浅析新形势下我国行政事业单位内部控制制度建设
２５０１０２） （山东省国土测绘院，山东 济南
［摘要］行之有效的内部控制制度能够对行政事业单位的日常运营发挥良好的监督作用，从而加速行政事业单位体制改革的深化，保证行政事业单位的工作效率，并提高公共服务的执行力，最终促进行政事业单位的长远发展。文章主要从特征、建设存在的阻碍以及策略三方面出发，对行政事业单位内部控制制度的相关问题进行了探讨，旨在为新形势下我国行政事业单位内部控制制度的建设提供一定的借鉴，使其更加合理和完善。［关键词］行政事业单位；内部控制；制度；建设ＤＯＩ １０ １３９３９／ ｊ ｃｎｋｉ ｚｇｓｃ ２０１７ １８ １２６ ［ ］ 近年来，随着我国行政事业单位体制改革的不断深化，其在职能转变以及公共服务效率的提高等方面取得了显著成效。而这些成效的取得，与行政事业单位不断丰富和完善的内部控制制度密不可分。行之有效的内部控制制度使得行政事业单位的日常工作得到监督，运营更加规范合理，在政务的处理方面也更加公平公正，从而使其在社会资源配置方面的优势更加明显，最终促使社会主义市场经济得到更加长远的发展。１行政事业单位内部控制的特征１ １服务在内部控制的运营目标中更加突出行政事业单位内部控制的核心运营目标是非营利性质地为社会公众提供服务，这与企业那种非常明显的营利性目的是不同的。也就是说，行政事业单位的工作重点在于服务，而且在运营过程中要对自身所提供的公共服务的最终社会效益进行重点关注。行政事业单位作为社会公共部门，其服务实质是对社会资源进行调动及配置。行政事业单位对社会资源进行科学合理有效的分配，从而促进资源的正常流转，最终促进社会经济的发展。１ ２对资源合理分配是内部控制预算管理目标的重点一方面，在社会功能层面，行政事业单位预算的主要目标是在最大限度节约社会资源的前提下实现资源的合理配置和运转。具体来说，就是通过预先的科学判断、执行过程中的严格监督以及后期的评价三个层次，实现对资源的科学分配；另一方面，在内部功能层面，行政事业单位通过预算对财政收支进行合理计划，对资金进行管控，从而使得行政事业单位在开展经济活动之前能够形成更加科学的预算草案，对资源在流通过程中所牵涉的资金问题进行规划，从而使得行政事业单位在资源配置方面更加凸显出合理性和科学性。１ ３内部控制体系受到法律的严格约束对权力的制约是法律对行政事业单位内部控制体系严格约束的最明显的体现。行政事业单位作为为社会公众服务的公共部门，其自身被法律赋予了很多权力。无论是行政事业单位被赋予的权力，还是所有的对外活动，都受到法律的严格约束，我国的法律都对其有相关规定。例如行政事业单位的主要职能、主要业务、活动开展的方式以及在法律方面的职责等，都有相应的法律来规范，所有的行政事业单位工作人员都必须在这些规范的指导下开展工作及从事相关活动。
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阻碍行政事业单位内部控制制度建设的因素２ １内部环境的阻碍一方面，单位领导的态度。部分行政事业单位领导对内部控制的认知不正确，认为其无关紧要，下属自然也跟随领导的思想，导致内部控制制度建设在整体上缺乏动力。另一方面，权责不明。行政事业单位要进行内部控制体系建设，就必须明确各部门的权责，尤其是决策、执行和监督机构这三项事务的权力应该分开，相互独立，而且各自明确责任。但目前的实际情况是三者并没有很好地做到独立，而是互相混淆。２ ２风险评估体系不够严密风险评估体系能够从整体上促进行政事业单位内部控制制度建设的步伐。它将内部环境分析和制定风险预防策略衔接起来，起着承上启下的重要作用，使得行政事业单位通过对内部环境进行分析，对风险进行预估，从而制定有针对性的策略。目前行政事业单位风险评估体系存在的问题有：一方面，风险管理意识缺失。虽然行政事业单位所从事的并非营利性服务，但也存在诸如工作效率不高以及贪腐等带来的风险。而部分行政事业单位对这些风险并不是非常重视；另一方面，风险评估机制存在漏洞。例如对风险的预估与实际情况相差甚远，导致造成不必要的严重后果等。２ ３对内部控制制度的执行与预期不相符执行力度在内部控制制度建设中的地位不言而喻。行政事业单位内部控制制度执行与预期不相符主要体现在执行方式存在问题，执行力度与预期差距较大，以及执行结果与预期存在距离。原因有：一方面，信息的公开程度有限。受到种种因素的影响，行政事业单位信息公开力度非常有限，导致舆论不能对其进行很好的监督；另一方面，信息反馈机制存在问题。行政事业单位的组织机制导致领导无法及时了解下属职工的意见，不能倾听职工的心声，因此也就无法针对问题制定相应的策略，导致执行中的问题长期存在。３
行政事业单位内部控制制度建设的措施３ １不断对内部环境进行优化一方面，对行政事业单位的人力资源进行优化。具体来说，就是要加深单位领导对单位风险的认识，从而引起其对内部控制制度的重视。在领导的选拔与任命阶段，要将专业