上市金融企业内部控制有效性研究

刘芝琳７１００６５）

内部控制对社会主义市场经济建设影响重大，关系到资源节约以及节约型社会的构建，也是提高上市金融企业经营管理效率的重要项目，有利于会计信息对称性和可靠性的提高。上市金融企业不仅要具备良好的经营业绩和发展前景，也要具备完善的内部控制制度以及有效的内部控制实施。随着我国金融市场的不断发展，怎样促进上市金融企业内部控制的完善，对内部控制有效性进行研究，对金融危机的处理而言十分重要。

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提高上市金融企业内部控制有效性的必要性１１ 目前上市金融内部控制工作中存在的主要问题调查研究表明，目前上市金融企业内部控制工作的实施，主要存在以下问题。例如缺乏较好的内控环境、风险评估意识欠缺、执行效果较差、信息交流反馈延误以及监督和纠正能力不佳等。具体而言，在内控环境方面，部分上市金融企业缺乏完善、合理的法人治理机构、组织结构，人力资源政策和实务研究方面存在欠缺、管理者素质较低、理论基础较差等。在风险评估层面，部分上市金融企业缺乏对市场的了解，未能实现风险的有效识别和防范。并且，部分上市金融企业缺乏警惕，仅仅注重自身的发展，但是忽略了风险隐患。再者，目前上市金融企业内部控制缺乏较强的应变能力，其内部控制力度也较差。上市金融企业未对制度实施严格的审核、评估与检查，制度执行无法取得较好的成效，或者制度未得到规范的执行。未实现信息的实时交流，缺乏较强的监督纠正能力，导致企业内控工作的效果较差，并且信息的真实性难以保障。１２ 对上市金融企业内部控制有效性产生影响的因素以上问题的存在对上市金融企业内控工作的有效性产生较大的影响，并且也对企业有关工作的开展造成影响，因此，必须促进上市金融企业内部控制有效性的提高。而对上市金融企业内部控制有效性产生影响的主要因素有：内部治理结构及组织缺乏科学完善，管理层缺乏激励作用，以及信息披露缺乏规范等。就外部环境而言，主要在中介机构以及法律法规方面存在问题，因此，从这些角度进行分析，上市金融企业内部控制工作有效性的提高意义重大。 （西安石油大学 经济管理学院，陕西 西安

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提高上市金融企业内部控制的有效策略２１ 改善内部控制环境上市金融企业内部控制工作效率的提高，必须促使目前内部控制环境得到改善，企业需要在组织机构建设方面加大 力度，采用岗位责任制，促进资源与信息的交流，也促进企业各环节间的合作与监督。并且，对人力资源政策进行完善，形成公开的、合理的、缜密的用人体系，促使员工工作热情高涨，工作更加高效。此外，促进企业文化建设和内部控制工作的结合，采取更加人性化的管理方式，使企业员工在不知不觉中受到积极影响，实现全体员工的有效管控。２２ 强化风险评估的实施健全可行的风险评估体系，促使风险评估得到有力的实施，其对于上市金融企业内部控制工作的开展及运行而言十分重要，因此，企业在进行风险评估体系的构建时，必须结合风险管理的目标和企业的战略发展目标，对风险评估体系的制度指标进行具体明确，促使其可行性和实效性得到提高。并且，在执行制度的过程中，使风险管理贯穿于企业事务管理的全过程，促进员工专业素质的提高，使风险评估的效果更加明显，防止产生不必要的风险，从而使内部控制工作具有更高的有效性。２３ 促进信息的有效沟通与交流信息沟通与交流力度的加强，是当前市场经济发展的大势所趋，也是目前上市金融企业发展的重要因素，因此，企业必须健全信息系统，促使信息系统的内容更加丰富具体，促使其覆盖的范围更加广泛，涉及内外部环境信息、合规与合法性信息、运作信息以及财务信息等各个方面。不仅如此，要建立内部沟通有效结合外部交流的机制，加强对信息的分析和反馈，促使企业内部控制具有强大、可靠的数据支撑，也促使上市金融企业内部控制的有效性得到提高。

３ 结论

总而言之，金融行业具有较高的风险，并且其影响广泛，为促使金融企业得到更好、更快的发展，使其在当前市场竞争日益激烈的宏观经济环境中得到适应，在资本市场更加完善的同时，选择上市的金融企业越来越广泛。这就需要设立与风险偏好一致的经营目标。随着经济、行业和经营条件的不断发展，每个企业都面临来自外部和内部的不同风险，尤其是上市金融企业面临风险的不确定性更大。评估风险的先决条件是制定目标，管理当局根据既定的任务或远景来制定战略目标，选择企业的战略并制定与战略相联系的相关目标。当管理当局能识别潜在影响目标之前，董事会负责审批企业目标，管理层负责实现目标。

针对风险的认知和处理是一个不断的过程。管理层需要

［摘 要］目前，随着金融行业风险事件发生频率的增加，金融行业乃至我国金融体系的发展也受到较大的影响。为使风险得到有效的防控，使金融秩序得到有效维护，就上市金融企业而言不仅要加强金融监管措施的实施，也要促进内部控制体系的完善。对此，文章就上市金融企业内部控制有效性进行研究，为我国上市金融企业内部控制提供有价值的参考。上市金融企业；内部控制；有效性；研究

