行政事业单位内部审计的问题和对策

王茗琪１１０１６６） （辽宁省气象局 财务核算中心，辽宁 沈阳

［摘 要］在国家经济转型发展的新时期，行政事业单位还要加强内部审计工作，以便更好地实现单位的内控管理。基于这种认识，文章对行政事业单位内部审计问题展开了分析，并结合这些问题提出了针对性的对策。［关键词］行政事业单位；内部审计；审计监督ＤＯＩ １０１３９３９／ｊｃｎｋｉｚｇｓｃ２０１７２７２１２ ［］

作为三大审计监督主体之一，内部审计起到内部控制的重要作用，应在行政事业单位中得到较好的实施，以更好地保护国有资产。但就目前来看，行政事业单位内部审计存在诸多问题。因此，还应加强对这些问题和对策的分析，以便更好地推动行政事业单位的发展。

１ 行政事业单位内部审计的问题分析 １１ 缺少独立审计机构

缺少独立审计机构，是我国行政事业单位普遍存在的问题。目前，国内多数行政事业单位未进行独立审计机构设置，而是将审计机构挂靠在财务等部门。但是，作为具有一定的独立性的工作，内部审计需要与财务监督和会计监督等工作区别开来，才能使机构职能得到充分发挥。所以，设置层级机构较高的内部审计部门，从而使其具有一定的独立性，才能满足内部审计工作开展需要。如果采取挂靠的方式进行机构设置，将导致内部审计人员受主管部门人员干扰，进而导致内部审计工作难以保持客观，最终则将导致审计结果受单位利益因素干扰。

１２ 审计职能定位模糊

缺乏对内部审计工作的足够认识，导致行政事业单位内部审计职能定位模糊。现阶段，一些行政事业单位将该项工作当成纪检监察工作，认为在开展部门预算和政策采购等工作的基础上，无须实施内部审计。但实际上，内部审计以服务部门和单位总体目标为工作中心，可以通过加强内部监督和账目管理等工作确保单位实现总体发展目标。而内部审计职能定位模糊，直接将导致财务审计具有较大局限性，仅仅将工作重点放在经济活动监管上，无法发挥其内部监督职能，最终导致内部审计工作效果遭到了削弱。

１３ 审计工作质量不佳

目前，一些行政事业单位仅仅开展了财务收支审计工作，内部审计机构主要负责进行违规违纪事项纠正。但实际上，随着财会人员电算化能力的逐渐提升，财务处理差错也将变得逐渐减少，所以开展这样的审计工作已经无法满足行政事业单位的发展需要。此外，除了进行事后管理外，行政事业单位内部审计工作的开展很少进行单位深层次问题的发掘，所以难以实现风险预防和事中管理，继而导致单位审计工作质量不佳。

１４ 审计人员素质不足

内部审计工作的开展，还要依靠行政事业单位的审计人员。但就目前来看，很少有内审人员同时具有专业知识、业

务技能、法律知识和职业道德素养，所以无法满足内审工作的开展需要。此外，审计工作需要面对复杂的对象和内容，所以内审人员应有丰富的经验和较强的工作能力，才能完成有价值信息的挖掘，进而对问题作出准确的判断。面对徇私舞弊和打击报复等情况，内审人员还要能够坚守职业道德， １以确保审计工作质量。［］由此可见，行政事业单位内部审计工作的开展，对人员素质提出了较高的要求。而在现实生活中，多数内审人员素质水平明显不足，因此也给内审工作的开展带来了阻碍。

１５ 缺乏完善审计制度

内部审计工作能否得到落实，还取决于单位内部是否有完善的规章制度。然而实际上，行政事业单位缺少规范的内部审计流程和制度，以至于审计工作的开展显得无序、混乱。目前，尽管我国已经出台了 《审计署关于内部审计工作的规定》，然而其中的内容拥有较高法律层级，难以在内部审计工作中得到细化，所以较难为内部审计工作的开展提供有效指导。面对这种形势，多数行政事业单位却仍然未能出具明确规定，以至于内部审计人员在工作中总是处在无据可依的尴尬境地，出具的审计报告也缺乏客观性，继而导致了审计风险的增加。

２ 行政事业单位内部审计的对策探讨 ２１ 设置独立审计机构

为更好地开展内部审计工作，行政事业单位需完成独立审计机构的设置。一方面，应完成高层级内审部门机构设置，确保机构主管部门与机构之间无利益关系。另一方面，应从人员安排、业务开展和经费支撑等方面进行重新设置，以确保内审人员与其他部门人员间无利害关系，能够保持工作的独立性。为达成这一目标，可安排主管部门负责进行机构各项事务的管理。此外，内部审计人员应为专职人员，不得同时担任其他职责，以免人员工作受其他因素干扰。

２２ 重新定位审计职能

为确保内审工作质量，行政事业单位应重新定位审计职能。具体来讲，就是需要认识到内部审计在财政资金使用效益管理上的监督作用，以确保内审工作能够科学开展。为此，还应根据行政事业单位需求进行内审工作重心的转移，以内部监督为内审工作中心，实现对服务、监督和管理等多２个内审职能的统计。［］而通过重新实行职能定位，单位则可以开展固定资产投资审计、专项资金审计等工作。在此基础上，则可以结合内审结果制定有效的经营管理决策，进而为

