企业内部审计信息化的发展现状、趋势与对策
李镇宇
摘 要：随着经济的发展、企业的扩张，企业内部审计信息化发展是不可逆转的潮流趋势。当前我国大多数企业都已经逐渐转向内部审计的信息化发展。本文结合国内外企业内部审计的发展现状与趋势，分析了我国企业内部审计信息化发展的主要困境，并从企业内部审计信息系统建设和企业内部管理建设两个角度提出优化企业内部审计信息化的对策与方案。
关键词：企业；内部审计；信息化；对策
一、引言
内部审计一直以来都是公司治理建设与内部控制的重要方面。随着经济社会和企业建设的发展，内部审计也受到管理层、董事会以及审计师等越来越多的重视。《关于加强中央企业内部审计工作的通知》、《中央企业内部审计管理暂行办法》、《企业内部控制基本规范》等相继由国资委和财政部等五部委出台，内部审计成为国家和企业关注的焦点。在现代信息化社会的背景下，企业内部审计的信息化发展与建设成为企业新的发展要求和发展目标。
在国际背景下，内部审计被定义为是一种确认和咨询活动，具有独立性和客观性的特征。目的在于组织价值的增加和运营的改善。通过使用系统、规范的方法，评价改善风险管理、控制和治理过程的效果，从而使组织实现其目标。内部审计的作用主要体现在预防保护作用、服务促进作用和评价鉴证作用。为了让内部审计充分发挥其效果，一方面企业应加强审计内部的自律与引导，另一方面内部审计机构要被赋予足够的权力。
结合当前的现代信息技术发展趋势，本文在第二部分分析了企业内部审计信息化的发展现状与趋势，在第四部分给出了企业内部审计信息化发展面临的困境和对策研究，最后是结论和展望。
二、企业内部审计信息化的发展现状与趋势
本文将企业内部审计信息化发展现状与趋势分为国外与国内两个部分。
1.国外企业内部审计信息化的现状与趋势虽然国外审计工作的重点依然集中在财务风险审计、运营审计和合规性审计上面，但是随着经济形势的变动和信息技术的发展，审计工作发展现状与趋势也相应发生了变化。
第一，风险导向审计逐渐受到重视。风险评估是企业经营过程中的重要方面，尤其是在 2008 年金融危机的冲击下，更让人们认识到，降低风险评估标准可能带来的巨大灾难。风险评估已经逐渐成为各个国家的内部控制的核心内容，也是各知名会计师事务所在审计流程过程中的重要环节。
第二，预测、咨询和保证等职能的引入。评价一直以来都是企业内部审计过程中的基础职能，是衡量企业经营状况的重要标准。但是随着新经济时代的快速发展，知识、信息、环境更迭速度加快，评价已不能满足企业的需求，因此审计职能逐渐扩展到预测、咨询和保证方面，逐渐从事后监督和控制向事权的预防和防范转变。
第三，重视审计能力的加强和拓广。技术的飞速发展要求企业或工作人员尽快掌握相应的能力。在审计能力中，如何获取资源、如何重组流程以及如何合理应用技术是三个最重要的方面。
企业中的内部审计部门应积极去寻求能力拓展的方式，避免画地为牢，停滞不前。
第四，多样化审计方式。多样化审计方式首先要多视角分析。从不同的角度去看待事情的发展和趋势，可以减少因各个项目之间互相割裂而导致的局部感。其次是多专业融合。许多审计机构已经逐渐从其他领域引进人才，以保证审计人员来自多个不同的学科和领域，从而实现多维度看待问题。
第五，审计质量的标准提高。企业内部审计工作的制度化、信息化和规范化成为新的发展要求。全球接近三分之一的组织未开展规范的质量保证建设。因此提高审计质量标准依然是未来企业内部审计信息化的重要发展趋势。
总之，国外企业内部审计信息化的现状与趋势主要集中在风险导向审计、预测、咨询和保证等职能的引入、重视审计能力的加强和拓广、多样化审计方式、，审计质量的标准提高等方面。2.国内企业内部审计信息化的现状与趋势国内企业审计主要从以财务审计为主要内容到以管理效益审计为主要内容发展。
第一，审计功能转变，以价值管理为主。传统的国内企业审计主要是为了查错防弊，检查企业财务数据是否真实，监督企业经营管理是否存在漏洞以及查证企业经营的合法性，而对企业内部的控制情况和治理建设却不能给出科学、合理的评价和建议。现代企业内部审计增加了咨询、确认等功能，以保证企业治理的改进、运行流程和业务模式的优化，在总体上帮助企业实现价值管理和价值增值。
第二，管理审计受到重视。传统的企业审计以财务收支审计为主，用以评估企业的经营利润和经营风险情况。目前财务收支审计已经逐渐转向由外部审计主导，而内部审计工作则主要转向企业重大决策和战略目标的设定、风险的方法及控制、项目实施的管理漏洞、业务流程的高效性等方面。
第三，过程控制逐渐取代事后监督。事后监督和过程控制都是为了防范风险，但是事后监督的发生却在事件发生之后，而过程控制把审计关口前移，在事件发生过程当中就及时实施风险的预防和控制。从事后监督到过程控制的发展帮助企业实现自我免疫系统的发展，增加了企业经营的安全性。
第四，集中管理的审计组织体制成为主流的发展模式。集中管理的审计组织体制的发展有两个方面的原因。一方面是随着经济竞争的激烈，企业内部审计机构的责任愈加繁重和重要，任务也更加紧急和迫切，需要企业集中调配和管理审计资源；另一方面就是随着信息化的逐渐发展，给企业内部审计集中管理的发展提供了全新的平台，为该组织体制的建立创造了发展条件。扁平化管理已经受到越来越多企业的喜好和推行。