在全面地考虑到风险发生的任何可能性以及产生的所有影响的前提下，对风险分析评价，因此上市的公司特别需要有自己的对于风险分析的部门。就是通过对风险情况的分析评价，对于实际的风险进行有效确认，进而采取特别的手段，来使工作顺利进行。而且在实际的工作中，风险开始的评价分析往往跟后来的分析结果不尽相同，所以上市公司就有必要对于资料进行全面的收集和评价，使得自己的风险评估决策正确。而且只有上市公司自己对于收集到信息做到全面化、完整化，才能对自己的准确判断做出支撑，应对发生危机时的种种情况。虽然，金融企业上市可使企业资金紧缺问题得到有效处理，促使企业治理结构更加合理，管理水平也逐渐上升至更高层次，然而随着经济全球化的不断发展，上市金融企业面临的风险及压力也不断增加，因此，怎样促使上市金融企业在紧张的市场竞争形势中占据优势、得到发展，逐渐引起企业领导及专业人员的关注，而企业内部控制的有效性对上市金融企业竞争力的提高影响重大，因此，本文就此进行探究，并提出一些措施，对上市金融企业内部控制工作的开展具有一定的参考意义。

参考文献： １  ［ ］赵渊贤，吴伟荣企业外部规制影响内部控制有效性研Ｊ． ２０１４（４）：究———来自中国上市公司的经验证据 ［］ 中国软科学，

Ｐ８３） （上接 润分配，所以如果企业在这一时期进行纳税筹划就应把筹划的着力点放在利润分配上。首先，根据税法的相关规定，企业以前年度亏损可以用下一年度的盈利来进行

５ ５弥补，但是最长的弥补期限是年即弥补期间不得高于年。高科技企业可以根据这一税法的规定，通过利用兼并、收购等手段将亏损企业纳入高科技企业中，使得应纳税所得额减少，达到应纳所得税额降低的目的。其次，高新技术企业通过对低税地区的收益进行保留，不分配，将其转化为投资资本，从而达到投资方的税收负担减少的目的。

４ 高科技企业在衰退期的纳税筹划

４１ 企业面被并购时的所得税的筹划企业可以采取两种基本的方式合并另一企业，一种是用现金或银行存款等购买被合并企业；另一种是用自身股票换取另一企业的股票。对于被并购的高新技术企业来说采用上面两种方式是有差异的。当采用第一种方式时，合并公司的现金或银行存款视为其转让股票的收入，即资本利得，这一部分是需要缴纳企业所得税的。当采用第二种方式时，股票换取不视为资产转让，被合并公司没有获取资本利得，不需要缴纳企业所得税。因此，高新技术企业在被购并时，应与合并方商议，尽可能采用股票的方式。在企业合并过程中，被合并企业产权交换的支付方式决定企业是否确认财产转让收益，而其中的关键在于企业合并中合并企业支付的非股权

２０％ ２０％，支付额的股权票面价值是否达到 。如果高于 被合并企业应当视为按公允价值处置、转让全部资产，在这种情况下被合并企业应按规定计算资产的转让所得，缴纳财产

２０％，转让的所得税；若不高于 被合并企业可以不确认全部资产的转让所得或损失，仅需在股权转让之后计算损益， １２６－１３７ ２  ［ ］李志斌，卢闯 金融市场化、股权集中度与内部控制有效

２００９—２０１１ Ｊ．性———来自中国 年上市公司的经验证据 ［ ］中央财经

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２０１６（７）：４，５６与管理，檶檶檶檶檶檶檶檶檶

［作者简介］刘芝琳，女，湖南娄底人，西安石油大学在读研究生，会计硕士专业。研究方向：管理会计理论与实践。

将其作为资本利得，依法缴纳所得税。因此，高新技术企业合并过程中，应当控制非股权支付的比例，从而达到递延纳税的目的，降低税负，节约成本。４２ 面临清算时企业的所得税筹划在激烈的市场竞争中，一部分高新技术企业在经营过程中可能由于决策失误等原因面临着破产清算等问题，但是企业在清算时的纳税义务依然存在，不因面临破产清算而消失，所以，企业在清算过程中也应当进行纳税筹划的工作，争取在清算过程中通过税收筹划节约现金流量。企业清算所得扣除资本公积金项目后也需要缴纳所得税，所以，在评估企业清算资产的价值时，要使用合理、合法的方式构造合适的条件来抵减所得税。另外，选择的清算日期不同可能会对所得税的纳税筹划产生不同的影响，因此在高科技企业的清算时期，要根据相关法律法规的规定，选择合适的清算日期，以有利于所得税的纳税筹划。

对高新技术企业进行纳税筹划时，在生命周期不同时期中，其经营的特点不同，对税收的影响不同，选取的纳税筹划的侧重点不一样，因此，在对高新技术企业进行纳税筹划时要结合企业生命周期的特点，重点关注拥有巨大筹划空间的部分。 参考文献： １  ［ ］杨春雨基于生命周期的高新技术企业税收筹划研究Ｄ． ２０１２ ［ ］ 大庆：东北石油大学， ２  Ｊ． ［ ］刘江燕 高新技术企业生命周期纳税筹划 ［ ］审计与理２０１２（４）：４８－４９财， ３  Ｊ． ［ ］黄丽 基于生命周期的高新技术企业纳税筹划 ［ ］ 现代２０１４（１４）：２１６－２１７商业，