“金税三期”背后的税收风险管理微探

３１００５１） （浙江交工集团股份有限公司大桥分公司，浙江 杭州

２０１６ １０

［摘 要］ 年月在浙江省新上线的金税三期网上申报系统（全国国地税的征管系统） ，是新形势下国家税收信息系统管理的升级版，是我们国家建设的一个非常大的保障性基础的工程。文章分析了“金税三期”软件使用的情况，超强的功能，更是提示了潜在的税务风险点，并且提出了优化的建议。国家税务总局在对“金税三期”的建设提出了非常重要的建设性意见，总体建设的思路，一些项目立项的依据和具体实施的方案。它的推出为我国的税收服务，适应新时代的需求，建立互联网的税收制度，提供了一个很好的平台。

［关键词］ “金税三期” ；风险；税收ＤＯＩ １０  １３９３９／ ｊ  ｃｎｋｉ  ｚｇｓｃ  ２０１７  １７  ２４３ ［ ］

随着我国互联网的发展，信息化建设进入到一个新的阶段，行业的信息化建设迅猛发展，国家推出“十二金”的重点工程，是面向政府办公业务建立的十二个重点信息应用系统。作为国家发展重要保障的税收信息化建设进程也在积极推进， “十二金”中之一的“金税三期”工程的上线，促进了税收风险预警防控管理系统和核心征管系统纳税评估的相关功能更加完善，国地税联合进行税收风险管理的合作日趋紧密。１ 强大的“金税三期”

我们企业经过专题培训及几个月的运行，最大的体会是“金税三期”简化了涉税事项，覆盖的业务范围也很全面，改变了原来不同的行政主管部门要求报送的数据是通过不同的系统要求我们分别报送的局面，在一定程度上减少了不同口径重复报送涉税资料的工作量。

以前的老系统国地税部门信息化建设各自独立发展、数据口径不一， “金税三期”规范了税收业务数据，使得全国的数据能够集中统一口径，容易辨别和分析，大量数据可以通过一次性采集而抽取得到。为全国范围内的数据共享和利用奠定了基础，有利于推动税收管理水平的提高。提高效率是好事，但是要真正读懂国家要上“金税三期”的背后真正意义是什么？ “金税三期”到底有多强大？第一，纳税人的税号下，进项发票与销项发票的相关性、同一法人相关性、同一业务区域相关性、数量相关性… …增值税发票还敢虚开吗？

第二，开票软件已经增加了商品编码，单位编码还远吗？一旦有了“单位编码” ，大数据准确性会超出想象，它会比仓库保管员更了解你单位的库存状况，库存账实还敢不一致吗？

第三，大数据还知道你这个税号的单位发生了多少固定资产发票（买过多少房、车，买过多少电脑、复印机等电子产品） ；多少费用发票（多少是加油的、多少是办公的、多少是差旅的，多少是业务招待吃饭用的） ，通过同行业比对就能知道应该产生多少利润，企业所得税还能逃吗？

２０１６第四， 年实行“五证合一”登记制度了， “九证合一”还会远吗？工商、质监、税务、社保、公安、海关、

检验检疫、商务、统计九个部门，企业信息归总，一览无余。税务、工商、社保、统计等信息通过电子系统合并接口，再钻工资薪酬、个税和社保的空子还有余地吗？

“金税三期”更强大的是大数据评估及云计算。运用“互联网” ，研发的互联网涉税信息监控平台，让税收征管效率呈现几何级倍增！各级行业主管部门大数据共享，调用百度、搜狗等搜索引擎的接口，获取一些诸如实际关联公司、关联业务、经济案件的法院判决结果等信息数据，都是轻而易举的事。

税务局每个税管员的电脑上安装的增值税预警软件，坐在办公室里，动动鼠标，只要软件监控的动态数据比对不对，税负率偏低，系统会自动预警，税务局评估科会马上打电话让企业拿三年的账交过去进行核查，后续的麻烦就不是当初抵扣的那点税款可以解决的。２企业应对“金税三期”的措施

第一，加强对企业内部人员的宣贯很重要。领导重视，各业务部门有效配合，上下同心，做好事前的税收筹划，才能尽可能减少或避免纳税风险点。企业领导，特别是私营企业一定要利用好这个契机，努力适应时代要求，规范企业运作，提升自己的信誉和市场地位。特别是“营改增”的全面实施，不要抱有侥幸心理， “金税三期”下的税务环境和稽查力度是前所未有的。要企业长期发展，只有合法合理纳税，做一个纳税优良的企业。良好的企业信誉，是企业生存与发展的保障。如果逃避责任和义务，只能是自毁前途。

第二，要善于把控政策的风险。如何理解税收政策，运用税收政策，是游刃有余，还是如履薄冰，全在于我们自己的能力与努力。既不能少缴税，也不能多缴税。企业可以根据单位的实施情况，可以增设税务专岗人员，应对新税务形势下的税务要求。如果仅靠现有力量挖潜还嫌薄弱的，甚至可以考虑聘请涉税服务中介机构予以协作。外部专业税务人员掌握政策全面，服务同类企业比较多，有更具优势的专业团队，和当地税务部门有良好的沟通能力，比较了解和熟悉税务部门的执法力度。像法律顾问一样，介入企业的决策、日常管理和某些合同的审核中来，可以补上我们的短板，为公司带来意想不到的节税效应。

