政府就打擊逃稅展諮詢

政府於 2016 年 10月展開諮詢,就落實經濟合作與發展組織(經合組織)提出有關打擊企業「侵蝕稅基及轉移利潤」( BEPS)的措施收集意見。為

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應對 BEPS,經合組織提出的方案涵蓋15個範疇的行動計劃,香港將集中實施四項最低標準,即打擊具損害性的稅務措施、防止濫用稅收協定的情況、訂制國別報告的規定,以及改善跨境爭議解決機制。政府的目標是在2017 年年中向立法會提交有關的修訂條例草案。當中較受企業關注的事宜是設立轉讓定價的規管架構及轉讓定價文件的要求。香港一直以來沒有訂立一套完整轉讓定價的法例。目前,稅務局向來依賴《稅務條例》的一般條文及其釋義及執行指引,處理有關轉讓定價的事宜。為令有關法規更為清晰明確,政府建議將轉讓定價的國際標準納入本地法例,以規定在香港營運的企業與其關聯公司的交易須以獨立交易原則進行。

政府建議,根據獨立交易原則制定轉讓定價基本規則,賦權稅務局局長在兩名人士(所涉人士)之間的實際交易條款有別於獨立人士的交易條款,並讓企業享有稅項的情況下,調整該企業的利潤或虧損。在無合理辯解下,提交涉及不正確轉讓定價資產的報稅表,或提交不正確資產蓄意逃稅,可被處以罰款,甚至監禁。政府打算就擬備主體檔案及本地檔案提供豁免。符合以下三項條件其中兩項的企業不須擬備主體檔案及本地檔案:一為年度總收入不多於一億元;二是總資產不多於一億元;以及不多於100名員工。普遍來說,香港公司對處理轉讓定價,以及遵守轉讓定價文件的要求缺乏經驗。工總認為,要BEPS順利推行,須確保企業有充足的時間熟悉新規定。政府在擬訂新規定的執行時間表,必須預留充足時間讓企業作好準備。

就沒有跨境關聯交易或跨境關聯交易金額不大的小型集團公司,工總亦建議減輕這些企業的負擔。集團下的個別公司符合絛件亦可獲得有關豁免。豁免的絛件亦應包括關聯交易的金額 (小額關聯交易將可獲得豁免 ) ;以及本地關聯交易。由於香港公司對轉讓定價的法規並不熟悉,工總認為建議中的罰則過重,涉及提交轉讓定價文件的違規事宜,不應處以罰則。若必須訂立罰則,須減少建議中的罰款,而違規處以監禁實太嚴苛,不宜加入這等罰則。

是次政府的建議對在香港經營的公司影響深遠。企業要在法例正式實施前,評估有關建議對其公司架構及日常運作的影響。

鄭文聰香港工業總會主席

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