STEUERLICHE OPTIMIERUNG ZUM JAHRESENDE
Das Jahr neigt sich dem Ende zu. Höchste Zeit, das Jahresergebnis steuerlich zu optimieren. Dieser Beitrag zählt verschiedene Möglichkeiten auf. Klassiker der Optimierung der steuerlichen Bemessungsgrundlage sind die Halbjahres-AfA und die Absetzung Geringwertiger Wirtschaftsgüter (GWG). GWG können sofort als Betriebsausgabe abgesetzt werden, falls ihre Anschaffungskosten EUR 800 nicht übersteigen. Ab 1.1.2023 beträgt die Grenze sogar EUR 1.000, sodass es sich auch lohnen kann, ein Jahr zu warten.
Die degressive AfA kann bis 31.12.2022 als Abschreibungsmethode gewählt werden. Die Höhe der degressiven AfA beträgt 30% des Restbuchwerts. Somit kann sich dadurch eine wesentlich höhere AfA ergeben. Der Gewinnfreibetrag kann für jedes selbständige Einkommen beansprucht werden. Unterschieden wird zwischen dem Grundfreibetrag (GFB), der bis zu einer Bemessungsgrundlage von EUR 30.000 ohne Investitionserfordernis geltend gemacht werden kann, und dem investitionsbedingten Gewinnfreibetrag (invGFB), der darüber hinaus zusteht.
Der GFB wurde auf 15% erhöht und beträgt nun EUR 4.500. Ab 1.1.2023 kann zudem ein Investitionsfreibetrag geltend gemacht werden. Dieser beträgt 10% der Anschaffungs- bzw. Herstellungskosten, wobei er sich bei Wirtschaftsgütern im Bereich der Ökologisierung auf 15% erhöht. Für die Inanspruchnahme müssen betriebliche Einkünfte vorliegen und der Gewinn muss durch Bilanzierung oder EinnahmenAusgaben-Rechnung ermittelt werden. Der IFB steht für Wirtschaftsgüter mit einer betrieblichen Nutzungsdauer von mindestens vier Jahren zu, wenn sie inländischen Betrieben zuzurechnen sind.
Die Inanspruchnahme des IFB schließt einen invGFB aus. Der GFB kann jedoch jedenfalls genutzt werden.
Der IFB ist dann vorteilhafter, wenn 10% bzw. 15% (bei ökologischem IFB) der Anschaffungskosten des Wirtschaftsguts größer sind als der invGFB. Zusammengefasst gibt es einige Möglichkeiten, um das steuerliche Jahresergebnis zu optimieren. Allerdings ist stets der Einzelfall zu betrachten, um die optimale Lösung zu finden.