第三，务必要加强发票管理的重视程度。对于发票环节

产生的税收风险，我们不但要转换思路，更要从被动接受变为主动适应。特别是“营改增”的企业，在上“金税三期”之后，在增值税专用发票的使用上最容易忽略的问题有三个：一是不按规定索取合规的扣税凭证；二是取得了合规凭证，未能在规定时间内到主管税务机关认证；三是由于对增值税法规了解不够，能够取得合规扣税凭证的情形，却没有取得，仅取得了普通发票，丧失了抵扣税款的机会。因此，要提高对增值税专用发票重要性的认识，一方面要在内控机制上加强对增值税专用发票的严格管理，杜绝虚开发票情况的发生；另一方面在取得增值税发票时要提高防范意识，严格审查发票的真伪、货物来源、发票来源的合法性、销货方的纳税人资格等，对存在疑点的发票可暂缓付款或暂缓申报抵扣其中的进项税金，待查证落实后再作处理，力求提前防范涉税风险。

第四，终身学习，与时俱进。“工欲善其事，必先利其器” ，特别是信息化时代下，利用互联网平台，发挥大数据的共享优势，更好地体现出财务人员的价值所在。财务人员要加强业务学习，认真研读相关的政策法规。财务这行业的特点就是要做到老，学到老。政策法规的不断推陈出新，迫使企业财务人员加强业务知识的学习，提升自己，否则必将

Ｐ２２９） （上接 重视对造成成本支出背后原因的分析。在企业进行经营决策时，管理层不能不能深入了解每一个作业环节引起成本背后的原因，这样的成本核算不够全面，不能为经营决策提供有效的依据。

第四，成本信息的扭曲。传统成本管理理念认为业务量直接影响成本。在劳动密集型的企业中，这种核算方式可以一定成本上较为真实地反映了企业的成本支出，但是随着经济的发展和产业机构的变化，一些企业逐渐从劳动密集型向技术密集型转变，产品生产环节的人力成本和产品生产消耗在企业成本支出中的比重逐渐下降，而管理成本逐渐上升。３ ２成本管理中出现问题的原因分析第一，成本管理理念落后。成本管理的理念和方法都要适应市场的经济环境，否则就失去了其自身的意义。随着电力信息技术的发展，企业的生产活动更加复杂，成本管理不再是简单地根据量计算消耗。成本支出不仅仅是人力和原料的消耗，还有技术和管理的投入，这就要求全新的成本管理理念。

第二，短期行为存在于成本管理中。就国有企业而言，成本管理的水平和效率很大程度上取决于管理层的意志。我国国有企业的管理层往往定期换届，这就造成管理层仅仅关注其任期内的公司业绩，而不重视企业的长远发展。如此，管理人员会在成本分摊、解决坏账问题上根据个人利益进行操作，使成本管理沦为满足个人利益的工具，这对企业长远的发展会产生不利的影响。

第三，缺乏与成本管理相关的激励机制。现代企业制度下全面成本管理和战略成本管理都需要企业内有人和部门实际践行才能真正发挥作用。这就需要对现代成本管理建立激励机制，让管理层有积极性进行成本管理。但是，很多企业尤其是国有企业的管理层和员工对新的管理理念不愿意接受，积极性不足，成本管理缺乏保证其得到践行的保障机制。

第四，技术水平钳制了成本管理水平。技术对成本的影 被这日新月异的大数据时代所淘汰，一定要有危机意识。

第五， “金税三期”倒逼企业加强内部管理。严峻的形势下，如何安全软着陆？我们应该认真对待新征管改革带来的冲击，改变传统的经营理念和财务管理模式，对企业现有的资源进行整合，加强资源的管理和运用。同时排查自身的疏漏，对于薄弱环节及时出台制度，堵上漏洞，规范我们的市场行为。对于金税系统这个实物稽查利器，我们只有做到人正不怕影子斜，才能最大限度确保企业健康持续发展。３ 结 论

“金税三期”的上线后，企业财务人员在获得更为便利的纳税服务的同时，更要体会其背后的深远意义。税务部门加强税收监控，也促使我们企业下大力气，加强管理水平，规范市场行为，提升自身形象，也将起到积极而有效的推动作用。

参考文献： １  ［］谢毅哲“互联网”背景下提升税收工作质量的机理研究Ｊ ． ２０１６（ ３７）． ［ ］中国市场， ２  Ｊ ． ［］张军伟关于金税三期上线的思考与建议 ［ ］ 现代商２０１６（ ３３） ．业， 响是显而易见的，技术上的创新可以降低产品的开发成本，提升企业的效益和产品竞争力。信息化技术管理可以提升企业的管理效率，也会降低企业的管理成本。但是由于技术的收益期较长，管理层处于短期行为，常常对技术上的投资尤为审慎，导致企业的技术水平钳制了成本管理的水平。４现代企业制度下企业提高成本管理水平的策略４ １树立成本意识要提升成本管理水平首先要树立成本意识，在企业自负盈亏并以实现所有者权益为经营目标的情况下，企业管理层要意识到把控成本、提升效益的重要性，同时要让员工建立成本管理的意识，让成本管理成为全体员工的义务。４ ２强化战略成本管理和全面成本管理在新的市场环境下，除了要进行全面的成本管理外，还要注重战略成本管理。这就要求企业关注产品的市场前景和对手的发展动向，及时调整战略。企业要在产品的设计阶段多把控全局，从长远发展考虑，加大对创新技术的投入，对生产环节进行革新，实施全流程、全方位的成本管控。４ ３整合成本管理激励和约束机制一方面，要将成本管理效果纳入企业管理者的绩效考核中去，提升管理者运用先进的成本管理手段进行成本管理的积极性；另一方面，要建立监督制度，通过建立监督部门，严格控制随意调整成本核算数据的行为，要让成本管理落实到位。

参考文献： １  Ｊ ． ［］于长波现代企业制度下成本管理的理论与实践 ［ ］ 才２０１０（ １７）： ２６２－ ２６３ 智， ２  ［］张卫华，刘莹，岳光宇现代企业制度下企业成本管理问Ｊ ． ２０１４（ ３５）： ９７ 题研究 ［ ］ 中外企业家，