浅析事业单位财务会计内部控制的问题和措施/候改改

随着我国经济社会的发展，相关事业单位的财务会计部门在很多方面都遇到了巨大的挑战，一方面是内部存在的问题逐步暴露出来，另一方面是转型的压力逐步显现。从事业单位内部对财务会计进行控制是财务管理中的核心内容，在其健康发展中起着至关重要的作用。

内部控制从广义来讲，是指从单位内部方面进行管理以期完成预期的控制目标，确保内部经济运行保持良性、持续性以及稳定性。通过建立和实施有效的会计内部控制制度，可以对事业单位的经济运行起到很好的保护，还可以对相关财务活动进行行之有效的监管和约束。总而言之，内部控制是要保证事业单位经济运行处于合法性、完整性的框架内，并进一步提高经济管理的整体水平。

一、事业单位财务会计内部控制的必要性分析

事业单位财务会计内部控制制度具有实施的必要性。首先，这是财务会计工作的本质要求之一。从单位内部加强对会计的管理是提升财务会计工作质量的重要途径。事业单位地位

特殊，肩负着特殊的国家义务和社会使命，是社会公益性事业的组织者和推动者，其虽然不具有财产物资的所有权，但是具有使用的权利。这种特殊的模式决定了事业单位的财务制度具有特殊性与复杂性。除去外部监督之外，事业单位应当重视内部管理控制从而进行有效的财务管理，才能管理好各方面的资产，保证物资配置的有效性，并通过行之有效的内部控制达到预防腐败等功能，确保国有财产的安全。其次，在当前市场化条件下，事业单位面临着管理、职能等转型，面临着产业结构调整等问题。长久以来，我们的事业单位财务会计管理体系建设虽然取得了一定的成绩，但与目前的实际要求相比，还存在不小的差距，在有些方面甚至远远落后于平均水准。因此，财务会计内部管理的模式、财务会计管理机制、管理的软环境、管理意识等都有待提高。最后，事业单位财务会计内部控制作为财务管理中的重要免疫系统，可以从制度、法律和体制上，从宏观方面把控和防范一定的财务风险。内部控制机制是一种约束和长效机制，自身内部十分清楚单位内部的财务会计情况，可以

进行有效监督，及时发现财务会计中存在的短板和风险性问题，及时做出科学的预测和评估，有利于管理人员采取相应的措施降低财务管理风险，最大限度地保障所管理资产的完整性。

二、事业单位财务会计内部控制中存在的问题当前，我国的经济正在迅速发展，社会处于深化改革当中。由于历史的、客观的原因，事业单位财务会计在内部控制方面存在的问题较为突出，财务管理面临的风险也越来越高。当前，事业单位财务会计内部控制方面存在的主要问题可以归纳如下：

（一）内部控制制度不健全就一般意义而言，在事业单位的财务管理中，会计肩负着监督的职能，这项职能应当贯穿于财务活动的始终。目前，我们有些会计人员对自身的职能认识不足，对这项工作没有保持一定的认知度，没有妥善处理好服务与监管之间的相互关系，风险控制意识不强已经成为事业单位财务会计内部控制中最为突出的问题，甚至成了一种通病。一些单位的领导干部对

于这个问题概念模糊，有些人甚至认为事业单位财务会计内部控制工作简单，有没有无所谓，做得好不好也不影响大局，认为只需要做好登记工作就万事大吉。这些认识和问题导致长期以来我们部分事业单位的财务会计内部控制工作运行于较低的层面。内部控制制度不健全已经成为影响我国事业单位财务管理工作健康、有序发展的核心问题之一。

（二）岗位设置不合理岗位设置不合理是我国事业单位财务会计管理工作中另一个较为突出的问题。这个问题主要表现是岗位人员随意性较大，职责分工不明确，甚至有些人员出现了兼职兼岗的情况。这种岗位设置与国家相关规定背道而驰。有些事业单位在岗位招聘上走形式，考核选拔、提升提拔不规范等等，这些问题一方面影响了岗位从业人员的积极性，另一方面也为规范化的财务会计内部控制埋下了隐患。

（三）从业人员综合素养不高财务会计内部控制是一项专业性很强的工作。但整体而言，我们从业人员综合素养不高却是个不争的事实。财务管理人员的综合素养主要包含职业道德和业务能力两个方面。一些事业单位由于受编制体制等限制，任用的财务会计管理人员并非科班出身，一些单位的财务会计管理人员甚至没有从业资格证。还有一些单位为了解决年龄偏大人员的任职问题，将财务管理岗位看作是解决问题的手段，一些非专业人员大量充斥在专业化的岗位。同时，我国事业单位对于岗位从业人员的再培训等工作相对滞后，这就造成了从业人员在职业道德方面和能力素养方面长期得不到有效

的、持续的提升，工作浮漂、管理失误不断、效率低下已经成为一些事业单位财务会计管理中的频发性问题，这些问题的发生与从业人员整体素质不高有着直接的关系。

三、改善事业单位财务会计内部控制的措施

要做好事业单位财务会计内部控制工作，应在以下方面着力：

（一）树立牢固的内控意识要做好事业单位财务会计内部控制工作，首先要筑牢思想防线。树立牢固的内控意识是各种政策和措施得以发挥效力的基础和前提。对于事业单位而言，只有从上到下树立科学、稳固的内控意识和财务管理体系，财务管理工作才能良好有序地进行。首先，事业单位的相关领导应认清财务会计内部控制的重要性和紧迫性，改变传统的、固有的思想观念，将单位发展与时代发展相对接，严格执行相应的财务管理规章制度，做好表率，强化制度的严谨性和完备性，不断夯实内部控制的具体措施。其次，财务会计管理人员对自身的岗位职责要有清晰的认知，从业人员要保持良好的思想道德操守，了解国家的相关法律法规，坚持按原则办事，提高自控力。

（二）逐步完善岗位分工

每个事业单位自身情况都不尽相同。应当立足单位实际，根据自身特点和发展要求合理进行人员岗位分配，细化业务职能，明确各岗位工作内容，做到什么事都有章可循、有据可依。财务会计管理部门制定规章制度，加强教育培训，让本部门职工详细了解自身业务范畴、岗位职责，尽可能让从业人员做到各司其职，各负其责。（三）强化监管审计工作

监管和审计是内部控制的重要内容，强化监管审计工作是做好事业单位财务管理内部控制的基础。各业务部门要在强化监管审计上下功夫，领导干部和职工都要对监管审计的重要性及其对工作的意义有深刻的认识，尽可能保证监管审计工作的科学性、独立性和有效性。内控人员应当加强学习，不断完善工作制度，提升工作标准，强化各部门间的密切合作，做好事业单位内部的财务会计工作。

（四）做好资产管理

事业单位资产管理工作与企业相比有很大的不同。事业单位应当做好对自身单位资产的管理，创新管理手段，在管理方式上寻求突破。在管好国有资产的同时，严格落实好现金管理，对每一笔财务票据做好审核和把关，保证公款公用，票据款项一致，公款不能随意挪用。定期清查审计财务会计报表与用途，做到不留死角，不漏一项，杜绝不良行为，防止资产流失。

四、结语

事业单位财务会计的内部控制需要通过一系列管理措施得以实现。新时期，要做好内部控制与监督工作，健全制度，提升从业人员素养，高标准、高起点地推进事业单位转型发展。参考文献：

[1] 刘娟.关于事业单位内部控制相关问题的探析 [J]. 中国集体经济，2010

（33）. [2] 涂勇军.试论内部控制与事业单位财务会计的衔接 [J]. 金融经济，2010 （12）.