На­ло­го­ви­ки ре­ши­ли не раз­би­рать­ся

Vedomosti.Piter - - ПЕРВАЯ СТРАНИЦА - Ели­за­ве­та Ба­за­но­ва ВЕ­ДО­МО­СТИ

На­ло­го­ви­ки на­ри­со­ва­ли чет­кий порт­рет ино­стран­ной од­но­днев­ки и бу­дут до­на­чис­лять на­ло­ги на до­хо­ды та­ких компаний, не раз­би­ра­ясь, кто рас­по­ря­жа­ет­ся их деньгами

Один из глав­ных на­ло­го­вых рис­ков для биз­не­са – ли­шить­ся льгот при меж­ду­на­род­ных опе­ра­ци­ях. Это те­ма № 1, рас­ска­зы­ва­ет на­ло­го­вый кон­суль­тант круп­ной ком­па­нии: кли­ен­там ка­жет­ся, что на­ло­го­ви­ки бу­дут ос­па­ри­вать все по­ни­жен­ные став­ки, ес­ли не пой­мут, кто ре­аль­но по­лу­ча­ет за гра­ни­цей до­ход.

Имен­но так и на­до дей­ство­вать, на­пут­ству­ет Фе­де­раль­ная на­ло­го­вая служ­ба (ФНС) ин­спек­то­ров («Ве­до­мо­сти» озна­ко­ми­лись с ко­пи­ей пись­ма, его под­лин­ность под­твер­дил фе­де­раль­ный чи­нов­ник): ль­го­ты из со­гла­ше­ний об из­бе­жа­нии двой­но­го на­ло­го­об­ло­же­ния дей­ству­ют, толь­ко ес­ли ино­стран­ная ком­па­ния ре­аль­но рас­по­ря­жа­ет­ся по­лу­чен­ным из России до­хо­дом.

Рис­ки ве­ли­ки – от­каз в льго­тах уве­ли­чит на­ло­ги в ра­зы. На­при­мер, с вы­пла­чен­ных на Кипр ди­ви­ден­дов и про­цен­тов по со­гла­ше­нию об из­бе­жа­нии двой­но­го на­ло­го­об­ло­же­ния нуж­но за­пла­тить все­го 5 и 0% (за­тем ка­пи­тал мож­но без на­ло­гов пе­ре­ка­чать в оф­шор), а без со­гла­ше­ния – 15 и 20%.

Что­бы от­ка­зать в льго­тах, на­ло­го­ви­кам до­ста­точ­но до­ка­зать, что деньгами рас­по­ря­жа­ет­ся за гра­ни­цей не их по­лу­ча­тель, а дру­гое ли­цо. Ис­кать его или стра­ну, в ко­то­рой он на­хо­дит­ся, да­же не нуж­но, го­во­рит­ся в пись­ме ФНС: ес­ли он не из­ве­стен, то на­лог бу­дет до­на­чис­лен по мак­си­маль­ной став­ке. Сни­зить его ком­па­ния смо­жет, ес­ли рас­кро­ет ре­аль­но­го бе­не­фи­ци­а­ра и он дол­жен на­хо­дить­ся в стране, с ко­то­рой дей­ству­ет со­гла­ше­ние (т. е. не в оф­шо­ре).

Ком­па­ния обя­за­на предо­ста­вить все под­твер­жда­ю­щие до­ку­мен­ты, что имен­но эти­ми деньгами рас­по­ря­жа­ет­ся дру­гая струк­ту­ра, го­во­рит фе­де­раль­ный чи­нов­ник, или, на­при­мер, при­знать, что за ней сто­ит рос­сий­ское физ­ли­цо, и то­гда до­ход бу­дет об­ла­гать­ся по На­ло­го­во­му ко­дек­су – ди­ви­ден­ды по став­ке 9%.

