当前我国创新激励税收优惠政策存在问题及对策

doi：10.14089/j.cnki.cn11-3664/f.2017.09.012引用格式：胡文龙.当前我国创新激励税收优惠政策存在问题及对策[J].中国流通经济，2017（9）：100-108. 胡文龙

100836） （中国社会科学院工业经济研究所，北京市

摘 要：目前，我国已初步形成以降低税率、减免税额、延期纳税、税前加计扣除、固定资产加速折旧等降低或减免企业（个人）所得税为主要手段，以增值税退（免）税，契税、印花税、进口关税、进口增值税、进口消费税减免等为有益补充的系列创新激励税收优惠政策措施。不过，与经济新常态下创新驱动发展战略和“大众创业、万众创新”的要求相比，我国创新激励导向的税收优惠政策仍然存在诸多问题，如税收政策支持创新缺乏系统性，多元政策意图致使创新激励导向不明晰；税收优惠政策欠缺行业多样性，创新激励偏重高新技术领域缺乏普惠性质；税种优惠模式与现有税制结构不匹配，对创新人才税收激励不足；享受创新税收优惠的条件偏紧偏严，相关税收优惠措施受益面较窄；国有企业对税收激励政策不敏感，激励创新的政策效果不明显等。为妥善解决上述问题，有必要通过积极的政策调整，建立健全创新激励税收优惠政策体系，营造以激励创新为导向的普惠性税收政策环境，完善以创新激励为导向的企业所得税优惠政策，逐步扩大增值税等税种对创新激励的覆盖面和支持力度，加大对创新人才的税收优惠力度，着力解决税收优惠政策对国有企业创新激励无效或低效的问题。关键词：创新激励；税收优惠；税收政策；产业政策

中图分类号：F812.42 文献标识码：A

创新活动不确定性高，风险大，且具有外部正溢出效应，单纯依靠市场力量难以有效激发各类市场主体的持续创新活动，而税收优惠政策被视为政府“有形之手”弥补市场激励不足的重要政策

工具。[1]当前，我国先后出台了一系列促进企业技术创新的税收优惠政策，初步形成了以降低税率、减免税额、延期纳税、税前加计扣除、固定资产加速折旧等降低或减免企业（个人）所得税为主要手段，以增值税退（免）税，契税、印花税、进口关税、进口增值税、进口消费税减免等为有益补充的系列税收优惠措施。然而，与经济新常态下创新驱动发展战略和“大众创业、万众创新”的要求相比，

文章编号：1007-8266（2017）09-0100-09目前我国创新激励导向的税收优惠政策仍然存在诸多问题，亟需通过政策调整予以妥善应对。本文梳理了当前我国以激励创新为导向的一系列税收优惠政策措施，分析了当前我国以创新激励为导向的税收优惠政策存在的主要问题，并提出了针对性强的解决措施。

一、我国创新激励税收优惠政策的基本现状 （一）税收优惠激励创新的法律法规及政策措施从税收优惠激励创新政策的法律层级来看，

收稿日期：2017-08-16

2025’的技术路径、产业选择和战略规划研究”（15ZDB149）；中国社会科

基金项目：国家社会科学基金重大项目“‘中国制造学院创新工程项目“中国工业企业成本问题研究”（zgskycxgc20160213）；国家社会科学基金一般项目“自然资源资产负债表编制研究”（15BGL043）作者简介：胡文龙（1980—），男，四川省渠县人，中国社会科学院工业经济研究所副研究员，管理学博士，主要研究方向为工

业税负、产业经济与产业政策。