黑龙江省国有农场内部控制存在的问题及对策研究

王静航 乔瑞中 佳木斯大学

基金项目：黑龙江省哲学社会科学研究规划项目（16GLD04）；佳木斯大学国家社科基金培育项目（2016JDG07）

摘 要：内部控制在企业的经营管理中起着至关重要的作用，实行科学合理的内部控制有利于提高经济效益，保证企业合法合规运营，促进企业经营目标的实现。黑龙江省国有农场历经70多年的运营形成了一套独有的管理运营体系，但内部控制体系仍不完善，在内部控制机制建设，内部控制人才队伍建设及内部审计工作等方面还存在诸多问题，只有将这些问题彻底解决，才能促进黑龙江省国有农场更快更好地发展。

关键词：国有农场；内部控制；内部审计

黑龙江省国有农场在我国农业经济领域中占据着重要的位置，主要从事机械化大规模农业生产活动，为保障我国的粮食产量做出了巨大的贡献，促进了我国农业经济的发展，被誉为“中国大粮仓”。在数十年发展过程中，黑龙江省国有农场形成了独特的经营管理方式，相比于其他农业企业运营方式，最大的不同便是国有农场的所有权与经营权不分离，但随着市场经济的迅速发展，国有农场所面临的经济环境在不断变化，经营风险也在不断增加，农场管理模式的漏洞也在逐渐显现。内部控制作为改善农场管理模式的重要手段之一，建立完善的农场内部控制体系就显得尤为重要，有利于提高农场的市场竞争力与经济效益，使农场的企业战略目标得以实现，促进农场经济更好地发展。

一、黑龙江省国有农场内部控制存在的问题

1.内部控制机制不健全从目前现实情况看，农场管理层普遍缺乏对内部控制的理解，大多数农场内部控制系统都是不科学的，他们并没有根据农场的实际情况制定出一套科学的内部控制制度，而是照搬其他企业的制度。这样不仅不会促进其发展反而会扰乱农场的生产经营秩序，他们忽略了国有农场企业经营结构与其发展方式的特殊性。国有农场有着独特的特点，它集国有企业的有利条件与农场经营的不利条件于一身，国有农场大多具有广阔的耕地面积，但是由于生产的是初级农作物，农场的盈利能力显然较低，农场具有一定的社会能力，农场相关部门必须制定出科学合理的内部控制制度来改善农场现状以提高农场人民生活水平。还有一些农场虽然制定了合适的内部控制制度，但是在制度的执行与监督方面做的还不到位，他们依旧按照原来的生产经营模式运作，制度执行不到位便不能及时发现问题，亦不能更好的解决问题，同时，还缺乏对内部控制活动的监督，内部控制的监督是对执行效果的基本保证，但许多农场却忽视了对内部控制的有效监督，也没有严格的奖惩制度，这会严重降低农场内部员工执行业务的积极性，从而降低内部控制的执行效果。另一方面，也会造成管理者专权，致使一些贪污腐败现象的发生。2.内部控制人才短缺黑龙江省国有农场大多处于偏远地区，且经济较不发达，人力资源系统不完善，内部控制管理者和财务人员素质普遍偏低。21世纪是人才竞争的时代，高素质的内部控制人才会在极大程

度上提高企业的内部控制管理水平。受经济与环境因素影响，农场的内部控制人员和财务工作者普遍为老员工，他们大多数缺少内部控制的专业知识与规范的运营理念，那些员工普遍年龄偏高且学习能力有限，传统的农场工作运营方式根深蒂固，缺少想要提高自己的专业技能与为工作服务的意识。另一个主要问题是农场很少为内部控制管理系统注入新鲜的血液，很少引入外来的优秀人才，此外，还存在内部控制管理者素质较低，在管理中存在任人唯亲，职责混乱等问题，在管理上不能做到内部牵制，不能执行不相容职位相分离的原则，缺乏完善的人才评价体系和监督机制，这极有可能使农场产生财务上的漏洞，面临财务风险。

