高校财务风险成因分析及控制策略研究

李 媛２  ２ ６１０１００）

［关键词］ ＤＯＩ １０  １３９３９／ ｊ  ｃｎｋｉ  ｚｇｓｃ  ２０１７  １１  ３０７ ［ ］ １９９９

年，第三次全国教育工作会议上加快发展高等教育的决定为我国高校快速发展创造了难得条件。由此各个高校开始大规模扩招，问题随之而来，一方面为维持高校的正常教学活动，需要大量的高校建设资金；而另一方面，国家无法通过财政拨款的形式满足所有高校的建设需求。为了解决这一难题，高校普遍 “举债兴教”。因此针对高校财务风险相关研究的需求也越来越迫切，本文在分析高校财务风险成因的基础上研究高校财务风险的控制策略具有重要的现实意义。

１ ２ 高校财务风险特征分析

高校作为事业单位，受国家财政的支持且不以营利为目的，其财务风险不会表现为因资不抵债而破产，而是通常表现为流动资金短缺、资金链断裂等。因此本文定义高校财务风险为高校在其发展过程中存在无法偿还债务的可能性。

基于上述分析，高校财务风险具有以下两个主要特征。１  １ 高校财务风险的不确定性高校具有公益属性不以盈利为目的，因此只能用支付能力评价高校的偿债能力，无法准确评价高校的长期偿债能力。高校所贷资金大部分用于高校的基础设施建设，此类项目所需资金大并且投资回收周期较长，并且其未来经济效益受制于政治、经济、文化、自然等多方面的影响，因此存在较大不确定性，使得高校财务风险也存在极大的不确定性。１  ２ 高校财务风险的强破坏性高校财务风险具有更强的破坏性，因为一旦高校发生财务风险，高校只能从 “开源”和 “节流”两个方面采取措施。所谓 “开源” ，高校的一般措施是扩大招生规模，在政策允许的范围内提高学费，尤其是扩大高学费生和在职研究生的招生规模。所谓 “节流”是对学校正常财务支出的非正常削减，例如降低学术成果奖励标准，削减学生实习经费等。这些行为会导致高校人才流失，教育质量下降，进而影响整个高等教育的健康发展。

高校财务风险成因分析

nd２  １ 高校财务风险内部成因分析２  １  １ 偿债能力不足①高校主要有以下四个方面的收入： 国家财政拨款，主要用于日常支出如教职人员工资、教学经费、行政管理经费② ③等。 科研经费，为专款专用，只能用于科研支出。 学费、住宿费等事业收入，其通常作为高校日常支出的补充。 ④

校办企业经营收入及捐赠收入，这部分款项数额较小，不能满足高校大规模扩招和高校校区基础设施的需求。由此可知高校的自身偿债能力较弱，容易发生财务风险。２  １  ２

经营水平较低随着高等教育改革的不断深化，高校自办企业开始逐步与高校母体脱钩，从事相关经营活动。但是就目前情况来看，高校这部分自办产业本身并没有法人资格，甚至其法人为母体高校负责人，因此其经营过程中的财务风险就由母体高校来承担，而且企业决策受到高校行政干预，与此同时，高校自办产业还继承了母体高校的巨额债务，其经营收入用于母体高校还债，导致其不能进行正常的投资扩大再生产和经营，也阻碍了其正常发展。所以在校企产权不明、财务捆绑的情况下，往往自办产业的经营水平也较低，从而加剧高校的财务风险。２  １  ３

资金支出控制不严高校需要资金支出的项目众多，日常教学、科研、行政管理、后勤保障以及基础设施建设等各项都需要支出。如果高校的财务管理落后，财务支出制度不够规范，极易出现高校财务失衡的风险。与此同时，很多高校对建设项目缺乏科学论证，存在好大喜功、盲目跟风的情况，随意扩大借贷规模，投资项目不考虑高校自身成本。在高校所需还贷资金和日常必要支出相冲突的情况下，将会加重高校财务风险，引发资金链断裂。

高校财务风险外部成因分析２  ２  １

教育体制改革因素高校大规模扩招后财政拨款却没有相应的大幅增加。高校的公益属性，决定了财政拨款仍是高校各项经费收入的主要来源。尽管财政拨款近年来有所提高，但是国家财政拨款必须统筹兼顾全国各地区的教育情况，因此导致了财政拨款与高校的实际发展情况不能匹配，相对高校规模的扩张速度，财政拨款无法同步增加已经成为制约高校发展的瓶颈。高校一般选择向银行贷款以弥补教育经费缺口，这一行为使得学校将来面临高额银行贷款利息和欠款，为高校财务埋下了隐患。２  ２  ２

