基于供给侧改革的中小企业财税政策问题分析

曹佩

摘 要： 2015 年 11 月 10日，习近平总书记在中央财经领导小组第十一次会议上提出要加强供给侧结构性改革，这成为我国财税政策改革的导向标，影响着今后相当长时间内我国财税政策的调整。本文以供给侧改革为背景，通过分析中小企业在我国经济中的作用、供给侧改革对中小企业的影响、现行中小企业的主要财税政策、现行中小企业财税政策存在的问题，对中小企业财税政策提出建议，为供给侧改革背景下中小企业发展提供一定参考和指导。

关键词：供给侧改革；中小企业；财税政策；问题；建议

一、前言

中央提出供给侧改革，财税改革作为其重要内容，政府财税部门应立足经济形势，制定和调整适应当前发展的财税政策，支持中小企业良性发展、做大做强，为中小企业发展创造优良的外部环境。当前，在供给侧改革背景下，中小企业现行财税政策存在诸多问题，与财税改革不相适应，本文将重点分析中小企业现行的财税政策及存在的问题，并围绕问题“对症下药”，提出科学化建议，为支持中小企业发展提供指导意义。

二、供给侧改革对中小企业发展带来的影响

1.带来的压力（1）转型发展的压力。现有中小企业多以加工制造业为主，产业链条单一，资金链薄弱，生产方式粗放，生产成本较高，企业利润薄弱。供给侧改革实施后，中小企业不得不转变发展方式应对更加激烈的竞争，拓展产业链、销售链，节约资源、降低成本，实现集约化生产，对企业转型发展带来压力。

（2）技术创新的压力。我国大部分中小企业自主创新能力不够，没有核心技术，缺乏关键技术、关键人才。中小企业要想在供给侧改革的浪潮中生存发展，就必须实施技术创新，掌握关键技术、关键环节的主动权。

（3）劳动力成本的压力。中小企业的人力资源出现结构性短缺，主要是高端技术人才、核心科技人才短缺，造成人才供不应求，用人成本增加，为企业发展带来压力。

2.带来的机遇（1）金融政策的机遇。供给侧改革的重要内容之一就是金融体系改革，金融支持企业发展的力度将会更大，国有企业和中小企业在融资政策享受上将进一步趋于平等。同时，新的金融环境和金融政策下，必将形成多层次、多元化的资本市场，满足不同规模、不同领域的企业融资需求。

（2）财税政策的机遇。当前我国中小企业的税务成本较高，间接税、流转税及加工、销售等生产经营环节税较多，财税改革出台了较好的减税、免税政策，为中小企业减轻了负担，增强了发展信心和动力。

（3）创新创业的机遇。供给侧改革鼓励和支持大众创业、万众创新，并出台相关政策，为中小企业创造了更好地发展环境，能鼓励中小企业推动产业转型升级，开展技术创新，鼓励能人创业，保障企业持续向好发展。

三、我国现行中小企业财税政策及存在的问题

1.现有财税政策近年来，我国先后出台了一系列的税收优惠政策，用于支持中小企业发展壮大。

（1）企业所得税优惠政策。企业所得税与企业利益息息相关，国家通过对中小企业的企业所得税实施减、免，保障企业的利润。

如国家重点扶持和鼓励发展的产业或项目、国家重点扶持的高新技术企业、符合减税条件的小型微利企业，给予一定的所得税优惠政策，可以激发企业创新创业、科技创新的积极性；对企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用支出，可在计算应纳税所得额时扣除，可以鼓励企业加大对产品和技术的研发经费投入，不断改进产品、改善工艺，提高产品的附加值。此外，我国还出台了其他支持中小企业发展的所得税优惠政策。

（2）增值税优惠政策。2009 年，我国将以前的6%、4%两个增值税纳税标准统一调整为 3%；2018 年 5 月 1日起我国将增值税原适用17%税率的制造业等、11%税率的建筑业、交通运输业等行业税率，分别下调1个百分点；随后继续出台了支持中小企业发展的增值税政策，并不断加大优惠力度，极大程度上减轻了中小企业的税收负担，促进了企业健康稳定发展。

（3）融资优惠政策。近年来，我国先后出台了中小企业融资、资金支持方面的政策，2018 年 6月，国务院常务会议新提出五项措施增强小微企业信贷供给，对小微企业再贷款再贴现额度、小微企业贷款附加费、小微信贷供给、小微企业贷款抵押作出了新的规定，进一步缓解了中小企业融资难问题。

（4）其他优惠政策。为支持小微企业发展，我国税务部门将针对小微企业的行政事业收费、银行与中小企业的借款合同印花税、教育费附加、水利建设基金等费用给予减税或不同比例免税，多种途径减少企业税费负担。

