当前科研单位内部审计工作创新思考
◇张显华
党的十九大报告把审计工作作为健全党和国家监督体系的重要举措来部署，提出要改革审计管理体制，加大审计监督力度，这对审计事业来说既是机遇，更是新的考验和挑战。内部审计要抓住有利机遇，努力推动新时代审计工作有新作为。充分利用身在其中、身临其境的便利条件，有效实施独立、客观的监督、评价和建议的职能，更好地促进单位完善治理，最大限度实现目标任务。
一、当前内部审计迎来新机遇（一）全面依法治国取得新成就
党的十八大以来，新一届党中央以保证党和国家长治久安的远见卓识和责任担当，提出了全面依法治国的新目标，加快推进社会主义法治国家建设，开启了中国特色社会主义法治的新时代。五年来，全面 依法治国举措最集中、有力，全面依法治国成就最丰硕、显著，全面依法治国经验最丰富、系统。全面依法治国已经深入人心，全社会法制观念明显增强，全民尊法守法的自觉性显著提高。
（二）反腐倡廉取得新实效
党的十八大以来，以习近平同志为核心的党中央以强烈的历史责任担当，多措并举，强力推进党风政风建设和反腐败工作。从作风建设切入，中央出台八项规定，严厉整治形式主义、官僚主义、享乐主义和奢靡之风，坚决反对特权；从尊崇党章抓起，坚定“四个意识”，牢固树立政治纪律和政治规矩；从重拳反腐出击，坚持反腐无禁区、全覆盖、零容忍，坚持老虎苍蝇一起打、大贪小贪一起抓，对发生在群众身边的、群众反映强烈的贪腐及黑恶势力更是毫不手软，坚决查处。反腐败的目的已经初步实 现，反腐败的制度越来越严，反腐败的长效机制正在形成，反腐败斗争已经取得了前所未有的成效。
（三）多层次审计监督效果显著
一是巡视震慑作用凸显，党的十八大以来，新一届党中央把巡视作为党内监督的强有力武器，不断完善日臻成熟，赋予巡视制度新的活力，实现中央和省级党委巡视全覆盖常态化，坚持以政治巡视为主，从财务收支审计切入寻找线索，发现问题坚决从重从快处理，有效破解自我监督的难题。二是政府审计力度不断加大，各级审计机关转变思想观念，依法认真履职尽责，创新审计手段、加大审计力度，创新审计方式、提高审计效率，对党和国家重大政策措施、决策部署贯彻落实情况进行跟踪审计、跟踪督导检查，实现审计监督全覆盖，加大整改力度，落实
整改责任制，强化责任追究。三是在线实时联网审计正在实施，通过在线实时联网审计，实现审计关口前移和实时监督，做到及时发现问题，立行下达通知，在线监督整改，有效防范重大违法违规和腐败现象发生。
（四）内部审计制度建设助推有力
新颁布的《审计署关于内部审计工作的规定》，从2018年3 月1日起施行。该《规定》扩大了内部审计职责范围，增强了内部审计独立性，明确了内部审计结果运用，强化了责任追究。同时，要求各单位结合本单位实际，建立健全内部审计规章制度，明确单位内部审计工作的管理体制、职责权限，要求配备专职内部审计人员，并给予必要的经费保障，确保单位内部审计工作有效开展。这些规定和要求，都是强化内部审计工作的具体体现，必将进一步助推内审监督作用的发挥。
二、创新内部审计工作的设想（一）提高政治站位，创新审计理念
要深刻认识和准确把握党的十九大精神对新时代内部审计工作的重大指导意义，牢固树立“四个意识”，把“四个意识”贯穿到整个审计工作全 过程，自觉地在思想认识上和贯彻执行上与单位党委保持高度一致，坚持在单位党委的正确领导下开展工作，以习近平新时代中国特色社会主义思想为引领，落实单位党委对审计工作的部署要求，确保审计监督取得实效。
（二）拓宽内审范围，突出审计重点
