加强企业应收账款管理的思考

李春阳

摘 要：我国市场经济高速发展，为企业带来了前所未有的机遇，同时也加剧了企业之间的竞争，为扩大经营规模，提高市场竞争力，大多数企业采用赊销的方式，这样做即扩展了市场，减低销售压力，还可以增加利润，提高自身的社会地位。但是，赊销同时会产生应收账款，延缓了资金的回笼，如果对其管理不善会造成资金压力过大，利润难以实现，严重的会造成资金链断裂，巨额亏损，最终导致企业倒闭。本文对企业应收账款管理中存在的问题，以及面临的风险进行分析，结合实际情况，提出合理的应对措施，以增强企业的活力，促进企业平稳有序的运营和发展。

关键词：应收账款；问题；风险；分析；应对措施

在经济高速发展的今天，企业为了提升竞争力，稳固社会经济地位，就必须扩大市场，增加收入进而提高利润。赊销已经成为当今社会的主要销售方式（零售除外），它放宽了经营的限制，对提高资源使用的效率，扩大企业经营规模，增加收入，提高利润等都有着重要的作用。但是，随之而产生的应收账款，却给企业带来资金压力和资产损失的风险。因此，合理有效的管理应收账款已经成为当今经济社会不可回避的问题，是否能够管理好本企业的应收账款，已经成为企业经营成败的关键。

一、应收账款的形成与特点

1.应收账款的形成企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础，要求凡是当期发生的收入和费用，无论款项是否收到，都应确认为当期的收入和费用，计入利润表。在实务中，企业交易的时间与资金收取的时间并不完全一致，例如：企业销售一批商品，在销售确认当期必须确认收入，但销售当期不一定能够收到货款，这就形成对购买方的债权，这项债权就是应收账款。2.应收账款的特点

（1）等价性应收账款作为因销售或提供劳务而形成的债权，其价值等于公司出售商品的价格（包括代扣税金），并没有因延迟付款而计算其时间价值（债券、借款都需计算时间价值）。

（2）延时性应收账款的收取通常要滞后于出售商品或提供劳务的时间，一般按合同规定的时限内付款，但也会出现超过合同规定的时限付款的情况。

（3）风险性应收账款是否及时收回与客户的实际状况密切相关，比如，客户信誉差、不讲诚信，拖延付款，甚至逃避付款；或者，客户经营不善，资金短缺无法及时还款等情况，势必对公司的运营造成冲击。

二、应收账款管理中存在的问题

1.销售行为管理不完善应收账款是随着销售行为的发生而产生的，而收款行为是因应收账款的产生而出现的，目前，很多公司对销售行为没有明确的约束，在销售前没有对客户进行调查和评估，也没有相关的制约政策，认为销售越多越好，然后把工作重点放在应收账款的清收上来。在应收账款发生后，被动清收，风险高、压力大，清收效果很大程度上依赖于客户的诚信及客户公司的存在状态。由此导致公司回笼的资金明确，利润虚高，应收账款的周转率波动明显，公司的运营受到冲击，财产得不到保障。2.应收账款管理不到位

（1）应收账款的记录不准确在记录应收账款时，由于各种原因导致应收账款被多记、漏记、错记、记账不及时及多处挂账、应收账款出现贷方余额等现象，对应收账款的清收造成一定的阻碍，增加应收账款清收的难度，同时财务报告失真，影响报表使用者的决策。（2）应收账款的后续管理不到位记录完应收账款以后，没有与客户定期对账，没有进行准确的账龄分析的后续管理工作，无法保证应收账款的准确性和应收账款存在的真实风险。

（3）坏账的确认和处理的随意性坏账是确认无法收回的应收账款，坏账的确认和处理，对公司的资产、利润都有重大的影响。目前，很多公司在确认和处理坏账时表现出相当的随意性，例如：按规定坏账的确认应有确凿的证据，而公司通常在感觉无法收回应收账款时，就将其确认为坏账并进行处理。这样做，很容易造成财务报告的失真，影响公司的正常运营及报表使用者进行决策。3.人员分工不明确，没有做到不相容岗位的分离在办理销售、记账、收款等环节时，由于分工不明确，销售人员一人独立完成合同的订立与审核、款项的催收与收款的不相容的经济业务，导致应收账款的记录和收回存在贪污和舞弊的风险。

三、加强应收账款管理的措施

1.建立完善的赊销管理制度

（1）建立销售渠道制度为了保证提高销售质量，保证回款，公司应该对客户进行选择。在销售前要对客户的资质、信用情况、经营现状等情况进行详细调查和评估，并将评估合格的客户纳入销售渠道，进行渠道管理，公司的商品只能销售给渠道内的客户。同时，对渠道内的客户要定期的复查，将不符合标准的客户移除销售渠道，并增加新的合格客户，这样即保证公司销售的质量，降低了销售回款的风险，也降低了销售费用，把销售行为固定在优质的市场中。（2）建立赊销信用制度为了降低赊销风险，应建立赊销信用制度。公司应根据渠道内不同客户的特点，制定相应赊销信用额度。赊销信用额度应控制在客户偿还能力范围内，而客户职能在规定的信用额度内进行赊销，当采购量超过信用额度，客户只有还清前期所欠 的款项，才能继续采购。赊销信用制度将客户的应收账款控制在相对安全的范围内，有效的降低了应收账款的风险，降低了坏账的发生。

2.建立完善的应收账款管理制度（1）明确人员分工，不相容岗位分离销售合同的订立与审批，赊销信用额度的制定与审批，应收账款的催收与收取等经济活动都于不相容，不能由同一人员完成，应做到相互监督、相互制约杜绝销售环节中贪污、舞弊行为的发生。

（2）加强财务部门应收账款的管理财务人员应时刻关注客户应收账款的情况，确保每一个客户的应收账款余额都在相应的赊销信用额度内，同时监督销售人员的行为，拒绝办理超过信用额度的销售业务（或提请相关主管批示），使赊销信用制度的到有效的执行。

财务人员应定期核对客户应收账款余额，发现不符，应立刻查明原因，及时处理，确保账目的准确清晰。

财务部门应建立应收账款账龄分析制度，采用科学的方法准确进行账龄分析，对挂账时间长、金额大的应收账款应给予应有的关注并及时上报，保证应收账款的安全。

（3）建立催收制度公司应制定相应的催收制度，应该责成相关部门或专人进行应收账款的催收，根据实际情况选择合适的清收手段（包括法律手段），并制定相应的考核制度，明确责任，提高应收账款的清收效率。

3.加强应收账款风险的防控意识应收账款的风险是客观存在的，建立制度，加强管理只能降低应收账款发生的可能，不能完全避免坏账的发生。因此，公司应计提充分的坏账准备，以应对坏账的发生。坏账准备计提的金额应该等于预计发生坏账的金额，这就要求相关人员或部门对应收账款的风险有准确的预测，需要账龄分析、客户近况调查、宏观市场走势等多方面信息，因此需要多部门的协同合作，才能实现有效防控应收账款风险的目的，减轻坏账对公司经营的冲击。

应收账款的管理不只是应收账款清收的问题，它是集市场选择、销售、记录、收款、监督及风险防控与一体的立体管理模式。在应收账款的管理过程中，需要各部门协调合作，制约监督，才能实现管理的目标，在经济大潮中减少冲击，确保公司的正常运营。

参考文献：

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