3.农场内部审计力度有限随着市场经济的发展，农场对审计的要求也日益增加，内部审计是内部控制实施的基本保障，它可以分析企业发展状况，找出经营管理中的不足，预测财务风险，从而通过内部控制活动来降低财务风险，保证企业正常运营，同时，内部审计在对领导干部加强监督与促进廉政等方面也起着重要作用。但黑龙江省国有农场的内部审计力度却非常薄弱，其导致原因主要有以下两点，首先，部分农场的管理者对审计的认识不足，没有根据《内部审计管理办法》结合实际情况制定专门的审计制度，也没有根据农场上级管理政策设置审计科，农场的审计任务由财务部门或其他部门的职员兼职处理，由于其他部门职员不具有一定的专业性，审计工作不能有效合理地进行，得出的审计结果便也缺少一定的真实性与准确性。还有的农场虽然设立了审计部门，却没有明确其职责，也不能发挥其根本作用，部分农场设立审计科仅是为了应付上级检查，这样的部门就是形同虚设，也失去了独立性，独立性是农场审计的首要因素，缺少了独立性则无法保证审计结果的真实性与权威性。

其次，农场缺乏专业的审计人员。随着农场经济的逐渐发展与上级管理文件的要求，各个农场也都扩大了审计工作范围，贯彻落实全面审计方针。与此同时带来的也是审计工作量的增加，但真正具备审计工作能力的员工却寥寥无几，大多数农场的审计工作人员由原本的财务人员担任，他们很少具备专业的审计知识，没有较多经验与专业知识的审计工作者则不能完全规范的执行审计业务亦不能提供高质量的审计报告。没有经过专业

信缺失，市场需要进一步规范。

（4）宣传力度不足。宣传意识不足、形式单一，不能切中游客所好，很多优质的旅游资源推销不出去，与周边省市相比，同类型资源山西宣传力度明显不足。

三、促进山西文化旅游业发展的对策研究

通过以上分析可见，山西文化旅游产业发展还在初级层面，没有形成完善成熟的市场运作体系。需要通过政府这只外部的手进行推动，通过”政府主导、市场运作“的模式推动山西文化旅游产业跨越式发展。

1.整合资源根据旅游资源的分布特点，把功能相近，内容相关的旅游文化资源整合起来，共用基础设施，打造旅游精品。围绕区域整合，加快旅游文化产业带的建设，促进旅游景点同步发展。制定和完善一系列相关政策法规，通过优惠政策，使地方、企业、群众参与建设中来。完善基础服务设施，按照规范、舒适、便捷的思路加大旅游景区建设，打造畅通无阻的旅游交通网；搭建政府与企业一体化基建平台，在电子政务服务、投诉、救援、咨询等方面，不断提升建设水平。

2.实施品牌引领战略支持具有较大社会效益和经济效益的区域发展品牌化。创新营销理念和手段，打破地区、企业之间的界限。细分旅游客源市场，根据不同需求和不同客源地特点，开发提供不同的旅游产品。实施”走出去“战略，参与国内外展销会，邀请境内外的媒体、旅游商来山西省参观考察。

3.培育文化旅游人才一是培育和引进旅游运营管理团队和文化创意专业人才，推动文化旅游产品开发创新。二是按照山西旅游“三分在看，七分在听”的特点，打造一支从业人员多、讲解内容精、服务质量高的专业化讲解服务团队，提供优质、精准的讲解服务，让游客感受到山西博大精深的历史文化和土木华章，成为山西文化旅游行业的一张名片。

4.加强文物保护文化建设投资大、周期长、见效慢，不能只关注经济效益，不顾长远利益。一要不断挖掘当地旅游资源的文化底蕴，通过深入、精准、原汁原味挖掘、将文化内涵呈现给游客。二要注重文化资源的开发与保护。坚持全面协调可持续发展的理念，合理、高效、科学地开发，避免毁坏文物、拆真建假、破坏民族生态文化等不良开发方式，实现旅游文化资源开发与发展保护互利互赢。

参考文献：

[1]2015-2018 山西省政府工作报告.http://www.shanxi.gov.cn/szf/ zfgzbg/szfgzbg/.

[2]朱梅，魏向东.国内外文化旅游研究比较与展望[J].地理科学进展, 2014 年9 月.

[3]宁立新.文化旅游应与文物事业深度融合[J].前进,2017年第1 期.

作者简介：蒲晓蕾（1982.09- ），女，汉族，河北无极人，任职于中国人民银行太原中心支行，经济学硕士，经济师，研究方向：文化经济、政治经济学等