审计署颁发的《关于内部审计工作的规定》扩大了内部审计的职责范围，赋予了更大的责任担当。今后，内部审计不能仅局限在财务收支、经济活动上，应在此基础上拓展到内控制度建设及风险管控、内部管理单位的领导人员履行经济责任情况上，财务收支、经济活动审计主要是监督其真实性、合法性，内控制度建设及风险管控情况审计则体现了效益性，只有实现真实性、合法性、效益性的有机统一，才能有效解决审计发现问题类同且屡审屡犯的弊端。同时 , 把本单位发展规划、单位党委决策部署、规章制度以及年度工作任务完成情况、自然资源资产管理等也要纳入审计视野，加强监督。虽然审计范围扩大了，但是重点必须突出，要加大贯彻落实国家政策措施情况的跟踪审计，紧紧围绕单位中心工作，聚焦防范化解重大风险、对口扶贫、农业供给侧结构性改革、财政科研经费“放管服”改革措施 落实、科技创新能力建设、院县合作项目实施，“四优四化”科技支撑行动计划实施等，将其分解体现到每一个审计项目的审计目标、审计方案和审计实施中，更好发挥审计在推动科研事业发展、推动重大政策落地中的重要作用。
（三）聚焦重点项目，全程跟踪审计
近年来，国家科技投入持续大幅增长，财政科技投入着重支持的重大科技项目中不乏科技基础条件建设类项目，内部审计要把重点聚焦在包含基础设施建设内容的科研项目上，实行全程跟踪审计，指导科研人员高质量地完成项目任务，这也是落实财政科研项目资金管理“放管服”改革的具体体现。项目下达并开始实施，审计工作就要及时跟进，建设前期主要从施工图预算、工程量清单、项目招投标、合同签订等环节给予把关；实施期间主要对施工进度、隐蔽工程、建筑材料质量、项目资金支付、变更签证编制等进行监控；项目竣工时主要对竣工验收、竣工结算价款审核与拨付、财务决算编制和报审、形成的固定资产纳入单位财务管理等提供指导。
（四）针对科研特点，开展专项审计
当前不论是中央和省级党委巡视，还是政府层面审计，
监督是严格的，震慑作用是巨大的，效果是显著的。但是，由于外部监督时间有限，关注的重点各异，监督未能面面俱到。因此，内部审计就要发挥熟悉情况，掌握科研工作特点和科研活动规律的优势，开展财政科研项目资金专项审计，选择财政资金量大、项目关注度高的课题或者反映问题突出的课题，进行专项审计，审细审透。一是法人责任落实情况审计，课题从申报立项、开展研究、结题验收到成果专利的示范推广，法人单位履行了哪些职责，尤其财政科研项目“放管服”改革政策落实情况。二是真实合法性审计，项目实施期间所有经济业务事项是否真 实有效，经费是否实行单独核算；经费支出是否严格按照预算执行、是否擅自调整外拨资金；有无挤占挪用资金现象，有无虚列支出套取资金现象；配套资金是否真实，是否按时到位；预算调整及变更是否按权限按程序履行审批；政府采购是否存在拆分项目，询价采购、竞争性谈判采购是否存在走过场；应付未付款项是否严格按照合同约定执行，预计支出是否具有相关性、合理性；资金结转结余是否合理，后续使用、处理是否得当。三是科研经费绩效审计，关注科研项目立项是否符合学科方向任务调整、农业供给侧结构性改革、乡村振兴战略实施的需要；关 注科研成果示范推广及综合效益情况。关注是否存在重申报、轻管理，重数量、轻质量，重形式、轻效益的情况。重点关注单位是否有健全的科研经费绩效评价体系，关注是否存在因资金分配不科学、资金拨付不及时造成资金支付进度缓慢，项目实施期延迟，资金使用效益发挥不佳等问题。
三、强化内部审计监督的建议（一）加强审计信息化建设
