企业内部会计控制存在的问题及改进措施
王 静
０６３０００） （唐山曹妃甸联城科技有限公司，河北 唐山 １ 企业内部会计控制的重要性
经济、政治以及科技文化的飞速发展方便社会生产生活的同时也带来一些不良的影响后果以及问题，知识经济近年来带来了极大的生产力，企业发展也迎来了新的更有利的契机。但是要想企业在经济发展的浪潮中稳步前进，必须加强对企业内部会计控制的管理，确保企业的资产安全，确保企业运行良好。企业内部会计控制在企业人员管理，提高生产率及工作效率等方面都发挥着重要的不可替代的作用。因此，企业必须发现了解内部会计控制中存在的易被忽视的问题，提出具体的有效的解决措施，对企业内部会计控制不断改进完善，是保障企业不断发展前进的基础。
２ 企业内部会计控制的现状及问题
２ １ 企业相关认知匮乏就目前而言，对于企业内部会计控制，一部分企业仍然持观望态度。建立这项制度会消耗很大的人力以及财力，对于企业而言，在没有对一件新生事物或者制度进行准确的价值和收益估算之前，不会轻易尝试。除此之外，企业的领导者对内部的会计控制不是特别重视，缺乏主动性以及相应的积极性，而员工为了保持和领导的共识，也不愿意过多地去接触企业内部会计控制，最终，使得企业内部会计控制无法良好地运用到企业管理上。２ ２ 法人治理形同虚设将我国的社会经济发展实际和当前企业发展状况结合，对企业内部会计控制进行具体的研究分析，可以发现，许多企业的法人治理机制形同虚设，例如：很多企业的董事长可以身兼数职，这样一来，董事长兼职的那个职位就很难发挥其作用。如果董事长兼职的还有监督部门的工作，那么，这个企业的监督部分就很难发挥相应的职能。其直接后果就是：因为一人的身兼数职，很多职位都等于形同虚设，不能很好地发挥其作用，相应的独断专权随之产生。企业内部会计控制也只是多了个部门，完全发挥不到应有的作用。２ ３ 企业内部控制不合理很多企业虽然已经建立了企业内部会计控制，却在内容上不完整，在制度上也不太完善。提到企业内部会计控制，许多人会想到内部监督，却没有充分地从企业管理的整体性上来看内部会计控制。企业员工都不了解，内部会计控制也不能发挥良好的作用。往往在生产、经营上，没能及时地评 估、控制，使得在有风险事宜之际，不能做出相应的调整和整合，以避免风险的发生。会计控制的基础就是结合企业的实际资产情况，不能过高地估计自身情况，也不能过于贬低企业自身的能力，否则会对企业进行资产整理、风险预估造成很大的偏差，影响企业发展。一些企业内部会计控制严重偏离现实生活，脱离现有目标，最终问题发生时，难以解决，对企业内部会计控制也失去了信心。使会计控制的作用发挥不出，形同虚设。２ ４ 会计人员自身水平有限如今，在现有的实行内部会计控制的企业，因其从事会计的人员素质不高，缺乏一定的会计知识，对企业内会计工作，不能很好地执行。同时，也不能正确地理解内部会计控制的重要性。在自身控制范围内滥用职权，做一些有损企业利益的事情，如一些会计人员为了达到私人利益，与出纳的相关人员串通一气，侵占公司财产，严重损害企业的利益，给企业带来重大损失。除此之外，一些会计人员的专业水平不足，对会计工作的实质以及内容的理解有限，不能较好地完成领导的工作指示，耽误工作进度，影响工作效率。
３ 对会计控制问题的改进措施
３ １ 管理者提高认知一项工作得以很好的开展，管理者的态度有很大的影响。如果管理者能充分重视，普通员工也会跟着重视。因此，培训工作必不可少。首先，要让管理者和企业员工认识到内部会计控制的原理、作用及对企业管理的重要性，在企业内部形成良好的气氛。员工们自愿了解、掌握，并严格执行。另外，管理者要加大培训力度，员工可以有模糊不清的时候，但是，管理者必须时刻警惕。只有从根本上认识，从意识上接受，从行动上执行内部会计控制，才会真正地在工作中发挥作用，从而解决企业相关认知匮乏的问题。３ ２ 合理改善法人治理机制法人治理越是规范，越是完善，企业内部会计控制就越能很好地执行。对于企业内部会计控制，部分的管理者是内部会计控制的主体和对象，对内部会计控制能否良好地执行至关重要。所以，董事会的建立必须经过严格的规范准则，突出董事会的重要性。强调在法人治理机制中的重要作用及地位。然后，要建立独立的董事制度，可以根据企业的自身情况，适当地对董事会进行外部发展，具体的做法就是引入外部的，对本企业有利的，可以充分信任的独立董事。这样
［摘要］会计是企业内部资产信息安全的重要保障，企业内部会计控制是保证企业正常运行与资金安全流动的重要机制，但是很多企业内部的会计控制存在一些容易让人忽视的问题，必须对这些问题认真分析，利用有效的措施对会计控制机制进行合理科学的改善，提高企业内部会计控制的工作效率，从而有利于企业更好地发展。［关键词］会计控制；企业资产；存在问题；改进措施ＤＯＩ １０ １３９３９／ ｊ ｃｎｋｉ ｚｇｓｃ ２０１７ １８ ２６５
