金融审计助推绿色金融发展

发展绿色金融对国家金融审计的要求

发展绿色金融新形势下，国家金融审计应加强“金融绿色化”的绩效评估。多年来，国家金融审计始终侧重于资金收支往来的真实性与合规性审计，主要依据资产负债损益情况进行绩效评估，并以“摸清家底，核实盈亏”为审计目的。而金融活动本身是否遵循了资源环境同经济社会和谐发展的规律，是否会对生态环境产生损害，金融活动的整个过程是否是可持续的等方面，仍未得到足够的重视。因此，在发展绿色金融新形势下的国家金融审计应在真实性、合规性审计的基础上，加强对“金融绿色化”的绩效审计，这也是国家审计服务绿色发展理念，推进绿色经济发展的题中之意。

发展绿色金融新形势下的国家金融审计应发挥“金融绿色化”的免疫系统功能。只有尽可能地规范市场参与者的操作行为，强化金融业的法制建设，监督政策落实的有效性，才能最大限度地防控金融的系统性风险。在发展绿色金 融的新形势下，国家金融审计“安全卫士”的“免疫系统”功能应体现在以下两点：从微观层面，国家金融审计监督各项金融活动是否是“绿色化”的，是否具有资源环境或生态风险；从宏观层面，金融业各类金融机构、金融监管部门的工作是否是可持续、绿色集约的，是否将环境保护、潜在的环境风险与资源的有效利用程度等纳入了投融资决策。通过微观和宏观的结合，积极防范国家金融发展中的生态风险、环境风险，发挥“金融绿色化”的免疫系统功能。

发展绿色金融新形势下国家金融审计应兼顾“金融绿色化”的事前、事中监督。资源环境的开发使用与生态系统的治理保护具有明显的外部性，现阶段，开展绿色金融对于金融机构出于盈利性的考虑也是具有较高成本的。“先污染，再治理”“先破坏，再严惩”的做法将事倍功半。国家审计作为国家权威的强有力体现，在发展绿色金融、推动我国生态文明建设的进程中，势必应发挥重要作用。然而，传统的审计方式多是对已发生和已完成事项的事后检查与 监督，对已形成的突出问题和缺陷漏洞进行审查并提出整改意见，在传统金融逐渐转向绿色金融的过程中，表现得较为滞后、被动。应积极探索创新型的金融审计模式，变被动为主动，加强“金融绿色化”的事前、事中监督，从源头上遏制或避免金融活动的绿色风险。

应对绿色金融发展国家金融审计现存的问题

金融审计对绿色金融风险的预警及化解能力仍有待提高。在我国，绿色金融的发展才刚刚起步，仍属于新兴事物。目前，绿色金融虽已涉及信贷、基金、证券、保险等多个金融品类，渗透到了清洁能源、建筑、公共基础建设、生产能耗改造等众多行业领域，并结合合同能源管理模式、PPP项目模式、绿色担保机制等予以体现，但绿色金融的标准体系建设仍不健全。同时，我国对绿色金融的风险特点、风险形式等的理论研究和金融审计的方式方法均处在积极探索阶段。面对如此灵活多样的绿色金融产

品种类和运作模式，对其风险的有效预警和化解更是一项新的挑战。另外，传统的金融审计通常是对金融机构及金融监管机构进行财务审计，而在对金融政策和宏观经济运行的整体状况进行全面监督方面,尚未形成成熟的系统性经验。

金融审计方法较为有限，重要“绿色信息”难以获取。现阶段，国家金融审计仍主要采用国有金融机构的凭证、账簿、报表等由被审计单位提供的财务信息资料作为审计监督的依据，以国有金融机构资产、负债、损益的相关数据进行绩效评估，以纸质材料与人工为主。然而，由于审计人员配备有限、项目周期限制等原因，实地取证及海量数据搜集整理的工作无法有效进行。加之，绿色金融有别于传统金融，对于绿色金融发展质量及效率的监督审查不再是对最终盈利多寡、过程是否真实合规等的静态评价，而是需要对涉及绿色金融活动的全部环节与交易行为进行全过程的动态跟踪。因此，应对绿色金融审计，需搜集、整理、监控更多的“绿色信息”。基于现有的技术条件与工作方法，在国家金融审计层面，重要“绿色信息”仍难以获取。