2.存在的问题（1）政策优惠形式单一。现行的企业财税优惠政策中，在企业所得税、融资政策等方面优惠较多，在增值税或其他税种上优惠较少，不能从根本上减轻中小企业的税费压力。同时，我国中小企业的企业所得税税率基数较高，所得税优惠政策对企业减负作用不明显。

（2）优惠政策缺乏连续性、系统性。当前，我国出台的税收优惠政策比较多，政策出台部门和执行部门较多，政策零散，不够系统。多数政策临时通知，在三五年后取消，缺乏长期的持续的政策，不能持续实施，企业不能真正享受政策的优惠，打乱了企业长期发展规划，企业不能实现可持续发展。

（3）财政资金投入少。我国支持中小企业发展的政策性资金总规模虽然逐年增加，但中小企业体量大，资金需求量大，具体到企业和项目中的可用资金依然有限，有限的资金对企业发展而言“杯水车薪”。此外，财政资金的支持多针对发展较好的企业，发展较差的企业难以享受到财政资金的支持。

（4）政策落实不力。财税政策实际执行中，存在“上冷下热”、“上紧下松”现象，高层部门重视政策，越往基层政策重视程度越低，甚至设置门槛，导致中小企业在同等政策面前不能平等地享受。

四、完善支持中小企业发展的财税政策建议

1.整合和规范优惠政策国家有关部门应该对现行梳理、完善、规范，对已经废止的政策坚决取缔并及时向社会公示，对正在实施或将要实施的政策进行清理审查，对重复交叉、相互矛盾的政策条款适时调整。一是要建立多元化的优惠政策体系，对中小企业的多种政策配合实施，所得税、增值税、融资等政策要多管齐下，加大优惠力度，坚持政策实施力度不减、标准不降，确保企业能够真正从政策中受益，政策能够真正为企业带来减负作用。二是要建立连续稳定的政策保障机制，政策制定要有长远规划，支持中小企业发展的政策要有长期性、连续性，鼓励中小企业建立长远发展规划，实现可持续发展。三是加强部门间政策的衔接沟通，各部门政策实施标准不一样、享受对象不一样，部门在制定和实施政策前要加强信息沟通，统一政策口径，为中小企业发展创造有序的政策环境。2.拓宽中小企业融资渠道中小企业资金链薄弱，抵御市场风险能力较差，在供给侧改革背景下，中小企业融资应该受到更高程度的重视。一方面要优化融资政策，降低中小企业融资门槛，通过提供无息或低息贷款、建立中小企业发展基金、政府实施贴息贷款等多种方式，满足企业的融资需求，降低融资成本。另一方面，要完善中小企业融资担保体系，目前我国中小企业的信用担保体系以政府的政策担保为主，以商业担保、互助担保为辅，这种担保体系已不适应供给侧改革背景下我国中小企业的发展，基于商业性担保越来越重要，建议引导和推动商业银行介入融资担保体系，同时制定相关法律对担保业进一步规范。同时要划定担保机构、银行各自责任，以提高信贷效率。

3.加大财政支持力度财政支持资金应该“好钢用在刀刃上”，应用于重点企业的重点领域和关键环节，在财政补贴的使用结构上，应重点用于企业的技术研发、人才培训、转型发展，在关键领域发挥有限资金的关键作用，同时要结合经济形势、国家宏观政策适时调整财政资金支持规模，确保既不造成资源浪费，又能充分保障中小企业有序发展。同时，要重点支持企业科技创新，确保科技创新中的财政资金投入稳步增长，支持企业生产方式由资源粗放型、劳动密集型向技术密集型转变。

4.加强政策监督力度要建立健全财税政策落实的监督体系，强化政策落实跟踪问效和追责问责，定期组织监督巡查，对政策落实不力的单位或个人依规给予党纪政纪处分，确保政策执行有力、落实有效。

五、结束语

政府相关部门应正确认识当前财税政策存在的问题，并结合供给侧改革实际和经济形势，科学调整政策，通过整合规范政策、拓宽融资渠道、加大财政支持、加强政策监督，营造和谐有序的政策环境，为供给侧改革中企业稳定长远发展提供坚强的政策保障。

参考文献：

[1]苏明.我国中小企业发展支持政策研究[J].经济研究参考，2015. [2]王晓娟.中小企业如何应对经济下行压力[J].企业管理，2011. [3]黄静.对促进中小企业发展税收政策的探讨[J].涉外税务，2009（6）.

作者简介:曹佩（1984- ），女，汉族，湖南益阳人，副教授，湖南大学会计硕士，益阳职业技术学院经济管理系，研究方向：财务会计、税法、审计