财务人员在企业内控中的角色分析

（亿正投资集团有限公司，福建 厦门ＥＲＰ ［摘 要］随着软件的日新月异，不管是财务人员的综合水平，还是企业的内部管理体系要求都越来越高。文章分析了日常业务容易产生高风险的若干方面，论证了财务人员在企业内控中的重要作用。财务管理；职能；制度；内部控制黎 璐３６１００６）

［关键词］ ＤＯＩ １０  １３９３９／ ｊ  ｃｎｋｉ  ｚｇｓｃ  ２０１７  １５  ３４５ ［ ］ ＥＲＰ在科技飞速发展的时代，随着 软件的不断推动和ＥＲＰ优化，内部控制的完善决定了 流程的清晰程度和企业管理高度。财务人员如何通过自身日常业务扮演好内部控制的角色提高自身价值？本文结合实际工作经验从财务人员工作环境（政府及事业单位财务除外）现状、职能转变、基础工作设置进行分析并提出措施。

１财务人员对风险控制的现状

１ １岗位职能内控环境工作环境直接影响了财务人员职能发挥的有效性和创造性。不同的工作环境带来的负面影响有所不同。

国企内部组织架构的管理体系庞大，职能制度和要求较为传统，老员工占比很高，执行力偏弱，思维不够大胆。对此，财务人员优化内控制度、变革岗位管理要求、创新内控模式有很大难度。ＥＲＰ

外资独资企业在实际业务处理中部分内控体系、流程不能很好地融会贯通到中国行情，导致无法操作和实施。中国区财务人员申请修改内控流程的报批手续复杂，且管理层的中西文化碰撞和不信任，造成财务人员才华难以发挥。

中外合资企业分两种类型：外资控股和内资控股。股东、职业经理人各自代表利益、立场不同，且大多基层财务人员缺乏外资从业经历，不容易获得外方管理职权。

民营企业缺乏执行力，制度形同虚设。民企老板整体规范意识不强，过于随意安排财务工作，财务人员经常游走在法律底线边缘，甚至违背职业道德和法律。１ ２制度和职能管理不完善大部分财务制度复制互联网内容，没有结合企业自身业务修订，长期不更新不更正，执行力不到位。各岗位职能管理的工作内容和要求不清晰，财务人员不能明确地接收到具体工作内容细则。公司不重视培训体制发展、宣贯、普及。１ ３财务人员专业性不足一方面表现在财务人员工作缺乏主动性，不主动思考如何提高工作效率、化解与业务部门的工作矛盾；另一方面财务管理层职权控制、权力的分配和使用不恰当，布置工作任务经常越权、跨越职能范围，例如财务总监跳过财务经理直接管控会计人员。另外，财务人员的专业知识没有跟随业务发展而拓广。

２财务人员内控角色分析

２ １各项制度制定和落实制度设计是财务管理基础。结合实际业务不断完善制度，定期更新、更正。财务审核业务遵循的原则和标准就是规章制度。财务领导应当对下属人员指引方向，及时发现制度内容的瑕疵、不完善，增强财务人员管理的能力、意识的高度。通过主导制度的书写、发布，切身体验到内控的重要性。制度的设计将财务人员思维提升到管理者身份，层次更高，提倡鼓励财务人员勇于尝试设计各项管理制度。

落实制度是财务管理的开始。财务人员结合人力资源部年度培训计划，定期在公司内部对财务制度进行培训、宣

ＥＲＰ ＩＴ贯。新制度涉及 流程节点，及时要求 技术人员对ＥＲＰ进行流程设置修改、测试。执行制度是管理的结果。财务人员对制度执行原则性力度决定了管理的最终结果。按制度流程操作才能真正减少风

ＥＲＰ险，从而起到对内部控制管理流程有效监督。 信息化

ＥＲＰ没有得到管理层认可或是财务人员对 流程规划缺乏远见性，诸多业务存在人为因素失控。业务流程在信息技术监控下，每个环节的操作过程、执行结果被完整记录，可以为内控提供有效数据。２ ２工作职能范围不明确企业现实管理中的职能范围玩的都是“套路” ，没有规范、提供清晰可量化的工作内容，过于表面化、形式化。ＨＲ

的奖惩制度、员工规范行为制定不科学，导致财务人员只会机械性工作，害怕承担责任，不主动把各项关键细节处理好，缺乏内控管理职责。最常见的例子：应收和税务会计的工作职能范围明确一项，应收会计取财务系统 “应交税费—增值税—销项税科目余额” ，税务会计取开票系统的本月累计发生额，双方需在月末最后一天核对完发票开具的销项税是否和账面一致。应收和税务是两个不同财务岗位，税务会计月末核对、盘点应收会计开具的发票，很容易发现账面销项税金额与应收会计开具的金额不一致，可以及时发现应收会计是否虚开发票。有目的性、有针对性的工作内容，即使日后出现财务人员离职、工作变动等情况，也无须担心工作环节之间会脱节。

／另一个因素，集团层面 总部、单体子公司之间的财务职能管理权力范围分配不均匀。集团层面实权过紧导致职能审批过于集中，单体子公司容易推卸责任，业务审批时间周期较长，优化管理方案容易被否决。单体子公司管理实权过

大容易产生舞弊行为，总部监控不到全方面细节。另外，财务人员脱离集团总部层面职权、薪资管理，容易出现串通、造假业务。２ ３

工作技术缺乏专业性２ ３  １

操作技术缺乏统一性企业自身待遇缺乏优势，招聘基层财务人员实务经验不足；集团层面对财务细节管理缺乏统一标准导致各家子公司对财务管理出台政策各不相同，容易造成财务合并报表核算不正确。财务管理模式随着管理层更换而频繁变动，总部层面缺少对标准规范文件支撑财务整体运营的制度，由于每个财务管理者风格不同，下属财务人员需要不断适应工作氛围和模式，成为影响财务人员流失的因素之一。２ ３  ２

