铁路运输进款资金的风险管理探究

吴婉仪５１００００） （广铁 （集团）公司 收入稽查处，广东 广州

［摘要］随着我国铁路运输企业体制改革的不断深入，铁路运输收入管理也面临新的挑战。防范铁路运输进款资金风险，建立一套有效完善的内部控制制度，成为铁路运输企业面临的一项重要研究课题。文章以我国铁路运输进款资金管理的重要内容为出发点，对运输进款资金管理现状存在的主要风险进行分析，并在此基础上提出：完善铁路运输进款制度建设，以内控制度建设为保障优化运输进款流程，确保运输进款资金安全。［关键词］铁路运输；进款资金；资金安全ＤＯＩ １０  １３９３９／ ｊ  ｃｎｋｉ  ｚｇｓｃ  ２０１７  ２０  １６０ ［ ］ １铁路运输收入进款资金的概括

资金是企业资产的重要构成部分，是企业生存的根本，是企业资产中流动性最强的资产。铁路运输进款资金是铁路运输企业经营现金流的主要来源，是铁路运输企业在销售铁路运输产品经营业务中所实行的营业收入的总称。随着铁路改革的不断深入和精细管理水平的提高，企业收支规模越来越大，如何加强进款资金安全管理，堵塞漏洞，消除隐患，不仅是铁路企业管理的一条重要生命线，也是促进铁路发展的根本保证。２

分析铁路运输进款资金管理目前存在问题及原因

根据运输收入管理规程规定：铁路运输企业必须开立运输收入专户办理运输进款汇缴业务。站段进款资金必须逐级向上级收入管理部门上缴，站段收入专户的办理及账户网银的开通必须经铁路局批准后方能办理。

２０１６在年全路运输收入进款安全专项检查整治活动中，共发现站段在运输收入账户及汇缴管理、进款室管理、营业窗口进款安全管理、内部控制管理等方面存在较多问题。

第一，在账户管理及汇缴方面：内控失效，主要表现在银行预留印鉴未授权分开管理，汇缴运输进款的印鉴、支票由同一人掌握，签发空白汇款单，汇缴事项到银行后才填写。未严格执行运输收入进款动支的有关规定，未制定动支管理权限或动支手续不规范、动支款未及时收回等问题。

第二，在进款室管理方面：部分进款室设置不符合进款安全管理要求，进款室或存放进款的房间普遍缺少报警、监控、防盗安全门等安全设施设备；进款室和进款室保险柜钥匙未落实交接制度、双人互控制度，部分车站进款室和保险柜钥匙只由进款员单人管理，内控问题比较突出；窗口备用金发出、调拨手续不全，备用金使用不规范、备用金存量过大、监管缺失等问题。

第三，在营业窗口资金管理方面：在营业车站窗口未按规定上缴大额进款，大额现金过夜情况比较普遍，检查中发现某车站自动售窗口未按规定时间取款，十多万元资金放自动售票卷保险柜过夜，存在资金安全隐患；营业车站未严格执行营业窗口抽屉钥匙、保险柜钥匙、密码交接、保管制度，存放进款资金的抽屉、保险柜钥匙随意摆放，部分营业 窗口人员短时间离开，未将存放进款的抽屉上锁；部分车站在进行自动售票机进行加零、补零、取款、盘点作业时管理不规范，未落实双人作业制度。

第四，内部控制管理方面：存在未建立有效的约束机制，未按照不相容岗位分离的原则分开进款的收、存、缴工作和运输进款后台结账及收入账表的编制工作。部分车站存在一人身兼多职的工作，有售票窗兼退票窗；有窗口售票员兼后台收款结账；有收款兼后台报表；有售票、收款、结账、报表一个人全程负责。这些工作设置使得收入进款管理失去互控，存在巨额进款管理隐患。

存在上述问题产生的主要原因是：一是进款安全制度建设落后管理体制变化；二是缺少针对性的培训，导致一线业务人员特别是新开高铁线路年轻的收入管理人员财务知识、安全风险意识较为缺乏；三是多种支付手段的应用给收入专业管理带来挑战；四是进款安全设施设备配备不足影响资金安全。

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对铁路运输进款资金风险管理改进的建议

企业完善的资金管理机制是财务资源合理使用的前提和保证，资金管理是企业开展经营活动的后盾和支持，管理风险会对企业造成较大影响，资金管理意义重大，这直接体现在对于资金风险的防范。因此，企业资金管理中必须强化风险意识，落实执行执行，建立有效的预警机制，确保运输进款资金安全。３ １

强化进款日常安全管理３ １  １完善运输进款资金管理机制、落实制度执行加强制度建设，是确保运输进款资金安全的保障。指导车站合理设置岗位、落实岗位责任制和合理地设置工作流程，岗位设置和工作流程制定在符合制度、规范、依法合规的前提下，结合本单位实际情况，制定工作制度和考核制度，明确惩罚及激励政策。督导车站建立完善内控制度，监督检查制度落实，重点落实账户安全管理、进款安全管理、窗口和自动售安全管理，按要求规范建立使用台账、定期检查、签认等有效手段，做到发生事情有登记、有分析、有卡控。防止收入进款各环节发生舞弊现象、偷逃运输收入进款问题发生，进一步规范、完善进款资金安全制度。３ １  ２

强化收入人员安全培训加强企业资金管理人员培训是建立健全企业资金管理最

直接有效的途径。提高人员素质和业务能力对于顺利开展各个环节的工作都十分重要。目前从事一线收入岗位工作的人员缺乏进款安全管理等业务知识、财务制度、内控制度的相关培训，风险管理意识淡薄，因此，将风险管理及内部控制理论纳入收入管理岗位培训内容，强化各级收入管理人员资金风险意识和业务素质，优化内部控制环境，学习和掌握规范的业务工作流程，提高收入管理工作的创新能力，以提高运输收入管理队伍的整体素质。同时要注重关键岗位人员的培训，挑选一些业务素质高的人员充实到比如后台结账、报