财政政策因素由于高校扩张速度与财政拨款增长速度不匹配，国家一定程度上鼓励高校通过向银行贷款来缓解经费不足，但国家并没有出台相关的规章制度来规范这一行为，因而形成了较为宽松的贷款环境，使得高校忽视自身还款能力大举借贷，给高校带来了财务风险。

［摘 要］通过研究高校财务风险的概念和特征，从内部环境和外部环境两个方面分析高校财务风险成因，基于高校财务风险成因分析从预防高校财务风险和化解已出现的高校财务风险两个方面进行高校财务风险控制策略研究。高校财务风险；成因分析；控制策略

２００１国家从 年以来实行国库集中收付制度，在此之前，高校的财政拨款、学费及住宿费收入等都储存在各个商业银行的高校账户内，这笔资金数量大、稳定性高，并且有巨大的增值潜力，有这笔资金作保障有利于银行放款给高校。实行国库集中收付制度后，高校失去了存储在商业银行的稳定资金，银行也出于对信贷风险的控制而减小贷款数目甚至终止贷款。上述政策因素都为高校财务埋下了隐患。２  ２  ３

资金使用情况监督不到位政府利用主管部门和财政部门监督高校财务预算执行，同时利用审计部门审计高校资金使用情况，但是由于高校的相对独立性，监督机制不够完善，信息不对称等原因，政府始终没能形成对全国高校的全面有效监督。在监督缺位的情况下，政府不能合理评估高校在其债务中所应该承担的责任，阻碍了高校财务风险意识和责任意识的形成，加剧了高校财务风险。

高校财务风险控制策略研究

财务风险预防策略面对日益加剧的高校财务风险，高校通过构建财务风险预警机制来预防财务风险，高校财务部门需要结合本校的发展规划，以及本校的偿债能力、运转能力等情况，对本校的中长期财务收支情况作出科学合理的预测，并且随着外部条件的变化和财务收支实际完成情况，对本校的发展规划进行不断修正，使得财务风险预警机制成为高校科学决策的依据。

高校预防财务风险首先要树立财务风险的意识，尤其是高校领导者和高校财务人员。领导者需要正确认识学校所面临的风险，财务人员作为管理者、监督者，更应该加强财务风险管理知识的学习，树立财务风险意识。高校领导者组织制定完善的贷款管理制度，财务部门运用财务知识优化贷款结构，加强预算约束管理，提高预算执行力，强化财务收支管理。财务风险化解策略如果高校财务风险发生，则必须采取有效的控制策略， 即风险化解。化解风险的两种途径是风险自担和风险转移。风险自担即高校自己承担所有风险，通过各项收支的结余来偿还债务。这就要求学校首先要提高教学质量，提高办学水平，进而获得更多的资金支持；其次需要高校削减不必要的支出，并且通过加强资产运作和提高自办产业经营水平来增加财务收入。如果负债超出了高校自己所能承担的范围，则需要进行风险转移，即将财务风险转移给利益相关者，由利益相关者共同承担财务风险。主要有以下两种方法：第一种，政府主导债务风险转移，通过补贴利息的方式将高校在商业银行的债务转化成为政策性银行的债务，并通过贷款展期缓解高校短期的还贷压力；政府搭建社会资金捐资助学的平台，同时出台相关政策鼓励社会资金投资高校建设。第二种，由于高校有国家财政拨款作为保障，不会出现破产的情况，所以高校资产相对优良，所产生的财务风险也大多只是流动资金短缺的暂时困难，因此可以引导债权人适度让利，在其他方面使债权人获得利益，或者是引入竞争机制，在众多银行中选择更合适的贷款银行，降低高校贷款成本，减小其财务风险。

４ 结 论

尽管高等教育改革在不断推进，高校的财务管理制度也日趋完善，但是高校的财务风险始终存在于高校发展的各个阶段，尤其是在高校高速扩张的今天，高校的领导者以及财务部门更应该充分认识到高校财务风险管理的重要性，并将财务风险管理落实到日常财务工作中去，有效避免和化解财务风险，促进教育事业的健康、有序发展。

参考文献： １  Ｊ ． ［ ］张正体 高校财务风险探讨及对策 ［ ］ 经济研究参考， ２００４（ ８５）： ３６－ ４０  ２  Ｊ ． ，２０１６ ［ ］王晓燕 高校财务管理问题及对策 ［ ］ 财会通讯７）： １２５－ １２６  （ ３  Ｊ ． ，２０１５ ［ ］张平 公立高校财务风险与控制 ［ ］ 财会通讯２３）： １２５  （