca­cio­nes le­ga­les para evi­tar que las em­pre­sas se be­ne­fi­cien de la do­ble no tri­bu­ta­ción. BEPS es el acró­ni­mo que re­sul­ta de su nom­bre en in­glés: Ba­se Ero­sion And Pro­fit Shif­ting (Ero­sión de la ba­se im­po­ni­ble y tras­la­do de ga­nan­cias) y se re­fie­re a las es­tra­te­gias de pla­ni­fi­ca­ción fis­cal que apro­ve­chan las la­gu­nas de la ley y los des­ajus­tes en las nor­mas tri­bu­ta­rias para cam­biar ar­ti­fi­cial­men­te ga­nan­cias a lu­ga­res de ba­jo o nu­lo im­pues­to. Se es­ti­ma que la pér­di­da de los in­gre­sos glo­ba­les del im­pues­to a so­cie­da­des al­can­ce en­tre US$100 a US$240 bi­llo­nes anua­les. El plan de ac­ción apro­ba­do iden­ti­fi­có 15 áreas que de­ben tra­tar­se: 1. Ha­cer fren­te a los desafíos fis­ca­les de la eco­no­mía di­gi­tal. 2. Neu­tra­li­zar los efec­tos de los me­ca­nis­mos hí­bri­dos. 3. Re­fuer­zo de la nor­ma­ti­va so­bre CFC. 4. Li­mi­tar la ero­sión de la ba­se im­po­ni­ble por vía de de­duc­cio­nes en el in­te­rés y otros pa­gos fi­nan­cie­ros. 5. Com­ba­tir las prác­ti­cas tri­bu­ta­rias per­ni­cio­sas, te­nien­do en cuen­ta la trans­pa­ren­cia y la sus­tan­cia. 6. Im­pe­dir la uti­li­za­ción abu­si­va de con­ve­nios. 7. Im­pe­dir la elu­sión ar­ti­fi­cio­sa del es­ta­tu­to EP. 8-10. Ase­gu­rar que los re­sul­ta­dos de los pre­cios de trans­fe­ren­cia es­tán en lí­nea con la crea­ción de va­lor. 11. Eva­lua­ción y se­gui­mien­to de BEPS. 12. Exi­gir a los con­tri­bu­yen­tes que re­ve­len sus me­ca­nis­mos de pla­ni­fi­ca­ción fis­cal agre­si­va. 13. Ree­xa­mi­nar la do­cu­men­ta­ción so­bre pre­cios de trans­fe­ren­cia. 14. Ha­cer más efec­ti­vos los me­ca­nis­mos de re­so­lu­ción de con­tro­ver­sias. 15. Desa­rro­llar un ins­tru­men­to mul­ti­la­te­ral.

Sin ha­ber­nos acos­tum­bra­do aún a las ve­lo­ci­da­des de los pre­cios de trans­fe­ren­cia, los BEPS, cam­bia­rán esas re­glas a par­tir del se­gun­do se­mes­tre de 2017, sin cam­biar las con­di­cio­nes del en­torno.

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