COM­PEN­SA­CIÓN DE BA­SES IMPONIBLES NE­GA­TI­VAS

La Voz de Galicia (A Coruña) - Mercados - - EMPRESAS - CARUNCHO, TO­MÉ & JUDEL. Abo­ga­dos y ase­so­res fis­ca­les. Miem­bro de HISPAJURIS. www.caruncho-to­me-judel.es

A raíz de la re­so­lu­ción del Tri­bu­nal Eco­nó­mi­co Administrativo Cen­tral (TEAC) de fe­cha 4 de abril del 2017, es­te ór­gano ju­ris­dic­cio­nal se ha po­si­cio­na­do so­bre la con­si­de­ra­ción de las ba­ses imponibles ne­ga­ti­vas y los lí­mi­tes de su com­pen­sa­ción pa­ra las em­pre­sas en ejer­ci­cios fu­tu­ros.

Con­cre­ta­men­te, el men­cio­na­do tri­bu­nal ha re­suel­to que, en el ca­so de aque­lla so­cie­dad que, es­tan­do obli­ga­da la pre­sen­ta­ción del im­pues­to so­bre so­cie­da­des, no pro­ce­da a pre­sen­tar la res­pec­ti­va au­to­li­qui­da­ción den­tro del pla­zo re­gla­men­ta­rio —es de­cir, rea­li­za la pre­sen­ta­ción ex­tem­po­rá­nea­men­te, ya sea por re­que­ri­mien­to de la Ad­mi­nis­tra­ción o por ini­cia­ti­va del pro­pio con­tri­bu­yen­te—, no tie­ne de­re­cho en ese ejer­ci­cio a com­pen­sar las ba­ses

imponibles ne­ga­ti­vas de ejer­ci­cios an­te­rio­res.

Es­to se de­be a que, en opi­nión del reite­ra­do tri­bu­nal, la so­cie­dad ha in­cum­pli­do con sus obli­ga­cio­nes tri­bu­ta­rias, por lo que si no ejer­ci­tó ese de­re­cho den­tro del pe­río­do re­gla­men­ta­rio, no po­drá rec­ti­fi­car su op­ción so­li­ci­tan­do —ya sea me­dian­te la pre­sen­ta­ción de de­cla­ra­ción ex­tem­po­rá­nea, ya sea en el seno de un pro­ce­di­mien­to de com­pro­ba­ción—,

la com­pen­sa­ción de ba­ses imponibles ne­ga­ti­vas.

Tam­bién hay que des­ta­car otro su­pues­to afec­ta­do por los tér­mi­nos de la re­cien­te re­so­lu­ción del TEAC, el es­ce­na­rio en el que una so­cie­dad ha­ya op­ta­do por la com­pen­sa­ción de un im­por­te in­fe­rior al que ten­dría de­re­cho. Es­to pro­vo­ca que, pos­te­rior­men­te, di­cho im­por­te com­pen­sa­do en la au­to­li­qui­da­ción ya no po­drá ser in­cre­men­ta­do, ni a tra­vés de una rec­ti­fi­ca­ción de au­to­li­qui­da­ción, ni en de­cla­ra­ción com­ple­men­ta­ria, ni en pro­ce­di­mien­to de com­pro­ba­ción.

PRE­CAU­CIÓN

Se­ría re­co­men­da­ble que si su so­cie­dad tie­ne ba­ses imponibles ne­ga­ti­vas de ejer­ci­cios an­te­rio­res, tu­vie­se es­pe­cial pre­cau­ción a la ho­ra de pre­sen­tar el im­pues­to so­bre so­cie­da­des en pla­zo y, que si lo pre­sen­ta en pla­zo, tu­vie­se es­pe­cial cui­da­do en apli­car el lí­mi­te má­xi­mo que se pue­de com­pen­sar, pa­ra evi­tar la pér­di­da de un de­re­cho a la com­pen­sa­ción que tie­ne le­gal­men­te re­co­no­ci­do.

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