单位带来更多效益。

２３ 提高审计工作质量

为提高内审工作质量，行政事业单位还应采用事前、事中和事后相结合的方法开展内部审计工作，以达成实现审计关口前移的目标。采取该种措施，则能及时发现单位业务开展存在的问题和风险，并且通过深入调查找到问题的原因，继而有效预防问题的发展。开展这样的工作，则能实现对单位内部工作的全方位监督和管理，并且能够找出单位工作存在的共性问题，进而进行有针对性解决措施的制定。通过落实这些措施，则能从根本上解决审计发现的问题，继而使审计工作质量得到有效提高。

２４ 加强人员素质培养

行政事业单位还应建立一支优秀的内部审计工作队伍，以确保内审问题能够得到顺利解决。首先，还应加强内审人员的培训，采用丰富的培训形式加强人员业务技能、专业知识等方面的培养，并通过组织各种实践活动帮助人员积累丰富的实践经验。其次，还应加强人员思想教育，以便使人员政治素养、职业道德得到培养。与此同时，还应加强对单位内部审计人员的选拔，使更多作风正派和责任心强的同志加入内部审计队伍，从而使队伍的整体素质得到提高。最后，还应结合单位实际情况建立相应的激励机制，以便使内审人员能够积极参与工作，进而使内审工作实效得到充分展现。

２５ 建立完善审计制度

为确保内审工作有章可循，行政事业单位还应建立完善

Ｐ２１１） （上接 织要做好两方面的工作：一方面，企业要不断加强财务管理人员的计算机操作水平和财务预算能力，引导财务管理人员建立科学的财务信息管理体系，完善财务预算管理系统，对流动现金的支付、福利待遇、各种津贴、业务招待费和补贴费用支出进行合理的预算、记录与规划控制，编制完整的财务分录，用出纳账务处理系统预算流动资金调配，用固定资产处理系统管理好固定资金，用成本核算处理系统预算财务支出，用账务处理系统来登记所有的账簿，编制精确的财务报表，全面做好财务信息预测管理工作。另外，财务管理人员在执行财务信息管理工作时应坚持风险与收益平衡原则，采取各种综合措施来规避财务风险，明确当前企业财务投资风险主要涉及了市场风险与企业特别风险。其中，市场风险是指企业经营运转过程中不可避免的风险，特别风险主要是指企业因为生产经营和举债经营以及不适应市场经济所导致的风险，这会使得企业对预期财务成果具有一定的不确定性。

另一方面，企业应重视为财务管理人员开设职业道德课程与会计法律教育，引导他们研究 《会计法》、 《企业会计准则》和 《企业财务通则》，深入贯彻落实国家的法律法规，切实地按照企业规定行使自己的职责，努力维护本企业组织的合法利益，以此加强他们的职业道德修养与法律信仰。除此之外，企业组织可以通过一系列有效的考核来强化财务管理人员的知识、技能和职业道德，以此构建高素质财 的审计制度。具体来讲，就是需要结合国家法律法规进行内部审计制度的建立，然后结合单位实际情况对制度进行细化，以便对各项审计工作作出相应的规定，进而使各项工作的开展方法和程序得到确定。目前，行政事业单位还要按照《审计法》等法规完成有效内部运行制度的建立，然后进行３各项规章建立健全。［］而针对审计工作底稿的管理，应建立分级复核制度，以确保其中存在的问题能够得到及时发现。按照这些规章制度，则能使审计计划顺利开展，进而使内部审计工作得以规范、有序的开展。

３ 结论

通过分析可以发现，行政事业单位在内部审计方面存在着缺少独立审计机构、审计职责定位不清和审计工作质量不佳等多种问题。针对这些问题，行政事业单位还要通过深入分析提出有针对性的对策，从而在解决这些问题的同时，使内部审计工作突破以往的局限性，进而为推动单位的发展和进步做出更多的贡献。 参考文献： １  ［ ］李延峰 新形势下行政事业单位内部控制与内部审计探究Ｊ． ２０１３（１７）：２３６，２３８ ［］ 财经界：学术版， ２  ［ ］高瑞丰 浅议我国行政事业单位内部审计存在的主要问题Ｊ． ２０１６（７）：７９及对策 ［］ 经贸实践， ３  Ｊ． ［ ］康莉 浅谈基层行政事业单位内部审计现状及对策 ［ ］ ２０１５（１８）： ３２０财经界：学术版， 务管理队伍。

４ 结论

综上所述，当前财会信息管理工作中普遍存在财务信息失真，透明度过低，财务管理人员的职业素养不满足现代企业发展的要求，因此，企业组织应重视组建完善的财务管理制度，促进财会信息透明化，并培养高素质财务管理工作人员，引导财务管理人员科学组织财务活动，处理好财务关系，编撰完善的财务报表，明确财务活动主要包括财务资金的筹集、投放、运营和分配工作。而且，企业组织应重视为财务管理人员开设职业道德课程与会计法律教育，加强财务管理人员的计算机操作水平和财务预算能力，全面提高他们的职业技能与道德素养。

参考文献：

１  Ｊ． ［ ］阮驰远 从财会信息角度分析财会信息管理的探究 ［ ］

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Ｊ． ，２０１３行业、产业和行业财务指数的视角 ［ ］西南财经大学３）  （ ３  Ｊ． ［ ］范芳芳 以财会信息角度分析财会信息管理的探究 ［ ］

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２０１２（１３） 代经济信息，