加强行政事业单位内部控制体系建设的路径探讨
（河南省地质矿产勘查开发局第二地质环境调查院，郑州 高新技术产业开发区 45000）
当前国家对行政事业单位的内部控制建设高度重视，根据财政部试行的《行政事业单位内部控制报告管理制度》文件，行政事业单位需要在年末向同级财政部门提交有关内部控制报告。新时代，促进行政事业单位不断发展与创新，要不断完善内部控制建设工作，从而能够更好适应新时代社会发展。目前来看，我国行政事业单位内控建设意识亟待加强、岗位设置不完善不合理、监管机制不健全等问题，不仅影响正常业务开展，而且对其今后长远发展产生不利影响。对此，要加强行政事业单位的内部控制体系建设工作，完善监管机制，强化行政事业单位经营管理，有效发挥出职能作用。
一、加强行政事业单位内部控制体系建设的必要性
（一）有利于防范风险
行政事业单位作为国家重要职能机构，不仅代表着国家履行相关职责，并且对社会经济发展、生活稳定、环境优化等各个方面发挥着重要作用。作为公共性的服务机构，不仅需要为人民服务，而且要确保自身能够稳定健康发展。研究表明行政事业单位的稳定发展对经济社会的产出具有正向激励作用，并且通过自身内部控制体系来防范经济风险。行政事业单位作为重要的职
摘要：行政事业单位肩负着维护社会稳定，保障经济健康持续稳定发展的重要责任。促进行政事业单位要不断完善内部控制建设工作，从而能够更好适应社会发展。本文分析行政事业单位完善内部控制体系建设的必要性，并结合当前我国行政事业单位内控现状提出在新形势下行政事业单位如何完善内控体系建设工作，希望能够为行政事业单位等职能机构加强内控体系建设提供有效参考。关键词：行政事业单位；内部控制；体系建设
能机构，对国家公共财政资源进行分配，完善的内部控制体制在保障行政事业单位能够有效发挥社会职能的同时，还能够抵御外部风险。
（二）有利于反腐倡廉
行政事业单位作为我国重要的职能机关，理应以身作则，为人民服务。习近平总书记在指导反腐倡廉工作中强调，要将权力关进制度的笼子里，确保权力在阳光下运行，逐步形成不敢腐的严惩机制、不能腐的预防机制与不易腐的保障机制。对此，要加强行政事业单位的内部控制体系建设工作，约束内部人员行为，实行职责分离的岗位配置制度，设立严苛的反腐工作标准，规范内部财务管理行为，从而有效防范内部腐败现象。规范内部人员的工作，确保职责分离，各司其职，对涉及资金划拨转账等资源调配，建立严格的审批制度与书面申请制度，相关财政资源管理人员依据申请审批文件进行资金等资源划拨。
二、我国行政事业单位内部控制建设现状
（一）内审独立性不强
内审机构是行政事业单位内部监管的重要职能机构，财政部颁布的《行政事业单位内部控制建设规范（试行）》文件提出，行政事业单位要在内部设立内部审计部门，保障其独立性与工作开展的有效性，从而发挥内审的职责。事实上，当前许多行政事业单位并没有按照试行文件要求设立独立的内审部门，大多在单位内部财务部门或者领导办公室设置个别内审岗位，难以确保内审工作的独立性，从而对行政事业单位财政收支难以起到有效的监督作用。另外，有些行政事业单位虽然在内部设置审计部门，但是部门领导人员却由单位领导进行直接领导，这导致内审部门缺乏独立性，开展内审工作容易受到上层权力干预，难以发挥出内审工作的客观性。有些行政事业单位的内审岗位缺乏相应的内控制度，没有明确岗位之间职责分离，同一个人不能兼任多个重要岗位，但是在我国行政事业单位中有不少财务会计人员兼任内审人员工作，对财务管理工作与审计工作一肩挑，严重影响了内审工作的独立性。
（二）内部控制制度不完善、落实不到位
我国行政事业单位的内部控制制度不完善，主要表现在职能机构内部各个部门之间工作没有实现信息透明与共享，对财政部等颁布的内部控制建设规范没有落实到位，导致内控制度流于形式，没有真正发挥出作用，因而造成许多行政事业单位管理比较混乱，面临较大的经济风险。例如，在国
有资产管理方面，许多行政事业单位存在多年闲置的资产没有合理运用，并且部门预算与支出没有严格按照财政预算方案来管理，造成不必要的资源浪费。另外，在内控制度落实上，没有严格按照制度要求。例如，在职责分离、资金收支方面有待加强。
三、加强我国行政事业单位内部控制体系建设路径
（一）增强内部审计工作的独立性
行政事业单位应当依照国家相关要求设置内部审计机构，并且要制定相关制度确保内部审计机构的独立性与权威性，能够确保内审机构独立履行监管职责。对此，首先要完善内审机构的领导机制建设，内审工作由单位一把手负责，并且定期对单位内部工作进行审计，制订审计策略、审计计划、审计方案以及出具审计报告。其次，完善内审机构人员的配置，建立健全相关内控制度，通过严格的岗位职责分离的制度约束，杜绝重要岗位一肩挑的现象，保障内审工作的独立性与客观性，并且在开展内审工作期间对相关利害关系人提请回避，防止影响工作独立有效开展。最后，建立相应的内审人员保护机制，保障内审人员客观评价工作不会受到打击报复等，从而能够提高内审工作的客观性与公正性。
（二）健全内控制度，加强制度监管落实
首先，应当依照国家相关法律规章制度来制定内部控制制度，并且要量体裁衣，结合单位自身实际情况，避免内控制度与实际不相符或者与国家相关法律法规相悖。在完善内部控制制度的同时，单位可以印制相应内控制度手册，带领大家学习内控制度，并且在手册中对单位相关岗位与业务引用相关内控要素，让大家了解内控，从内部减少腐败与浪费，从而提高单位内部工作效率。其次，单位每笔资金支出与收入都应当进行层层审批，对与资金相关的业务切不能实施一人决定制度，对于资金的收支应当交由专人进行操作，依
照审批文件进行支付，并做好日记账记录收支。最后，行政事业单位也应当对内部控制制度的实施进行监督，这时候应当发挥出内审部门的作用，对单位内部必要内控制度实施进行评估，并且定期测试内部控制运行的有效性。参考文献：
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