機會區域基金的機會

World Journal (Los Angeles) - Weekly Supplement - - 稅務漫談 -

新稅法增設「機會區域基金項目」(Opportunity Zone Funds Program,簡稱 OZ)。為此,美國財政部和國稅局共同設計開放18個州作為「機會區域」的試點方案,美國「減稅與就業法案」(Tax Cuts and Jobs Act )的執行將給美國人提供更多工資和就業機會,對未來將要開放的18個區域也將給予更好的稅務支持。根據「減稅與就業法案」,美國各州、華盛頓特區和一些低收入社區被指定為符合稅收優惠政策的合格區域,並能收到稅務方面的補貼。各州可在3月21日前向財政部上交提名申請,或申請延長30天的申請時間,收到申請之後,財政部需要30天的時間審核。到目前為止, 財政部已經收到了大部分的提名申請,財政部還在等待一些要求延期申請的州的答覆。目前,財政部公布的部分區域有:美屬薩摩亞(American Samoa )、亞利桑納、加州、科羅拉多、喬治亞、愛達荷(Idaho)、肯塔基、密西根、密西西比、內布拉斯加、新澤西、奧克拉荷馬(Oklahoma )、波多黎各、南卡、南達科他( South Dakota)、佛蒙特、維京群島(Virgin Islands)及威斯康辛州。

第一批機會區域已於2018年4月9日設立,覆蓋18個州,居住在欠發達地區的5200萬低收入美國人將受益這個項目。雖然機會區域基金可以容納各種各樣的企業,但這類基 金特別適合於某些類型的房地產開發項目,一些基礎設施和能源項目,以及技術和服務企業等類型。機會區域基金要求最低5萬投資,持有5年之後,稅基(tax basis)增加7%。持有7年後,稅基增加15%。持有10年後,免除資本利得。以紐約州機會區域基金為例,現已向財政部申請包括首府地區( Capital Region)、手指湖地區(Finger Lake Region)、長島地區(Long Island Region)及哈德遜中部地區( Mid-Hudson Region)等514個項目地區,一旦批准,便可把資金投入「低收入社區」以創造福祉。

隨著2018年9月30日國會對EB-5項目的檢查審批,機會區域基金項 目或許與EB-5「特定地區」項目掛鉤,以享受資本利得免稅優惠。合格的區域將會享有10年的優惠政策,從現在到2026年12月31日,在區域內的投資者都可以享有相關的優惠政策。試舉一例,羅伯特於手指湖地區投資3000萬元(EB-5)興建酒店,由於酒店所在地屬「低收入地區」,因此項目同時獲批為紐約州「機會區域基金」,10年後羅伯特把酒店售出4000萬元,1000萬元的長期資本利得免稅。具體計算為每個EB-5投資人(50萬元)擁有1.67%合夥人權益,10年後每個合夥人獲資本利得16.67萬元,但不用交稅。因此機會區域基金的設定對於EB-5項目及其投資人是利好,或可實現區域、投資項目及投資人三贏的局面。□(作者為註冊會計師)

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