地方金融审计职能发挥受限，支持绿色金融审计能力有限。根据《中华人民共和国审计法实施条例》中第二十四条的规定：“审计机关根据被审计单位的财政、财务隶属关系，确定审计管辖范围；不能根据财政、财务隶属关系确定审计管辖范围的，根据国有资产监督管理关系确定审计管辖范围。”因此，中央直属及央企所属的金融机构只能由国家审计署进行审计或授权审计，地方审计机关无法参与其中，且只能对地方国有金融机构或国有资本控股的金融机构实施审计。然而，近年来，审计署的金融监管范围较广，能够授权给地方审计机关的项目极少，经常造成地方审计机关无审计对象可审，地方金融审计职能趋于萎缩。由此，面对绿色金融发展的新形势，地方支持绿色金融审 计的能力更加有限。

完善国家金融审计推动绿色金融发展的建议

加强金融审计队伍建设，提升绿色金融审计业务能力。增强审计人员及团队对于绿色金融风险的认知及预警、化解能力，必须加强其专业知识的积累学习与实战演练，深入了解绿色金融的内涵、绿色金融产品的特点，以及绿色金融的法律法规，准确把握金融市场动向。熟练掌握财务、会计、计算机等专业技术知识，不断创新金融审计方法，提升自身金融业务能力。同时，注重金融审计工作思维方式的转变，将“ESG评价系统”的理念引入到国家审计中，即强化环境（ Environment）、社会（Society）以及公司治理（Governance）的因素协同，弱化投融资行为的单纯利益性，通过审计监督的手段促进企业及政府、官员考核体系的转变。

建立绿色金融项目库以及国家金融审计信息系统。审计信息化是提升审计监督效能的必由之路。推进信息化技术运用，建立绿色金融项目库与国家金融审计信息系统，不仅可以大大提高金融行业与审计工作的效率，而且二者可以同时发挥市场与政府协作的比较优势，实现部分信息的共享，降低数据、信息的搜寻成本。在绿色金融项目库中引入第三方评估机制，将各企业、各类型投融资项目按照相同的评价标准，进行项目存续期间定期或不定期的“绿色等级”持续评估，跟踪项目进展。而国家金融审计系统的建立则能够便于各类审计指标的快速搜集、不同阶段审计信息的连接以及与资源环境审计所涉及各部门门户网站及信息的对接，从而实现绿色金融项目全方位、多角度的信息覆盖与审计工作有据可依、有据可查的回溯与延续。国家金融审计可参照绿色金融项目库中的项目评级、项目跟踪信息；对相 关绿色金融项目的评估也可根据审计信息系统中可公开的审计结果，进行相关风险指数的调整。

建立多元化的审计体系。现阶段，我国审计组织体系中的审计主体主要包括以国家审计署及其派驻机构为代表的国家审计机关、以会计师事务所为主的社会审计组织以及企业内部的审计机构。在我国金融审计的实践中，要充分发挥三大审计主体的协同及联动效应，建立由政府主导、企业及社会审计予以辅助的多元化审计体系，提升金融审计结果的权威性及市场认可度。与此同时，为更好地弥补企业内部审计独立性的不足、国家审计力量不足等问题，可以尝试通过公开招标、外聘等多种方式允许以会计师事务所为主的社会审计组织和审计人员参与相关金融审计项目。

促进绿色金融发展与国家金融审计转型的良性互动。在发展绿色金融的新形势下，需同时坚持顶层设计，以国家行政手段，通过国家金融审计进行绿色金融发展的全面监督，保障各项支持绿色金融发展的政策举措切实落实，自上而下持续传递生态文明建设的坚定决心；在实践层面以市场化为原则，建立科学合理的激励约束机制，运用绿色金融工具，通过非行政命令性、非强制性手段，把更多的资源配置到绿色行业和绿色项目中，形成市场认可的商业可持续，培育绿色环保的市场交易模式、产业发展方向，最终绿色金融发展与国际金融审计转型的良性互动，实现政府与市场的良性互动。概而言之，国家金融审计与绿色金融分别是现阶段我国推进生态文明建设、美丽中国建设中政府与市场的重要抓手，需要充分发挥二者的协同作用，共同致力于我国资源环境的保护与改善，推进审计工作方式方法的创新与金融业的转型变革。■