如何加强会计事务所审计风险防范与控制

赵庆军

Licai - - 卷首 - 会计师事务所(特殊普通合伙))

伴随着时代的不断发展,国内的市场经济运行机制变得更加明确,不仅拥有了更加现代化的运作形式,也具备了许多全新的经济特征。而企业的竞争也在这个时候变得更加激烈,相应的生产管理面临着巨大的挑战,为了在市场上获得更大的经济效益,树立良好的品牌优势,许多企业开始出现财务舞弊问题,直接给会计师事务所的审计工作开展带来了各种风险。而国内当前的会计师事务所发展并不是那么良好,本身的各项会计机制运行存在较多问题,而且在管理体系方面也不是非常完善,有待于进一步优化,形成良好的风险导向型的审计模型。在这个过程中,很容易直接暴露出各种审计漏洞,影响实际的审计成效。面对这样的状况,会计师事务所需要对自身的风险展开科学的分析,积极探索应对各种审计风险的措施,针对不同审计风险分别采取相应的措 施加以控制,多方面推动会计事务所审计质量的提高。

一、会计师事务所面临的主要审计风险及问题

现如今的会计师事务所面临的审计风险非常多,而审计风险所包括的问题也普遍较多,尤其是财务报表中的各项错误以及漏报问题。如果相关的审计工作人员无法展开准确的评估,那么所得出的审计结果将存在较多的问题,无法迎合实际的审计要求,导致相关利益冲突变得较为严重,甚至会给利益人带来不同程度的损失。伴随着市场经济机制的不断完善,我国审计工作的开展,所面临的审计对象变得更加复杂多样,这一状况直接使得实际的审计范围变大,而会计师事务所的审计工作也面临全新的风险。当前,越来越多的会计师事务所为了谋求更高的经济效益,开始持续地进行扩张,进而暴露出多方面的问题。

(一)组织形式上的问题

在会计师事务所进行持续的合并过程中,本身的流动性不断增强,而组织内部也变得较为混乱,不同事务所的审计开展方式不同,相应的流程也有很大的区别,这样的状况使得事务所之间的业务各自独立,很难形成统一管理,而实际的审计质量也在这样的状况下严重下降。

(二)内部质量控制问题

现阶段的会计师事务所,在内部质量的控制上,依旧存在着相当多的不足之处,尤其对于审计工作风险缺乏相应的辨别和认识,这一状况直接使得整个审计工作面临非常大的风险,影响了审计质量的提高。

(三)风险控制和预防理念不成熟

会计师事务所对于现代风险导向理念并没有深层次的认识,在一些审计工作的开展中,无法合理加强对风险导向理念的应用,出现了各种事务所审

计困难问题,整个审计流程也难以科学控制。之所以会出现这样的状况,主要包括两方面的原因:一方面是审计环境存在较多的漏洞和风险因素。在现如今的审计风险控制中,如果审计人员的行为违反了相关的规定,会使得实际的审计质量下降。同时,对于审计报告的最终应用方而言,如果审计结果中出现了较多不确定或者错误的结果,往往不能够进行科学的申诉,直接使得审计风险变得相当大。而且现如今的审计工作缺乏明确的监管机制,不同监管机构之间的权力也未曾加以明确,甚至出现了权责分离的状况,直接导致对会计师事务所的监管力度非常薄弱。另一方面是审计主体的风险因素。这一因素的产生与审计风险导向有直接的联系,也导致整个审计工作出现了较大的缺陷,影响了审计的成效。

二、加强会计师事务所审计风险防范与控制的主要措施(一)加强对审计风险的科学控制

首先,会计师事务所应当针对自身的法律体系加以不断健全,努力跟随时代的步伐进行拓展和优化。要想在新时期形成良好的审计风险控制环境,必然需要建立良好的审计风险机制,比如,对于内部控制的评定需要保证整个评定流程的科学准确,使得整个审 计工作都能够有相关的法律依据加以遵循。其次,会计师事务所需要对基础的行业监管体系加以科学的完善,综合落实政府的监管以及会计师注册体系,逐步引导整个机制能够落实到实际的审计工作中,进而从本质上提高审计质量,加强对审计人员的科学控制,保证整个审计质量的有效提升。最后,会计事务所还有必要完善基础的审计质量监督制度,确保整个审计风险都能够得到科学的控制和应对,通过对审计流程的准确监督,能够发挥会计事务所的风险导向职能,逐步推动会计师事务所审计工作的一体化发展。

(二)强化审计主体方面的风险控制

在强化审计主体方面的风险控制时,会计师事务所需要从四个方面出发:

第一,需要树立完善的风险导向意识。只有树立明确的风险导向意识,逐步强化会计人员的风险防范能力,才能够使得审计风险得到科学的防范。在开展审计工作之前,审计人员应当对相关的客户经营环境进行调查,了解企业的征信和诚信,然后对其进行审计风险水平的定位,并以这些内容为基础做好接下来的审计监督复核,使得审计工作的开展能够变得较为有效。而在这一过程中,审计复核人员往往需要具备相应的权限,否则将很 容易导致复核的形式化操作,没有实际的意义可言。

第二,在审计过程中,会计师事务所需要主动与被审计单位展开整体性的沟通和交流,发现被审计单位所提供信息的不足之处或者矛盾,然后加以逐步寻找出正确的资料信息。同时,审计工作开展还需要保证整个审计工作的连续性,关注存货和收入等审计程序,避免出现严重的风险漏洞,影响后期的审计开展效果。而且,会计师事务所还有必要增强审计工作的独立特征,确保整个会计师事务所审计风险都能够得到有效的控制。并且,会计师事务所也有必要促进各个会计师事务所之间的交流合作,只有通过明确的合作机制进行管理,实现完善的交叉服务,才能够避免会计师事务所之间的恶性竞争,形成强大的发展优势。

第三,在审计质量的提升过程中,审计人员的专业素质属于最为核心的内容。会计师事务所需要通过教育和培训的多种方式全面强化事务所审计人员的综合素质,避免他们的能力有所欠缺,直接影响最终的审计成果。同时也有必要将职业能力与绩效考核紧密地联系在一起,提高审计人员的责任心和积极性。

第四,会计事务所有必要针对现如今的审计方法和流程进行全面优化。为了切实

提高会计师事务所审计风险控制能力,必然需要提高基础的审计风险控制能力,逐步优化审计方法和实践流程,避免出现较为严重的审计风险,给审计工作的开展带来巨大的麻烦。此外,会计师事务所还应当加强对被审计单位的 科学评估,加强对审计风险的关注度,注重开展最为合理的审计风险防范工作,对于被审计单位所提交的资料信息,需要加以严格审计,不可以出现疏漏或者偏差,否则将产生较大的审计错误。

总而言之,现如今的会计

[5] 刘洁 .试论企业审计风险控制管理 [J]. 财经界 ( 学术版 ). 2014(12). 师事务所审计工作开展,依旧存在相当多的不足之处,为了改善这样的状况,会计师事务所必需积极探索合理的审计风险控制措施,从不同层面应对审计风险,推动审计工作的有效开展。(作者单位:亚太(集团)

参考文献:

[1] 武凤 .会计事务所的审计风险控制研究[J]. 中国商论. 2016(16).

[2] 苏运法 .风险评估与审计风险控制刍议 [J]. 教育财会研究. 2014(6).

[3] 李程 .基于信息化环境下的计算机审计风险控制研究[J]. 科技创新与应用. 2017(14).

[4] 姜虹 .企业行为、信息披露与审计风险控制[J]. 当代财经. 2014(5).

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