加强企业内部控制对企业环境构建研究

Licai - - Contents - 曹丽

在企业市场化日趋明显、改革不断深化的背景下,企业要加强自身的内部控制和管理,练好内功,以防范加强企业内部控制作为自己的立足点和切入口,探索科学合理的企业内部控制方法和举措,更好地优化企业环境,建构权责分明、相互制衡的内部环境,更好地提升企业管理水平,促进企业的可持续发展和进步。

一、企业内部控制及控制环境概述

企业内部控制以保证财务报告信息真实完整、经营合法 依规为目标,以完成企业战略目标为主旨和主要任务。

企业环境包括外部环境和内部环境两个方面,其中外部环境主要是指经济形势、法律环境、道德环境,内部环境则与内部控制的具体实施有直接而密切的关联,是企业内部控制的关键,其主要内容包括: 1.治理结构。如果公司治理结构规范、协调、合理,则可以较好地平衡企业各利益相关者的需求,明晰各方的职责和权利,降低企业内部组织成本,减少无谓的纠纷和争议,提升企业运行效率。2.机构设置及权责 分配。企业组织机构要依循专业化分工、有效协调和精简节约的原则,进行科学合理的设计,使之体现出协调性、顺畅性和合作性,并对各组织机构的职能进行合理的分解和细化,避免业务重复或遗漏,较好地实现对资源的优化组合和配置。3.内部审计。它是企业内部控制的一种特殊形式,是一种独立客观的监督和评价活动,能够促进企业良好控制环境的建构,以预防企业风险。4.人力资源政策。这主要是指对企业员工开展的雇用、绩效、培训等相关内容,以企业员工的素质为内部控制的关键,为建构优化的企业内部控制环境创造条件。5.企业文化。企业文化是企业的灵魂,是企业建构和完善内部环境的重要基础,要推行现代企业管理理念,建构优秀的企业文化,使之成为全体员工依循和遵从的信念,形成高度集中、广泛民主并存的理想企业文化氛围,为建构优化的企业环境奠定基础。

二、企业内部控制环境建构中的问题分析

我国企业日益重视企业内

部控制的建设,并广泛地开展了内部控制的各种实践活动,然而实施效果还不够理想,显露出内部控制环境建构中的一些问题:

(一)治理结构尚未健全

在当下很多企业中,内部治理结构并不健全,如董事会缺乏独立性和运作的高效性,而经理层相关约束和奖励制度也有待规范等,使企业显露出形备而实不至的问题,难以充分发挥治理结构的效用。

(二)组织机构设置不够科学合理

企业的组织机构设置之中,普遍存在集权和分权度把握不当的问题,组织层次过多,对外部环境的变化较为迟滞,显现出低下的运行效率。同时,权责设置也不够合理和明晰,没有将不相容岗位或职务相分离,缺乏有效的制约和监督。

(三)内部审计监督力度不足

我国企业的内部审计组织机构设置合理性不足,缺乏独立性的内部审计和监督,限制了内部审计职能的发挥。同时,还仅限于对企业的财务审计,没有深入到企业运营各个环节之中,尚未实现企业的管理审计。

(四)人力资源政策存在缺失

企业的人力资源管理理念 不够科学,人力资源开发和培养体系不够完备,对于员工的潜力挖掘不足,没有形成完善的反映个人业绩和贡献的薪酬体系,导致企业人才的流失现象。

(五)企业文化建设重视不足

一些企业管理者将企业文化建设与经营管理相脱离,没有充分认识到企业文化建设的重要性地位和作用,存在片面性的认知误区,致使企业文化建设流于表面。

三、加强企业内部控制,建构良好的企业环境 (一)完善公司治理结构和运行机制 1.增强董事会的独立性和高效性

要逐步优化董事会相关制度,如董事选聘制度、独立董事薪酬激励制度、独立董事约束机制等;并保证董事会决策议事机制的独立性,明确董事的责任和义务,提升董事会运作的高效性。

2.加强监事会的监督职能

企业要完善和加强监事会的独立性,保证监事会成员有足够的知情权,能够对企业财务状况、经营管理状况等实施有效的监督和检查。还要加强监事会队伍的建设,提高监事会成员的业务知识和技能,并重点评价监事会成员的职业操守。

3.确保经理层运作的规范性

要完善经理层激励机制,在岗位上和待遇上采取相应的激励机制,使经理层最大限度地发挥其聪明才智,追求企业价值的最大化。要加强对经理层的监督和约束,如契约约束、章程约束、监事会约束、期权约束、法律约束、道德约束等。另外,还要完善经理人资格认定制度,规范选聘制度,利用竞争机制,吸引真正有能力的经理人为企业服务。

(二)建构合理高效的组织结构和权责体系 1.建构合理高效的组织结构

企业要以自身的经营管理战略为目标,建构适合于自身的企业内部组织结构类型,把握好管理的跨度,形成扁平化、弹性化的新型团队组织,较好地提升管理效能。同时,还要注重各组织结构之间的层级协调和部门协调,促进组织活动的专业化、协调性。

2.完善权责体系

要完善企业的权责体系,进行恰当、合理的权责分配,通过设立授权、建立沟通渠道等不同方式,实现岗位权责的合理匹配,并注重推行目标管理,以提升管理效能。

(三)强化内部审计职能1.重塑内部审计组织体系

要转变认识,重视内部审计机构,使之具有更高层次和地

位,能够确保内部审计的权威性和工作独立性。并要变革内部审计机构的设置模式,采用董事会下设审计委员会的方式,建构相互制约、彼此联系的严密内部控制体系,更好地实现对管理层的评价和监督。

2.拓展内部审计职能和范畴

企业内部审计是对内部会计控制执行情况的再控制,要使财务审计向管理审计转变,帮助企业分析存在的问题和不足,并提出建设性意见和建议, 成为企业内部控制目标实现的有力助手。

(四)优化人力资源管理

要树立科学的人力资源管理理念,完善企业人力资源引进和选拔机制,健全员工培训与开发的长效机制、公平的绩效考评机制、多样化的薪酬激励机制,从而较好地优化资源配置,确保企业人力资源管理团队的高效和活力。

(五)加强企业文化建设

要打造企业价值观,使 之成为企业文化品牌,发挥董事、监事、经理等企业管理人员在企业文化建设中的领导和模范作用,增强对企业员工的凝聚力和向心力,使之融入企业的肌体和血脉之中。

总之,要探索与企业相适宜的内部控制举措,就要从内部环境、内部审计、文化建设等方面做起,逐步改善企业内部控制。(作者单位:郑州兰博尔科技有限公司)

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