ＰＯＳ表编制、机支付等关键岗位，保持收入队伍的相对稳定。

在加强业务培训的同时，也要加强职工的思想教育，树立责任意识和服务意识，倡导奉公守法，廉洁自律，努力建设一支政治坚定、业务过硬、坚持原则、作风扎实的收入队伍。切实提高执业道德水平，自觉遵守财经法规，严格各项规章制度，做遵章守纪的模范。３ １  ３

完善安全设施设备配置加强硬件投入，从源头控制进款安全，落实设施设备的配置是运输收入进款资金安全的基础。要保证进款资金安全：首先，需要一个安全存放资金的场所，所以一个设施齐备的进款室非常重要；其次，保险柜、验钞机及监控设备也必不可缺。３ １  ４

专项和日常检查相结合近几年来，铁路在运输收入监督检查方面不断地加大力度，也取得了一些成效，但违反运输收入纪律的问题依然存在，因此，除了继续加大监管的力度外，还要针对某些重点突出项目进行专项检查，并做到对车站、班组的监督检查要有痕迹。例如开展运输收入进款资金安全检查、开展客票退、废、改正确性专题检查等专项检查，通过监督检查基础工作，检查现场作业是否标准、作业流程是否规范，检查各项制度是否落实。发现问题及时采取防控措施，准确定位风险点和关键控制环节，增强安全防控的有效性和主动性。提高一线作业人员的风险意识，使其不断提高安全防控能力。

除了专项检查外，日常的监督检查也很重要。在日常的工作中，车站首先要建立监督检查制度。单位收入主管人员（中间站站长）必须定期或不定期地对银行单据及账表进行

２核对，每月不得少于次。抽查要有记录，发现问题要及时处理。建立“三检复核”制度，客货营业窗口建立自检、互检、总检检查制度，发现问题及时进行处理，确保运输收入的完整。３ ２加强重点项目监控资金管理意义重大，这直接体现在对于资金风险的防范。车站收入管理人员通过一些重要的指标数据和账表发现问题和查找问题。３ ２  １重点监控的账表

－ ８－ ３） “运输进款动态报告” （财收 、“车站银行流转

－ ３１） － ８－额表” （财收 与“运输进款银行日记账” （财收１）与银行对账单，这些账表是监控资金动态的基础账表，

－ ８其数据都应与财收、资金解缴凭证、银行凭证及银行对账单等单据款额相符。在表与表之间、本表各栏目行次之间 都从业务数据原理角度设置有诸多的勾稽控制核对关系函数，稍有违反记账规则即会报错。

－ ３１），车站银行流转额表（财收 反映了车站当月资金收、支状况的全过程，车站收入业务人员通过编制此表，能够把银行对账单（运输收入专户上运输进款）资金的存汇

－３情况和财收八、财收八、银行日记账等相对应，发现有哪些资金我们银行未入账，哪些资金银行入账而车站未列账，清楚收入、支出的每笔账情况。３ ２  ２

重点指标的监控强化收入管理部门审核监督职能，对运输收入专户的资金动向和结存余额变化的指标进行监控。资金汇缴在途天

－ ８”数，既车站已在“财收 上全部确认列账的运输收入进款，截至月末尚未汇出或已经汇出，但还停留在车站、银行或银行途中的资金在途，也称资金占用。压缩运输进款资金在途，是考核车站运输收入管理方面的一项重要指标。在途天数计算公式：

＝ ＋ ＋当月在途天数 （月末银行存款余额 车站在途款

／（ ／汇缴在途款） 当月实存银行款当月天数）根据总公司《铁路运输企业运营资金缴拨和结算办法》

２０１６ ２１５ ２ （铁总财 〔 〕号）规定：月末在途天数不得高于天。也就是如果月末银行存款余额、车站在途款、汇缴在途款这三项数据过大就说明车站在进款资金管理方面存在问题，收入管理人员应及时查找问题出在哪个环节，及时监控资金安全，杜绝安全隐患。３ ２  ３

债权债务的监控每月对本单位的债权债务情况进行核对、分析和清理，对逾期未及时收回的债权应分析原因，落实责任，并采取有效措施积极催讨，必要时应采取法律手段保护铁路的合法权益。３ ３

用信息化手段加强日常的收入管理，全面推进收入信息系统的应用

要充分运用现代科学技术手段，达到合理配置各项资源，提高资金管理工作效率目的。目前铁总推广站段使用的收入信息系统就是将我们平时用手工填制、核对的工作实行计算机管理，其中从进款系统实现的业务内容来看，其实质是收入进款管理电算化工作前移到营业站窗口，收入进款系统的推广应用将有利于营业站收入进款基础管理工作。其主

－ ３）要实现三大管理业务：收支管理（财收八、财收八 、银行账管理（银行日记账、流转额表）、债权债务管理 （债权债务登记簿）。因此，通过先进的科学技术加强源点信息采集控制，既保证信息质量，也为日常业务精细管理、有效监控资金安全提供现代化手段。

参考文献： １  Ｊ ． ［］胡建猛铁路运输收入管理风险与对策研究 ［ ］ 经营２０１５（ ５） 者， ２  Ｊ ． ［］帅波研究企业资金管理工作中的难点和对策 ［ ］ 中外２０１４（ ２）： ７１－ ７２ 企业家， ３  Ｊ ． ，２０１５ ［］王新荣试论铁路运输收入管理 ［ ］企业导报２）： ３０－ ３１  （