中小企业会计政策选择与纳税筹划的关系

徐梦晗 李维刚 佳木斯大学

摘 要：依法纳税是企业运转过程中的一项重要内容，起到保证企业发展基础稳定性的作用。但中小企业为了进一步提升能够获得的经济效益，可以根据相关税法规定合理选择纳税筹划方式，这可以在最大程度上达到节约纳税开支的目的。从未来发展的角度来说，会计政策的选择和纳税筹划效果存在密切的关系，纳税筹划方法的不同将直接影响到中小企业的经济实力，所以要将这一环节加强重视。根据衡量标准的差异，会计政策选择中纳税筹划方法有几种不同的划分，这为中小企业的纳税工作提供了有利条件。本研究从会计政策的选择和纳税筹划的关系进行分析，提出合理化的建议与策略。

关键词：中小企业；会计政策；纳税筹划

前言：现阶段我国中小型企业的数量较多，占市场总量的比重较大，所以促进其运转进行完善对于推动经济更好更快发展至关重要。由于投资的金额数量相对较少，所以中小型企业运转过程中所承担的风险较低，纳税费用占成本中的重要份额，想要提升企业的收益就要从纳税筹划中入手。中小企业的发展将进一步推动我国市场的现代化建设，从而使国家经济运转更加积极活跃，这对于我国综合国力的加强至关重要。

一、中小企业会计政策选择与纳税筹划的基本概况

1.中小企业会计政策选择与纳税筹划的现状对于企业来说，纳税是一项必要合法的重要内容，根据相关税法中的规定内容以及企业实际经营状况，按期并以合理的方式向国家缴纳。现阶段我国中小型企业正在进行蓬勃快速的发展，虽然其规模与大型企业无法相比，但是在数量以及种类分布上却占有较大优势，所以对国家市场经济的更好建设起到积极的促进作用。

在不同的发展阶段国家出台的各项政策也在发生积极的变化，与以往相比现阶段的会计政策有了一定的补充与改动，这种内容的更新对于指导中小企业的纳税筹划起到有利的作用。纳税筹划主要是为了实现企业的经济效益最大化，使企业的资金链运转状况更为稳固。在当下的发展过程中，中小企业会计政策选择中纳税筹划还有待加强与完善，在经营活动的选择以及成本计算方面还存在一些不足。发展项目以及经营活动的不同将直接导致企业的发展方向发生变动，进而对于企业的收益及纳税状况进行影响；成本的分析与计算是企业决定开展项目的前提工作，与纳税工作也有着重要的联系。2.重视中小企业会计政策选择与纳税筹划的必要性中小企业在市场发展过程中起到积极活跃的作用，与其他类型企业一样，在运行的过程中容易遇到多种因素引发的风险，所以想要加强中小企业的未来发展，就要完善企业经营中的各项工作内容。会计政策选择中的纳税筹划是目前中小企业需要加以重视的环节，企业可以根据自身的运作特点正确选择使用纳税筹划方式，从而在合法的前提下谋取经济效益最大化。会计政策选择中不同纳税筹划方法的计算方式存在较大差异，存货计价方法、固定资产折旧方法以及成本与收益确认方法较为常用，这些方法的原理以及主要依据都在会计政策中有

所体现。中小企业存在的共同特点就是规模较小，但是不同企业之间还存在一定的差异，例如运转形式、发展特点等。按照不同筹划方法进行纳税有所不同，这就要求中小企业财务部门会计对企业结构与发展基本状况进行掌握，从而选择最为合理的纳税筹划方法。

二、中小企业会计政策选择中纳税筹划的基本方法

1.存货计价方法中小企业在进行产品的生产过程中，市场商品价格也会随着经济状况的波动而不断变化，所以企业就要按照实际的情况以及对以往案例的分析，从而及时对存货进行合理的计价改变。存货计价是纳税筹划中的一个基本方法，在使用这一方法的过程中要同时参考会计法则，保证方法的准确性与合理性。物价的改变对于企业纳税金额来说具有直接的影响作用，例如当市场中的物价有所升高，企业生产所用的成本与当下物价相比将有所降低，这是纳税所需的金额也会进行相应变化，所以就需要企业会计人员进行及时的计算与判断，从而作出相应的应对措施。