Ина­че став­ка для вы­пла­чи­ва­ю­щей до­ход ком­па­нии останется мак­си­маль­ной. Та­кой под­ход со­от­вет­ству­ет ре­ко­мен­да­ци­ям ОЭСР, го­во­рит на­ло­го­вый кон­суль­тант. За­да­ча – не до­на­чис­лить мак­си­маль­но на­ло­ги, а в первую оче­редь спо­соб­ство­вать рас­кры­тию биз­не­са, объ­яс­ня­ет ини­ци­а­ти­ву на­ло­го­ви­ков чи­нов­ник.

В пись­ме ФНС пе­ре­чис­ле­ны но­вые призна­ки тех­ни­че­ских ино­стран­ных струк­тур, так как су­ще­ству­ю­щих в На­ло­го­вом ко­дек­се недо­ста­точ­но. Что­бы при­ме­нить льгот­ную став­ку, нуж­но до­ка­зать, что по­лу­ча­тель до­хо­да ве­дет биз­нес, сам при­ни­ма­ет ре­ше­ния и поль­зу­ет­ся до­хо­дом, несет пред­при­ни­ма­тель­ские рис­ки. Ком­па­ния не долж­на быть обя­за­на пе­ре­во­дить до­ход даль­ше или по­сто­ян­но пе­ре­чис­лять тран­зи­том в оф­шор.

Ком­па­нии уже го­то­вят па­ке­ты до­ку­мен­тов по всем пла­те­жам нере­зи­ден­там, ес­ли по­след­ние поль­зу­ют­ся льгот­ны­ми став­ка­ми, го­во­рит стар­ший юрист Baker McKenzie Ар­тем То­ро­пов, а круп­ный биз­нес пе­ред сдел­ка­ми с ино­стран­ны­ми контр­аген­та­ми про­ве­ря­ет уровень их эко­но­ми­че­ско­го при­сут­ствия, вклю­ча­ет в до­го­во­ры га­ран­тии и за­ве­ре­ния от контр­аген­тов, что они фак­ти­че­ские по­лу­ча­те­ли до­хо­да, а при до­на­чис­ле­нии воз­ме­стят убыт­ки. Обыч­но за­пра­ши­ва­ют пись­мо, в ко­то­ром ди­рек­тор ино­стран­ной струк­ту­ры под­твер­жда­ет, что его ком­па­ния – фак­ти­че­ский по­лу­ча­тель до­хо­да, го­во­рит парт­нер КИАП Ми­ха­ил Успен­ский, хо­тя мно­гие все еще ве­дут се­бя пас­сив­но, уве­ряя, что не мо­гут вли­ять на ино­стран­ных контр­аген­тов.

Пись­мо по­лез­но, но даль­ней­шие разъ­яс­не­ния все рав­но нуж­ны, пре­ду­пре­жда­ет парт­нер EY Ма­ри­на Бе­ля­ко­ва: не яс­но, бу­дут ли на­ло­го­ви­ки учи­ты­вать неко­то­рые ти­пич­ные огра­ни­че­ния на рас­по­ря­же­ние до­хо­дом – на­при­мер, при на­ли­чии бан­ков­ских за­ло­гов или эле­мен­тов ак­ци­о­нер­ных со­гла­ше­ний – и лю­бые ли де­неж­ные по­то­ки счи­тать пе­ре­рас­пре­де­ле­ни­ем до­хо­да. Глав­ное – что­бы струк­ту­ра са­мо­сто­я­тель­но ве­ла биз­нес и рас­по­ря­жа­лась по­лу­чен­ным до­хо­дом, успо­ка­и­ва­ет чи­нов­ник.