一来，可以对董事会成员形成监督，可以最大化地体现公平公正，维护股东们的权利。最后，权利一定要准确细化。建立相应的专门委员会，实现严谨的内部分工，这样就可以最大限度地避免法人治理方式的不完善及带来的众多不利后果。３ ３企业内部完善会计控制没有规律不成方圆，没有规范的制度，企业也不能很好地发展。因此，企业内部会计控制体系要根据企业内部发展情况，建立健全相关机制，并在此基础上进行完善，发展，以达到内部控制。企业要立足于自身的发展状况，采取有利于自身发展的企业内部控制方案，强化对产品的采购、票据的开发，以及相关的印章等的管理，严格控制、把关。企业内部发展情况，做到客观了解，一目了然。同时，制度在前，发展在后，这样对于即将出现的状况可以提前进行预警。对外投资活动，通过企业内部会计控制进行审核，评估，最终做出有利于企业发展的决策。３ ４提高会计人员素质企业要想获得长足发展，必须重视个人的作用。企业内部会计控制对企业生产、管理、经营等各个方面进行展开的有效管理制度。它对每位员工都有很高的要求，特别是财务会计方面，需要不断提高相关人员的能力及水平，才能适应企业的发展，提高会计人员素质及企业人员的综合能力迫在
Ｐ２６２） （上接 常有，致使审计风险无形增加，内部监管的手段也不成熟。我国的内部审计制度在建设方面略晚于国外，在审计工作中常常会出现很多问题，无法充分发挥内部审计在企业中的作用。
中石油的内部审计的建设是在政府的影响下开展起来的，但中石油的在内部审计制度的建设上还落后于我国的外部审计。内部审计制度中的审计也只是简单的审计经济业务的收入与支出，而并没有对审计证据中存在的问题进行分析评价然后提出相应的治理办法。在内部审计制度上建设上还不够完善，空有管理控制制度条条框框的文字约束，而并没有实际执行操作，对问题也没有做出有效的应对，使得内部审计的作用变得效果不明显。
它在内部审计的机构层次的设置上相比较弱，组织架构不合理，制约了其独立性及有效性。在权限与职责方面，审计机构在内部审计制度上未能及时地健全和完善，对企业的经营决策未出具进行对应合理的审计意见及科学的组织实施。在出现重大问题情况时，未能及时地向董事会报告。在对于其下属机构的内部控制制度上存在的问题部分，未进行有效的评审及提出相应的改善意见。在审计工作的实施阶段，收取的审计证据往往不够完整充分，在审计对象对审计报告存在异议的未有足够的重视态度。
３解决中石油内部审计问题的法律措施
１） （加强内部审计相关制度的规定。严格根据 《审计 眉睫。因此，企业要不断地开展各种相关的培训，员工形成自觉自愿的学习意识，形成新的知识体系。同时，不断提高自己的业务操作能力，承担起企业会计的重任。所以，企业要建立科学有效的，合理的培训方式，通过选拔人才提高企业人员的积极性。加强会计从业人员的个人道德修养，集体主义价值观，诚心价值观等，培养出综合素质高的财会人员以适应企业发展需要。
４ 结 论
对于现代企业而言，内部会计控制健康执行下，企业的资产将会得到相对的保护，各项信息指标的完整性、准确性也有了保证。对于提高企业的生产经营效率，实现企业的良好发展有重要的意义。因此，针对企业内部会计控制的问题，及时地调整解决并完善，全体员工的个人素质整体上调，生产方面更进一步，企业得以更好的发展。
参考文献： １ Ｊ ． ［］邱娜企业内部会计控制存在的问题及改善措施 ［ ］ 中２０１４（ ３３）： ５２－ ５３ 外企业家， ２ ［］李泽峰浅谈企业内部会计控制存在的问题及改进措施Ｊ． ２０１２（ ２１）： １７５ ［］现代经济信息， ３ Ｊ ． ［］张磊浅谈企业内部会计控制存在的问题及措施 ［ ］ 科２０１６（ １８）： ２６８ 技创新与应用，
法》的规章制度办事，各部门要独立的完成其责任，不同岗位不同职位的工作人员，要熟悉其自身职责。对于中石油这种大型上市公司，其牵涉的利益相关人众多，更应该做到严密可靠。对董事会、监事会下设置审计机构，从根本上提高审计职能。２） （提高审计的独立性，完善审计委员会制度。对中石油的下属机构，假设在财务部门设置审计机构，就需要对直接负责财务的经理负责。能够独立设置内部审计机构的就直接对其隶属的领导或是组织直接负责，而在设置内部审计机构时需要考虑职能是否相容纳，这样的结构设置有利于提高内部审计的独立性。３） （加强内部审计报告的法律责任。中石油的内部审计报告原则上是不对外披露的，其出示的内部审计报告在法律上不具备法律效力。实际上，审计部门对企业资金往来以及内部控制的监督，其作出的报告应该是具有法律效力的。当前我国的法律没有明文规定内部审计报告需要披露，采取的是自愿原则。所以出台对内部审计报告监管的配套法律法规也是有必要的。 ［作者简介］钱邦睿，男，汉族，江西九江人，江西财经大学２０１６法学院 级经济法专业硕士研究生。研究方向：市场规制法、公司法。