如何规避政府投资审计风险

◇白永红 汪明晶

依法审计是做好工作的前提和基础。要进一步提高自身的法律意识，培育良好的执业习惯，自觉接受监督和约束，遵守规矩，维护社会公平正义。强化依法审计的意识，严格按照法定的职责、权限、程序开展工作，把依法、依规审计当作一种常态。做到源头严防，过程严管，后果严惩。

源头严防——一是规范投资审计送审资料接收行为，安排专人对送审项目资料的真实性、有效性、完备性进行审查，对符合接收要求的项目予以受理，并及时登记投资项目台账，尽量杜绝因补充资料而发生的审计风险；二是完善政府投资审计地方配套制度，将市县审计文件作为投资审计的基础和依据，严格执行法定审计程序，并结合审计实践，不断完善相关制度和操作规程，使审计工作有章可循、有规可依，杜绝因违反程序而发生的审计风险。

过程严管——一是对于工 程审计要重点审查招标文件，对合同条款、拦标价和招标文件的实质性重点审查，确保合同条款用语规范，定性准确，拦标价合法、合规、合理，招标程序合法、合规；发标、中标单位是否按照中标通知书、招标文件和投标文件签订合同，履行合同约定；补充合同是否与中标合同一致。二是对于一些政策中未予以明确的事项是否出具补充方案或有关部门会商的记录和详细的会议纪要。确保工程项目严格按照法定程序进行。

后果严惩——一是对发现体制机制方面存在的漏洞，要求相关部门建章立制进行补充完善；对发现质量和资金管理方面的问题，要求建设单位积极整改；对审计发现的多计成本、随意增加工程量，要求相关部门及时更正。严格规范审计报告的出具，存在的问题严格按照法定标准进行处罚，对于不配合审计工作存在严重违 规又不构成犯罪的，可以移送其主管部门处理；构成犯罪的，移交司法部门处理。

审计机关在行政执法中处于特别地位，审计既是行政执法者，也是行政执法监督者；既是追责问责者，也是被追责问责者。对此，我们要有清醒的认识，对别人的放纵就是对自己的犯罪，严格执法不仅是维护法律权威，也是保护自己规避审计法律风险的最好方式。

第一，廉政审计。由于条件的局限和各种因素的影响，政府投资审计工作面临的廉政风险越来越大，为了防范风险，确保审计结论正确，有效防控政府投资项目审计廉政风险, 必须统筹兼顾，防控并举，综合防治。一是提高廉政风险防范效率。制定审计人员廉政管理办法，把每个岗位、每个工作流程可能发生的廉政风险的环节和因素一一找出来，按照“一对一”的原则，逐条逐项制定防范措施，加强廉政纪律经常

性教育，建立廉政风险管理档案，实施定期检查，使审计人员时刻绷紧廉政这根弦，增强廉政风险意识和拒腐防变能力。二是要加强内部监督，强化廉政问责。与审计人员签订廉政责任状，明确审计目标、内容、职责范围，约定审计纪律、廉洁要求、法律责任、审计费用及支付方式等事项。三是严格执行审计回避制度，政府投资审计人员或受聘用人员凡是与被审计单位、建设方、施工方等存在关联关系时主动申请回避。加强廉政问责，对违反审计纪律和廉政规定的，除按有关规定处理外，还要追究相关领导的责任。审计人员一定要有廉政从审的理念。始终以廉 政建设作为审计工作的生命线，加强自律，从严管理，杜绝一切不廉政行为，这才是规避和防范审计风险的最佳方法。

第二，对中介公司风险控制。从中介机构准入、中介机构审计质量、中介机构履职承诺、中介机构审计项目结果复核、中介机构审计工作管理、中介机构业绩评价、绩效考核和淘汰机制等方面规范，加强中介管理，提升造价审核的质量和效率，严防审计风险。

通过公开招投标建立社会审计力量备选库，单位通过抽签摇号等方式在备选库里选择社会审计机构，签订委托合同，明确双方权责利，规定时间要求向审计机关报送跟踪审计情 况报表等材料，遇到重大问题及时报告，审计机关对其出具的审计报告进行核查。审计机关组织也对参审的社会审计机构工作提出具体要求 , 明确奖惩方式，制定完善的中介服务考核制度。对协审服务质量、专业技能素质、沟通协调能力和资料管理水平四大方面进行主要考核。规范审计中介行为、优选审计中介机构、整合社会审计资源、发挥审计中介积极作用。确保使用中介机构公开透明、费用合理、风险可控，在这样的前提下通过专业的中介机构审计不仅可以提高审计质量，还可以规避和防范审计质量风险。（作者单位：中牟县审计局）