¿Qué nos de­jó el 2017 en cam­bios nor­ma­ti­vos?

Ins­tru­men­tos fi­nan­cie­ros de­ri­va­dos, cómpu­to de pér­di­das fis­ca­les, li­mi­ta­cio­nes de gas­tos de­du­ci­bles y cam­bios en pre­cios de trans­fe­ren­cia

El Observador - Café y Negocios - - EN CARRERA - POR CRA. LORENA FAJARDO lfa­jar­do@kpmg.com

Pa­ra las pér­di­das fis­ca­les de ejer­ci­cios an­te­rio­res, la de­duc­ción es­ta­rá li­mi­ta­da al 50% de la ren­ta ne­ta fis­cal

Las si­guien­tes son las prin­ci­pa­les mo­di­fi­ca­cio­nes nor­ma­ti­vas a te­ner pre­sen­te en las de­cla­ra­cio­nes ju­ra­das a di­ciem­bre de 2017

Ins­tru­men­tos fi­nan­cie­ros de­ri­va­dos

Fis­cal­men­te, los Ins­tru­men­tos Fi­nan­cie­ros De­ri­va­dos (IFD) se en­cuen­tran re­gu­la­dos por la Ley 19.479 y el De­cre­to N° 115/017, nor­ma­ti­va que co­men­zó a re­gir pa­ra los IFD li­qui­da­dos a par­tir del 27/1/17, de­fi­nien­do que las ren­tas pro­ve­nien­tes de IFD ob­te­ni­das por con­tri­bu­yen­tes de IRAE se con­si­de­ran de fuen­te uru­gua­ya co­mo ren­ta bru­ta y se compu­tarán al mo­men­to de la li­qui­da­ción del con­tra­to.

En cuan­do al cómpu­to de pér­di­das, se acla­ró que no se con­si­de­ra­rán gas­tos fi­nan­cie­ros, por lo que si son pér­di­das no de­ben ser in­clui­dos den­tro de la ma­sa de gas­tos fi­nan­cie­ros a pro­rra­tear. Por otra par­te, se acla­ra que las pér­di­das se­rán ad­mi­ti­das siem­pre que la con­tra­par­te o in­ter­me­dia­rio no sean en­ti­da­des re­si­den­tes, do­mi­ci­lia­das, cons­ti­tui­das o ubi­ca­das en paí­ses o ju­ris­dic­cio­nes de ba­ja o nu­la tri­bu­ta­ción.

En lo que res­pec­ta a la li­qui­da­ción del Im­pues­to al Pa­tri­mo­nio (IP), son compu­tables los ac­ti­vos y pa­si­vos re­sul­tan­tes de la li­qui­da­ción de es­tos ins­tru­men­tos. En caso que el sal­do fue­ra acree­dor y la con­tra­par­te sea una per­so­na fí­si­ca o ju­rí­di­ca ex­tran­je­ra do­mi­ci­lia­da en el ex­te­rior, es­tá exo­ne­ra­do del IP.

Pér­di­das fis­ca­les de ejer­ci­cios an­te­rio­res

A par­tir del 1/1/2017, la de­duc­ción es­ta­rá li­mi­ta­da al 50% de la ren­ta ne­ta fis­cal ob­te­ni­da lue­go de rea­li­zar la to­ta­li­dad de los res­tan­tes ajus­tes a la ren­ta ne­ta. Por lo tan­to, aun cuan­do el con­tri­bu­yen­te ten­ga im­por­tan­tes pér­di­das fis­ca­les de ejer­ci­cios an­te­rio­res, si en el ejer­ci­cio tu­vo ren­ta, de­be­rá pa­gar al me­nos so­bre el 50%.

De­du­ci­bi­li­dad de gas­tos por ley de in­clu­sión fi­nan­cie­ra

• Arren­da­mien­tos, sub­arren­da­mien­tos y con­tra­tos de cré­di­to de uso de in­mue­bles se­rán de­du­ci­bles siem­pre y cuan­do los im­por­tes que su­peren las 40 BPC en el año ci­vil o su equi­va­len­te men­sual, se ha­yan acre­di­ta­do a tra­vés de trans­fe­ren­cia ban­ca­ria o ins­tru­men­to de di­ne­ro elec­tró­ni­co, iden­ti­fi­can­do el arren­da­dor. Asi­mis­mo, la iden­ti­fi­ca­ción de la cuen­ta o ins­tru­men­to de­be­rá cons­tar en to­do con­tra­to.

• Ho­no­ra­rios pro­fe­sio­na­les por ser­vi­cios pres­ta­dos en el país, se­rán de­du­ci­bles si se pa­gan por me­dios de pa­gos elec­tró­ni­cos, o por acre­di­ta­ción al be­ne­fi­cia­rio a tra­vés de cuen­ta ban­ca­ria o ins­tru­men­to de di­ne­ro elec­tró­ni­co. En re­la­ción a es­tos gas­tos, ca­be se­ña­lar que has­ta el 30/04/2017 se exi­gían es­tas con­di­cio­nes pa­ra aque­llos pa­gos ma­yo­res a UI 60.000 ex­clui­do el IVA.

• Los gas­tos por con­tra­ta­ción de otros ser­vi­cios per­so­na­les fue­ra de la re­la­ción de la de­pen­den­cia, que co­rres­pon­dan a ser­vi­cios pres­ta­dos en el país, a par­tir del 1/5/2017 se­rán de­du­ci­bles si se can­ce­la­ron me­dian­te me­dios de pa­gos elec­tró­ni­cos, o se acre­di­ta­ron los fon­dos al be­ne­fi­cia­rio a tra­vés de cuen­ta ban­ca­ria o me­dian­te ins­tru­men­tos de di­ne­ro elec­tró­ni­co. Las ope­ra­cio­nes que no su­peren las 2.000 UI ex­clui­do el IVA se en­cuen­tran ex­cep­tua­das.

Pre­cios de trans­fe­ren­cia

Los con­tri­bu­yen­tes de IRAE que in­te­gren un gru­po mul­ti­na­cio­nal de gran di­men­sión eco­nó­mi­ca, y que ve­ri­fi­quen vin­cu­la­ción, que­da­rán su­je­tos a pre­sen­tar un in­for­me país por país, que pre­sen­ta­rá an­te la DGI o in­for­ma­rá si otra en­ti­dad in­te­gran­te del gru­po mul­ti­na­cio­nal lo pre­sen­ta an­te la ad­mi­nis­tra­ción tri­bu­ta­ria ex­tran­je­ra que co­rres­pon­da.

Di­cho in­for­me de­be­rá con­te­ner:

• Iden­ti­fi­ca­ción de ca­da una de las en­ti­da­des que in­te­gran el gru­po mul­ti­na­cio­nal, país de re­si­den­cia fis­cal, ac­ti­vi­da­des que desa­rro­llan.

• In­gre­sos bru­tos con­so­li­da­dos, dis­cri­mi­nan­do en­tre los ob­te­ni­dos con vin­cu­la­das e in­de­pen­dien­tes, re­sul­ta­do del ejer­ci­cio an­tes de IRAE, IRAE pa­ga­do y de­ven­ga­do en el ejer­ci­cio, ca­pi­tal so­cial, re­sul­ta­dos acu­mu­la­dos, nú­me­ro de em­plea­dos y ac­ti­vos tan­gi­bles. ●

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