论新时代自收自支事业单位内部控制建设/陆红艳

事业单位是社会公益性组织，根据业务及经济性质的不同可分为：全额拨款、差额拨款、自收自支三类。其中,自收自支事业单位在接受政府相关部门管理的同时, 自行管理内部财务运营，导致其面临比其他行政组织更大的市场风险。自收自支事业单位内部管理一旦出现问题, 会扰乱其内部运营秩序，降低工作效率。因此，应重视自收自支事业单位的内部管理控制。一、自收自支事业单位实现内部控制的意义自收自支事业单位内部控制包

括会计管理基础工作及内部控制两方面内容。会计管理基础工作是单位开展会计工作的基础，贯穿于单位经济业务开展的全过程，有利于单位内部控制各项工作高效顺利开展。内部控制工作则通过单位内部相关的管理制度和工作开展程序，对单位可能面临的经济风险进行防范管控，最终实现单位的管理目标。现阶段，自收自支事业单位的会计基础工作中仍然存在很多问题，阻碍其经济业务开展进程。这要求自收自支事业单位在开展内部控制管理工作时，能深入了解会计基础工作的内涵，认识到会计基础工作单位内部控制管理工作的

积极意义，充分运用内部控制规范来加强会计基础工作，实现实时监管，营造良好的工作氛围。二、自收自支事业单位内部控制中的问题

目前，部分自收自支事业单位尚未结合单位实际工作建立内部财务制度，财务工作缺乏整体规划。财务人员数量有限，一人兼数职，内部控制混乱。自收自支事业单位内部缺乏合理的预算编制，收支结构不合理，财务监管不到位，导致财务操作不规范，埋下财务隐患。事业单位自收自支处于事业单位改革初级阶段，财务基础

相对薄弱。为了加快市场经济发展速度，部分自收自支事业单位在内部控制中做出改变，但与单位实际业务融合度较低，难以满足市场经济的发展需求。内部控制与业务活动脱节严重，不能有效控制各项运营活动，常出现财务纰漏，增加单位资金压力，阻碍单位资金正常运转，不利于单位的发展。

三、加强自收自支事业单位内部控制的建议

（一）完善自收自支事业单位内部管理系统

自收自支事业单位应结合当前业务开展情况，分析单位内部控制中的优、劣势，完善内部管理制度。定期整理分析单位内部控制过程中出现的问题，不断优化控制流程，促进单位持续健康发展。加大单位内部财务监督管理力度，具体可以在单位内部成立独立的内部审核部门，结合单位经济业务的实际开展情况完善风险评估制度，将内审工作融入到单位管理中，以便及时了解单位运营情况，识别会计基础管理工作的漏洞。自收自支单位还应在内部控制总体框架内不断完善优化现有制度，发挥内部控制的应有功效。（二）加强内部控制与日常营运的

融合度自收自支事业单位应在经营过程中实现预定的盈利目标，通过内部控制与日常营运的融合实现运营成本的有效控制。自收自支事业单位可以吸取企业发展的经验，将单位资金按成本、业务收入等资金流分类入账，并建立对应的财务台账，实施有针对性的管理方式。将财务工作与日常运营结合起来，实现精细化管理，同时加强经济收支的核算以及相关的归档工作，根据单位经济业务的开展情况适时地分析单位收支情况，掌握预算的执行进度及取得的成绩，优化各项会计核算使其能更好地适应单位经济业务的开展，强化内部控制工作的成效，从而进一步提升单位的经济效益，履行社会服务职能。

（三）健全单位内部财务管理制度自收自支事业单位管理人员应结合本单位业务发展情况细化内部财务制度，加大对财务工作中易出问题环节的监督管理，形成科学的内部财务管理系统，为财务人员开展工作提供制度依据。单位管理人员应明确岗位职责，各岗位相互监督管理，形成有效的制衡机制。财会人员应提升自身综合素质，坚守清正廉洁的职业操守，同时应做好防范风险工作，降低单位

内部管理的风险。政府相关部门也应切实践行岗位职责，根据国家相关制度条例，结合自收自支事业单位运营现状制定财务管控方法，规范自收自支事业单位内部财务流程，降低其资金风险。

总的来说，规范自收自支事业单位内部会计基础管理工作能有效控制财务风险，提高内部控制效率。对于自收自支事业单位而言，内部控制建设事关大局，会计基础工作关乎成效。随着国家加大自收自支事业单位改革力度，自收自支事业单位应通过完善单位内部控制管理制度，将内部控制与日常运营相结合，同时健全单位内部财务管理制度，提高自收自支单位经济收益，增强社会效益。参考文献：

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