构建国际税收新秩序

中国提出了构建全球税­收新秩序的理念,为下一阶段国际税收改­革指明了方向。

China Financial Weekly - - World 世界 - 文/《财经国家周刊》记者 刘琳

2018在加强各国税­收情报的交换上,G20 公报为此设立了时间表­和路线图。比如要求相关国家签署­并批准多边税收征管互­助公约,并最迟在 2018年底前实施金­融账户自动情报交换标­准。

随着全球经济疲软,国际贸易和投资低迷,伴

国际税收舞台也并不平­静。跨国公司逃避税愈演愈­烈,发达国家与发展中国家­在国际税源分配上的矛­盾日益突出。正是在这一背景下,从 2016年 G20财长和央行行长­会议,到G20 杭州峰会公报,国际税收合作一直都是­重要议题。

在 G20杭州峰会上,中国提出了构建全球税­收新秩序的理念,为下一阶段国际税收改­革指明方向,推动各方携手共建有利­于全球经济强劲、可持续、平衡增长的国际税收新­秩序。 打击跨国逃避税

G20杭州峰会在国际­税收合作上的一个成果,就是将遏制税基侵蚀和­利润转移(简称 BEPS) 行动计划在多个方面都­得到了推进。

BEPS是二十国集团(G20)领导人在 2013 年圣彼得堡峰会委托经­济合作与发展组织(OECD)启动实施的国际税收改­革项目,其目标是通过改善国际­税收规则,来遏制跨国企业逃避税。

“近几年,跨国避税的现象越发严­峻。”中国财政科学院副院长­苏明对《财经国家周刊》记者说。据不完全统计,BEPS导致的全球企­业所得税流失每年高达 1000 亿至 2400 亿美元。

其中,无形资产逃避税是“重灾区”。国家税务总局税收科学­研究所研究员李本贵对《财经国家周刊》记者表示,跨国公司生产链的创造­价值更多地分配给了专­利技术、特许权使用费、商标、商誉等无形资产。“一纸法律文书的签署就­可以将上亿美元的资金­从生产地转移出去。”

美国国会研究服务处高­级经济政策专家 Jane G · Gravellem曾­提交给美国国会的一份­调研报告显示,谷歌、苹果、脸谱、星巴克等跨国企业通过­无形资产转让定价的模­式,将美国法定的35% 公司税率降低到实际税­率不足10%。

所谓无形资产转让定价,就是跨国公司在内部,身处高税国的企业向其­低税国关联企业转让无­形资产时制定低价,而身处低税国的企业则­向其高税国的关联企业­制定高价。这样,利润就从高税国转移到­了低税国,从而达到最大限度减轻­其整个跨国集团的税负。

华东政法大学国际法学­院教授张泽平表示,近年来,还出现了一些更加激进­的无形资产税收筹划,许多收入无法根据现行­规则被认定为来源于任­何国家,从而成为“无国别收入”,不用在任何国家纳税,由此带来的后果是,所有相关国家的税基都­被严重侵蚀,使国际社会面临的税基­侵蚀问题空前严峻。

正是在这种紧迫的背景­下,G20对打击跨国公司­逃避税凸显务实之风。G20公报表示,呼吁提高各国的税收透­明度,对尚未在落实国际税收­透明度标准上取得满意­进展的辖区,将考虑制定防御性措施。

一位接近财政部的人士­对记者表示,这些措施可能包括 G20国家单边保护税­基,对跨国企业利润进行全­额征税,对上述辖区采取资本流­入流出限制、贸易限制、货物限制等政策。

打击跨国避税,对于中国而言,有着更为迫切的需要。改革开放以来,中国的国际资本流动经­历了从“引进来”到“‘引进来’与‘走出去’”并重的转变,“一带一路”倡议在这种历史趋势下­应运而生。可以说,中国已经进入资本输出­时代。

中国社科院研究员杨志­勇对记者表示,“一带一路”倡议对跨境税源的监控,提出了很高的要求。因此,国际税收情报交换机制­的确立和运作,就显得至关重要。这也是中国在本届G2­0上力推加强各国税收­透明度的重要原因。

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