2.固定资产折旧方法固定资产折旧方法也是中小企业会计政策选择中纳税筹划中的一个基本方法，主要就是将固定资产折旧与纳税进行统一计算，从而得到企业最佳的经济效益，来对固定资产的折旧进行安排。固定资产占企业总资产量的较大部分，企业所用建筑、生产车间、仪器设备等有形资产都属于固定资产，在日常的运行过程中，固定资产的折旧是不可避免的，所以根据使用程度的不同，企业所需要承担的固定资产折旧成本量也在不断变化。但是当企业固定资产折旧量在前期较大时，就可以进行延期纳税，从后期的运转中获得预期的利润，这样对于企业的整体经济效益来说未尝不是一件好事。

3.成本与收益确认方法当企业进行产品生产前需要进行所需成本的确认，这时主要是对生产材料、时间、人力等成本进行前期的规划与计算。当企业经过一个周期的生产与销售过程后，则需要进行收益的确认，此时企业想要得到较大的经济效益，就可以对收益的确认进行调整，使年底的货款结算延至下年，这样就能够将纳税也同时得到递延。中小企业还可以对其他支出的结算进行合理调整，进

而使纳税在合法的基础上得到一定递延，从而在一定程度上实现节税的目的。

三、中小企业会计政策选择中纳税筹划需要注意的因素

1.注重企业经营活动的开展企业经营过程中所开展的各种活动与项目对所需缴纳税额有着紧密的关系，所以注重企业经营活动的开展十分重要。在选择企业发展项目时要注重对全局的考虑，进一步来讲就是项目要符合企业的主题以及未来发展方向，同时其成本与收益要具有一定的合理性与平衡性，为企业的发展提供积极动力。经营活动的开展会使企业纳税金额发生一定的变化，所以在开展活动之前要对这些资金的变动进行大致计算，从而照顾到企业整体的经济效益。企业经营活动的开展还可能带来一定的潜在风险，这样就将进一步造成企业的收益以及税金的变化，所以选择经营活动时一定要慎重。

2.以企业总体管理为依据中小企业会计政策选择中纳税筹划还需要以企业总体管理为依据，从而符合企业整体的发展状态。不同类型以及规模的企业在进行管理的过程中存在较大差异，企业的整体氛围也会对管理产生一定的影响，所以要对企业总体管理进行全面的分析与思考。在进行纳税筹划的过程中，所做出的决策可能有利于企业进行节税节约成本，但是同时有一些决策也可能会造成企业的整体发展路线产生较大变化，这样与企业原本的经营目标呈现相反的状态，更不利于企业的未来发展以及在增强在市场中的竞争力。

3.重视企业的相应成本想要提升企业的经济效益，纳税与成本是两个十分重要并值得考虑的方面，有时企业所决定的发展策略可能使这两方面的内容产生矛盾，这时就需要进行综合分析，从而使企业的收益尽量达到最大化。企业相应成本包括的内容较多，在进行计算与分析时要注意保证一定的细致化，将所有环节中需要的成本进行考虑，从而才能加强成本计算的准确性，为会计选择中纳税筹划提供重要的数据。

四、结语

按照国家现代化建设与发展的趋势，中小企业仍将是未来市场中重要的组成部分，所以加强对中小企业的重视程度意义重大。中小企业数量的增加对于加强经济活力以及缓解劳动力过多都有着重要的作用，使我国市场经济更加平衡与稳定。会计政策选择中纳税筹划也会在不断的努力下得到完善，从而使中小企业在激烈的市场竞争中使企业赢得更好的优势。

参考文献：

[1]郑永生.会计政策选择与企业纳税筹划探析[J].中国集体经济,2015 (22):74-75.

[2]罗雪.对中小企业会计政策选择中纳税筹划的思考[J].会计审计， 2016（6）：79-79.