第五，远程在线审计逐渐登上历史舞台。传统的审计方法以现场检查为主。在数字化和大数据发展的背景下，电子审计体系逐渐建立，数字化审计模式也不再陌生，为越来越多的企业所应用。如何高效地运用电子信息技术，充分发挥数字化审计地优势是企业当前面临地重要课题。互联网技术的发展使远程在线审计成为现实，帮助企业减少审计成本，提高审计效率。远程在线审计方法在未来是审计方法的主要趋势。
总之，随着我国审计信息化的发展，计算机辅助审计已经成为企业内部审计发展的重要趋势，并将最终实现监、审、管三位一体的审计模式。
三、企业内部审计信息化发展面临的困境和对策研究
企业内部审计信息化的成功建设需要了解当前内部审计信息化建设面临的主要困境。本文从内部审计信息化建设基础环境、内部审计信息化建设理论体系、内部审计信息化建设过程、部审计信息化软件平台功能四个方面进行了分析。企业内部审计信息化发展离不开相关的内部审计信息系统的建设和企业内部管理建设的支持。
1.企业内部审计信息化发展的主要困境首先，由于企业内部审计信息化尚未全面普及，内部审计信息化建设基础环境在许多方面依然存在不足。一是缺乏长远规划，二是硬件投入不足，数据资源的有效共享模式未能实施高效管理。
其次，企业内部审计信息化理论发展的不足也严重影响了企业发展的速度，造成建设资源、人力和物力资源的大量浪费。多数企业只能在实践中自我总结摸索，先进的信息化审计模式未能得到广泛普及。
再次，电子数据虽然具有高效、便捷的优势，但是其易修改、难追踪、操作失误等状况，促使企业在内部审计信息化建设过程中面临较大的控制风险。
最后，当前审计软件的开发和应用并不能全部满足企业的内部审计需求，由于企业之间内部审计涉及的业务、管理模式呈现多样化，内部审计信息化软件平台为了实现不同的内部审计需求，还需加快完善和更新步伐。2.企业内部审计信息化发展对策研究企业内部审计信息化的发展需要加快内部审计信息系统的建设和高效、科学的企业内部管理建设。（1）内部审计信息系统建设内部审计信息系统建设主要包括四个方面：审计信息门户建设、审计信息集成系统给建设、审计信息查证系统建设和审计信息职能预警系统建设。审计信息门户建设的目的是通过信息共享实现企业内部充分的沟通和交流。审计人员可以在审计信息门户上实现材料传递、发布通知公告、查阅公司文件、工作简报等。除此外，该信息门户的用户还可享受下载、链接等内容。审计信息集成系统通过自动集成管理机制，帮助企业实现审计流程标准化、审计文书模板化、审计依据规范化、数据集成化、审计查询多样化、配置灵活化以及沟通便捷化。内部审计信息查证系统的建设为企业在ERP环境下对各个审计模块的实时综合检查分析提供了平台和条件，帮助企业梳理重要节点、减少风险，实现审计信息查找和查证的自动化。审计信息职能预警系统则主要为了提升和优化企业内部审计自身的免疫力。该系统能对企业审计的重要环节和核心业务方面实施监督，还有自动预警和 结果分析等功能，帮助审计流程更加高效、安全，远程审计也更加方便、快捷。
（2）企业内部管理建设企业内部管理建设包括信息化建设整体布局、信息化建设理论基础、信息化风险管理机制、信息化人才培养渠道、信息化软件开发五个方面。
规范信息化整体布局要树立强调重点、统筹规划的全局管理理念。在基础设施建设方面，一方面要完善计算机网络系统建设，为企业内外部的沟通、交流和资源共享搭建良好的合作平台；另一方面完善数据库建设。一个庞大的数据库系统有助于企业在资金流、信息流等需求方面的交换和整合。
信息化理论基础建设是企业审计信息化准则设立、内部审计人员的资格评定的重要途径。实践的发展离不开理论的指导。信息化理论基础建设是企业审计信息化的规范和建设方式传播的重要基础。
控制风险是企业管理过程中的重要内容。一方面要将企业内部审计信息化也纳入到风险管理之中，提高企业内部审计标准，加强审计风险控制；另一方面建立和完善预警系统，将风险管理从事后监督逐渐向过程控制转变。
信息化建设离不开人才管理。企业应尽快引进更多的复合型人才，并同时加快培训企业内部审计人员的各种业务和计算机操作能力。为了实现多维度的思维方式，企业的人才引进不应仅局限于财会、审计等相关专业方面的人才，而是引进“多专业”人才。
信息化建设软件开发是充分发挥企业内部审计信息化建设的基础。目前信息化软件开发主要集中在内部审计工作开展所需的审计业务管理工作平台和开展外部审计工作所需的计综合查证分析预警查证平台。
四、结论与展望
为了更好地利用科技进步带来的技术福利，在激烈的市场竞争中免遭淘汰，企业应加快内部审计的信息化建设。本文综合分析了国外和国内的企业内部审计信息化的现状与趋势，并结合企业内部信息化建设面临的主要困境，提出了具体的应对策略和方案。企业内部信息化建设需要在实践中不断提升和优化，才能最终保障企业的长足持续发展。
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