内部控制在企业财务管理中的应用分析

◇肖雅鸿

企业快速发展的进程中离不开优质的财务内部控制与管理，面对瞬息万变的内外部环境变化，企业要探寻与自身发展相一致的财务内部控制与管理体系，充分突显其专注度高、保障性强、反馈性好的优势，加强企业财务预测、风险预警等方面的内部控制和管理，促进企业快速稳步地发展和进步。

一、财务内部控制概述

企业财务内部控制主要是面向企业内部的整个财务管理活动进行规范、监督和指导，旨在确保企业资产的安全与完整，为企业快速稳步发展提供保障和支撑，要在现代企业管理制度的框架下加强企业财务内部控制，避免企业所有者和经营者分离出现的矛盾冲突，通过约束财务行为的相关规章制度体系，保证企业资产的安全，推动企业运行稳定和有序，并获得最大化的收益。

企业财务内部控制的基本要素主要有：风险评估、控制环境、控制活动、信息沟通与 反馈、监控追踪等，并主要采用以下方法加以控制和管理： （1）组织规划控制。企业财务内部控制通常是在一定的组织规划之下，由各个部门和人员履行各自的职责权限，相互控制、监督和制约，规避营私舞弊的现象。（2）全面预算控制。结合企业各部门的具体工作任务和内容，进行相关经营业务活动的预测和规划，确定各部门的工作计划，并对实施情况进行考核，将完成情况与计划相对比，找出差距，持续改进和优化。（3）授权批准控制。重点面向企业经营业务活动中的各种资金收付行为进行管控，由管理层授权给相应部门或个人，依照一定的审批支付权限范围、大小和流程进行操作，确保企业资产的安全。（4）风险防范控制。构建系统完整的风险管控制度，合理评估、预测企业投资、筹资过程中的风险，使企业现金流合理有序，规避资金链紧张、断裂等风险。（5）财产保全控制。这是通过资产保全和杜 绝无关人员接近企业资产的方式，实现对企业财产的保全控制，确保企业资产的安全与完整。（6）内部审计控制。由企业内部独立的审计部门负责审计评估工作，由企业所有者直接领导，体现出审计工作的独立性和有效性。

二、企业财务内部控制中存在的问题剖析（一）财务内部控制意识不足

企业根据自身的业务范畴，构建了财务内部控制制度，如现金管理制度、支出管理制度、固定资产管理制度、发票管理制度等，然而一些领导者没有充分认识到财务内部控制管理工作的战略性地位和意义，缺乏对财务内部控制工作的充分重视，缺乏对新项目投资、财务管理的科学决策过程，而是凭借主观经验判断的方式，实现财务管理和控制，这就使项目运营出现较大的风险，暴露出决策短期化的问题。同时，企业法人治理结构还不健全，

在实际运作中存在职能欠缺、权力制衡不足等问题，难以实现对企业财务管控的有效制衡和约束。加之企业财务内部控制监督的力度相对较弱，缺乏专门的内部稽核机构和人员，尤其缺乏对公司重大事项的稽核与控制，这就使企业管理存在漏洞。

（二）财务内部控制流程尚未优化

在企业财务内部控制管理过程中，存在审批权力过分集中的现象，受到诸多因素的影响，难以合理地审核每一笔经济活动，容易出现审批主观化、随意化的问题。同时，财务内部控制与业务存在前后脱节的问题，企业各部门的预算与市场变化、竞争对手、企业产品或服务实际相脱节，绩效考核也没有体现出合理有效的设计，难以充分调动全体员工的成本控制热情。另外，企业财务机构缺少相应的调整，没有与企业业务范畴、内容相契合，降低了财务机构的工作效率。

（三）财务内部控制制度尚未健全

企业财务内部控制制度尚未健全，存在前瞻性不足、系统性缺失的问题，与企业实际情况和发展需求不相契合。同时，对于岗位异常的情况缺乏有效的控制和应对，没有构建切实可行的轮岗制度，为财务内部控制管理留下风险隐患，增大了企业资金 流失的风险。

（四）财务预算内部审计的作用尚未完全发挥

由于企业缺乏足够的财务内部控制管理意识，没有实行科学合理、切实可行的全面预算，仍旧停留于生产费用预算、销售费用的预算，而缺少业务预算、资本预算等内容，难以充分发挥财务全面预算的效用。同时，企业财务内部审计部门的监督存在缺位现象，没有对企业财务内部控制工作进行科学有效的监督和评估。

三、企业财务内部控制管理的措施探索（一）把握企业财务内部控制原则

要把握企业财务内部控制的原则，具体表现为以下内容： （1）价值最大化原则。企业财务内部控制要在明晰各部门、岗位职责权限的前提下，实现统一、协调的管理，实现企业价值最大化。（2）与企业发展相契合。要构建企业财务内部控制体系，建立与企业发展相契合的财务机构、岗位、关键控制点，在优化整合资源的条件下，提升财务内部控制管理效果。（3）集权与分权相结合。企业财务内部控制要调整原有的权限分配模式，通过集权与分权相结合的方式，调动员工的内部控制积极性，促进企业持续稳定发展。 （二）优化企业财务内部控

制体系

要优化企业财务管理权限的配置，明晰企业董事会、总会计师、总经理、部门经理、财务部的管理权限，做好企业资产管理工作；并要合理设置企业财务管理体制，实现对企业财务成本控制、收益分配、对外投资及担保、银行账户管理、现金管理、预算管理等工作，提升企业财务管理制度的科学化、规范化。

（三）采用全过程控制的财务管理方法

要做好全过程控制的财务管理方法，具体从以下方面入手：（1）事前控制。要以企业发展战略为目标和引领，确定企业财务预算管控措施，将预算与实际情况相对比，做出预算审核决策。（2）事中监督。要运用 ERP信息化软件，优化财务核算流程，使企业人力资源、销售、财务管理相链接和整合，有效地增强财务内部控制的效果。（3）事后检查。要通过内部核对和外部核对的方式，做好财务数据核对工作，及时发现偏差并加以改进，确保公司资产的安全。还要建立风险评估标准，使之科学合理、切实可行，较好地规避资金风险。

（四）做好现金支出控制工作

要明确企业财务各岗位的职责权限，使不相容的岗位相分离，体现相互制约和监督的职能，并完善强制休假、岗位

轮换等措施，实现对关键岗位和工作点的掌控。同时，要做好财务票据管理、印章管理等工作，实现对现金支出的控制。

（五）提升财务内部控制人员的专业素质

要加强对企业财务内部控 制人员的培训，使之在职业道德、职业素养、专业能力、业务水平等方面获得大幅度的提升，较好地满足企业财务内部控制管理的需求，并要通过科学合理的奖惩制度、绩效考核激励制度，提升财务内部控制人员的整体能力和水平。

总之，在现代化企业发展的重要阶段要重视财务内部控制和管理工作，将其纳入企业战略规划之中，树立全面内部控制的意识和观念，采用优化的内控措施和方法，满足企业经营管理的发展需求。（作者单位： 商丘市荣胜食品有限公司）