我国现在已经进入“互联网+”时代，但是我们的审计手段还是比较落后的，还要靠手工翻凭证翻账本，审计的效率不高，规范化水平欠佳。习近平总书记5 月23日在中央审计委员会第一次会议上强调，要坚持科技强审，加强审计信息化建设。因此，加强审计信息化建设势在必行，首先要利用审计专业软件开展审计工作，利用审计软件的自动筛查功能，有重点地发现问题、查找线索；利用审计软件数据库查找政策依据，指导问题处理和整改建议。今后还要搭建本单位审计信息化管理平台，与财务信息化管理平台衔接，对本单位所有企事业单位实行在线监控，实时在线审计，通过设置关键条件，主动抓取疑似问题线索并发出预警，审计人员在线调取原始凭证、账册等资料，发
现问题，及时下达审计整改通知书，做到立行立改。因此，要实现审计全覆盖，必须加强审计信息化建设。
（二）建立多部门协同配合审计工作机制
内审工作的目的是通过审计发现问题，提出建议或改进意见，加强管理，促进目标任务的实现，提升科学研究的社会效益和实现单位价值最大化。为了发挥内部审计的提前预防作用，实现自我纠错的目的，就应该全方位地查找单位存在的问题，做到有的放矢、有针对性地解决问题。但是审计部门的专长是对资金的运行轨迹实施真实性合法性监督，因此，内部审计机构应当加强与单位纪检监察、财务、人事、科研管理等部门协作，建立协同配合审计工作机制，既相互配合，又互有侧重，共同发挥监督作用。
（三）加强内审干部队伍建设
科研事业单位内部审计大都与单位的纪检监察合署办公，纪委实行派驻后才单独分设，属于新设机构，人员力量薄弱，技战术水平不高。由于人员不足，水平有限，在开展内部审 计时，往往抽调单位部分会计人员参与，有自己挑自己毛病、自己监督自己之嫌，有失公允，查找和发现问题的主观能动性不足；抑或委托第三方会计师事务所审计，一是不能投入经验丰富的资深审计人员参加，二是审计人员对委托单位或行业的基本情况和财务会计制度不熟悉、不了解，三是审计理念不同，对发现问题定性的认识不同，往往达不到委托单位所要求的审计效果。所以，为了更好地发挥审计的监督职能，必须培养专门的内部审计人员，聚焦主业、刻苦钻研，力争取得实绩、产生实效。首先，配齐配强内部审计力量，形成一支能够独立开展审计工作的队伍；其次，加强审计人员能力培养，多渠道多形式开展教育培训，适当引进复合型审计人才，提高审计人员的实战技能；再次，加强理想信念教育，审计人员要牢记宗旨意识，增强党性修养，做到忠诚、干净、担当。
（四）建立审计整改工作机制
单位内部审计相较于巡视巡查、政府审计，监督力度较弱，震慑作用有限，对于提出 的问题被审计单位重视不够，整改不力。查阅以前年度的内审报告，发现以前年度作为问题写进审计报告的事项，现在仍然存在，比如，固定资产长期不入账，利用国有资产对外投资没有上报财政部门批准，侵占国有资产等，说明问题整改不彻底，或者就没有整改。也说明有些单位“四个意识”树立的得不太牢固，贯彻落实单位党委重大决策部署不是太有力。因此，必须建立有效工作机制、强力推进审计整改，确保发现问题整改到位。一是领导要高度重视，强力推进审计问题整改，把审计整改工作纳入单位“三重一大”议事决策机制，进行统一安排和部署；二是明确被审计单位法人责任，抓住单位负责人这个关键，要求列出具体整改任务清单，制定任务书、路线图、时间表，明确责任单位和责任人，层层抓落实；三是加强跟踪督导，把审计整改工作列入单位重点督查督办事项，单位纪检监察和审计部门对整改情况进行跟踪问效和回访检查，确保查出问题按要求全部整改到位。（作者单位：河南省农业科学院审计监督处）