风险控制意识薄弱由于企业之间人际关系复杂性、交际圈的权利帮派、管理层的风险管理意识不足等因素，财务人员往往不会主动提出改善风险的方法，大多数以按部就班完成日常工作为准，少部分人员铤而走险钻了漏洞非法牟利，风险控制的意识逐渐降低。２ ３  ３

对自身职能定位较低员工升职加薪与企业薪资结构、组织体系有关，基层财务人员可以成为管理层的可能性间接影响了财务工作积极性。对于自身岗位定义只负责职能范围，很难跳到管理层角度思考。

３财务人员内控角色提升的建议

３ １建立清晰明确的职能建立详细清晰的职能工作内容和要求，根据自身业务需求再次细分每个岗位的分工，例如：应收可以设立海外、国内、国内细化区域核算；费用可以划分管理、销售费用科目管理；资产划分在建工程、固定资产管理。财务管理者需明确清晰详细的工作要求、时间节点、完成的标准、关键事项作为职能要求和管理手册，并定期安排各职能轮岗，培养全能专业人才。

财政部《关于印发?会计改革与发展“十三五”规划纲要?的通知》的第五点— ——完善内部控制规范体系提到“部门和岗位实行分事行权、分岗设权、分级授权，定期轮岗，强化内部流程控制”。这与企业实务管理目标是统一方向的。轮换岗位等于内部“血液流动” ，采用“第三只眼”控制日常错误、减少舞弊。３ ２比对分析数据对比预算、去年实际同期、本年月度数据、其他区域、同行业数据，财务根据各自管辖的科目进行一级、子级对比分析，目的是发现数据变动的规律性、异常现象，通过分析结果判断风险，控制好运营节奏。对比分析是为了让财务人员统观全局，用总体数据说服其他业务部门、高管更有力量。数据汇总之后，财务眼界自然会更宽，更容易发现需要控制的方向，确定变革的大方向。

ＥＲＰ分析工具一定是通过 建设，逐步转化为大数据平台，不再是传统财务月末结账分析。从阿里云提出的数据概

ＥＲＰ念、云平台出现，大量财务、生产、人力、运营等业务

２４已经推广为小时数据监控，企业只需制定各项详细指标录入系统，即可获得手机同步数据更新查阅。 ２０１７ １ １７

年 月 日，工信部印发了《大数据产业发展规２０１６— ２０２０划 （ 年）》《软件和信息技术服务业发展规划２０１６— ２０２０ ２０１６— ２０２０ （ 年）》《信息通信行业发展规划 （年）》三大规划（下称大数据规划、软信规划和信通规划）。

根据规划， “十三五”期间，上述三大产业的规模将快速发展，并将成为信息产业乃至整个新经济的主要驱动力。

财政部《关于印发?会计改革与发展“十三五”规划纲要?的通知》的第六点— ——加强会计信息化建设，不断提高单位会计信息化水平。促进财务、业务数据的融合与互

＋联。同时，密切关注大数据、“互联网”发展对会计工作的影响，及时完善相关规范，研究探索会计信息资源共享机制、会计资料无纸化管理制度。对财务而言，大数据以及好的分析将在未来改变商业运

ＥＲＰ用的模式，不去利用 技术和大数据将导致企业在互联网发展的时代被淘汰出局。３ ３学习专业知识，增强道德观念通过微信、微博关注专业会计、审计、内控、税法公众号，关注最新财税法规动态。大型专业知识网站会在第一时间对国家发布的政策进行解读、运用，财务的工作与业务紧密相连，政策法规对业务产生影响，专业的财务人员可及时协同业务职能部门进行调整。

财务管理层、人力资源部定期组织对外企业进行财务交流、参观学习，邀请专业人士、顾问对现有财务团队进行专业技能、法律思想、道德意识的培训指导。通过学习技能提高财务人员价值。

让财务人员参与更多的重要项目，增强员工被重视的感觉。侧面刺激员工专业知识多面性，活跃财务与业务部门之间交流的互动性。

４未来财务内控角色发展

ＥＲＰ借助信息化的帮助，现代财务人员的工作模式已经打破传统，提高到运营管理、战略发展的风险把控层面，不再是过去局限在录入凭证、出具三大财务报表，而是通过业务分析，

ＩＴ ＥＲＰ要求 技术人员在设置不同环节的警示报表，用于监督整个运营管理过程。提升到对公司经营绩效分析、总结，专业判断公司运营风险点、未来趋势、控制关键点。

内控对财务人员而言不仅仅是系统、制度、方案，更是一个历练的过程，是时代改变的浪潮，财务人员在这个内控变化的过程扮演的角色是护航使者。未来的财务人员专业、水准随着内控严格不断创新，引入国外企业先进管理模式和理念进行中西结合，相信有一天，中国财务人员创立的内控法则会成为国际内控标准。 参考文献： １  Ｍ ． ［］李凤鸣 内部控制学 ［ ］北京：高等教育出版社， ２００２： ５１４－ ５４１  ２  ［］财政部 财政部解读《会计改革与发展“十三五”规划纲Ｚ ． ２０１７ 要》［ ］财政部网站，檶檶檶檶檶檶檶檶檶１９８６—）， ［作者简介］黎璐 （ 女，广西贵港人，本科，风控总监。研究方向：财务管理。