Та­кой под­ход на­ло­го­ви­ки рас­про­стра­нят на все день­ги, вы­пла­чи­ва­е­мые из России, сле­ду­ет из пись­ма. ОЭСР – толь­ко на ди­ви­ден­ды, про­цен­ты и ро­я­л­ти, за­ме­ча­ет парт­нер Taxology Алек­сей Ар­тюх. До­хо­ды, ко­то­рые вы­пла­чи­ва­ют­ся за ру­беж, долж­ны об­ла­гать­ся по по­ни­жен­ным став­кам, толь­ко ес­ли по­лу­ча­ет их ре­аль­ный бе­не­фи­ци­ар, уве­рен чи­нов­ник. На­при­мер, от про­да­жи ак­ций компаний с российской недви­жи­мо­стью и ли­зин­го­вые пла­те­жи.

Глав­ный вопрос – как на­ло­го­ви­ки на прак­ти­ке бу­дут трак­то­вать та­кие сдел­ки, пре­ду­пре­жда­ет Успен­ский. На­при­мер, ес­ли ком­па­ния на Ки­п­ре вы­да­ла из ди­ви­ден­дов за­ем ино­стран­но­му фон­ду в оф­шо­ре на неры­ноч­ных усло­ви­ях, они мо­гут ре­шить, что ди­ви­ден­ды вы­пла­чи­ва­лись, что­бы эко­но­мить на на­ло­гах, го­во­рит кон­суль­тант. Кон­сти­ту­ци­он­ный суд уже ука­зы­вал, что це­ле­со­об­раз­ность сдел­ки – дело биз­не­са и на­ло­го­ви­ки вме­ши­вать­ся не мо­гут, не со­гла­сен ру­ко­во­ди­тель на­ло­го­вой прак­ти­ки «Его­ров, Пу­гин­ский, Афа­на­сьев и партнеры» Сер­гей Ка­ли­нин. На прак­ти­ке на­ло­го­ви­ки неред­ко вме­ши­ва­ют­ся в эко­но­ми­че­скую суть сде­лок, го­во­рит Успен­ский.

По­ка же биз­нес от­ка­зы­ва­ет­ся от схем и ино­стран­ных струк­тур. Мно­гие сра­зу пла­тят на­ло­ги по

мак­си­маль­ным став­кам, рас­ска­зы­ва­ет Ка­ли­нин. За 2015 г. на­ло­го­вые обя­за­тель­ства по­сле су­деб­ных ре­ше­ний бы­ли уве­ли­че­ны бо­лее чем на 10 млрд руб., рас­ска­зы­вал чи­нов­ник, мно­гие ком­па­нии са­ми по­да­ют уточ­нен­ные де­кла­ра­ции, не до­жи­да­ясь про­ве­рок. От­ка­зы­ва­ют­ся от наи­бо­лее агрес­сив­ных струк­тур и ищут бо­лее устой­чи­вые с точ­ки зре­ния на­ло­гов, под­твер­жда­ет Бе­ля­ко­ва. На­при­мер, со­хра­ня­ют та­кие струк­ту­ры толь­ко для за­щи­ты пра­ва соб­ствен­но­сти на рос­сий­ские ак­ции, а до­хо­ды вы­пла­чи­ва­ют на­пря­мую че­ло­ве­ку, при­ме­няя 13%-ную став­ку НДФЛ, рас­ска­зы­ва­ет парт­нер PwC На­та­лья Куз­не­цо­ва. Но круп­ные ком­па­нии все же со­хра­ня­ют струк­ту­ры, на­пол­няя их жиз­нью, про­дол­жа­ет она.-

/ НИ­КО­ЛАЙ ДУДУКИН / PHOTOXPRESS

На­ло­го­вый ко­декс поз­во­ля­ет ин­спек­то­рам до­на­чис­лять на­ло­ги, ес­ли день­ги тра­тит не тот, ко­му они при­над­ле­жат

/ ЕВ­ГЕ­НИЙ РАЗУМНЫЙ / ВЕ­ДО­МО­СТИ

Оф­шо­ры ста­ли лю­би­мой те­мой рос­сий­ских ин­спек­то­ров

Newspapers in Russian

Newspapers from Russia

© PressReader. All rights reserved.