现阶段国有企业应收账款存在主要风险的探讨

邓鸿昌 甘肃省国有资产投资集团有限公司

摘 要：应收账款是国有企业资产的重要组成部分，不仅影响着企业资产的质量，也是企业扩大销售的有效措施。应收账款管理是国有企业财务管理的重点，本文从分析应收账款形成的主要原因入手，对应收账款管理中存在的主要风险因素进行探讨，提出相应的应收账款风险管理措施，促进企业风险防范水平的提升。

关键词:应收账款；应收账款主要风险；风险防范

应收账款管理是对企业因销售商品、提供劳务等经营活动向购货单位收取的款项形成资产进行核算监督管理，规模过大不仅会影响企业资金周转，而且会带来管理风险。企业赊销额越大，承受的应收账款风险就越高。因此，增强风险意识，主动排查风险，制定应对措施有效控制应收账款风险，是现阶段国有企业风险管理的一项重要内容。

一、应收账款风险概述

应收账款实质是企业采取信用销售的必然结果。应收账款风险是指由于企业应收账款所引起的坏账损失、资金成本和管理成本的增加。一是应收账款回收时间的风险，指应收账款超过合同规定的付款时间未付款存在损失的风险。二是回收金额风险，是指无法收回全部的应收账款存在部分成为坏账的风险。应收账款如果不能按期足额收回，会增加企业的资金占用和资金成本，导致企业发生财务风险。

二、应收账款形成的原因

应收账款产生于商业竞争，实质是一种商业信用。在市场经济条件下，企业要提高产品的市场份额，不仅要在产品和服务上下功夫，灵活的付款方式也是重要的手段，赊销这种信用销售应运而生。它的产生给企业带来好处的同时也产生各种问题，企业通过赊销扩大销售占领市场，而由于市场信用体系不健全，企业恶意拖欠账款，加大应收账款的占用同时对应收账款回收带来风险；管理者片面重视销售业绩而忽视了对应收账款的管理，管理不到位对后期回收带来一定程度的风险。

三、应收账款存在的主要风险

应收账款风险是指企业的应收账款受到外部市场和内部管理等因素的影响，不能够及时和足额收回应收账款而造成的潜在的和实际的损失。

1.内部控制风险一是管理层缺乏全面风险管理意识。由于企业经营管理权与所有权的分离，业绩考核方式与经济效益挂钩，经营管理层对全面风险管控认识不足，片面追求高收入，导致盲目赊销商品或提供劳务，没有采取措施应对应收账款上升所带来的资金占用成本加大和款项回收存在的风险。二是应收账款未及时对账清理。有些企业不能按内控制度和会计核算要求定期核对账目，及时核销处理长期挂账往来款，往来账目混乱给后期回收造成困难。三是应收账款风险管理责任未落实。应收账款未建立内部管理机制，明确部门和人员负责应收账款风险管理，导致产生客户档案资料不完整、坏账风险未进行合理管控等问题。2.信用政策风险信用政策包括信用标准、信用期间、现金折扣政策等。为促进销售企业对客户提供一定的信用条件及折扣政策，对客户的

信用政策要坚持成本效益的原则，综合权衡利弊。如果信用期过长、盲目实行现金折扣，或折扣率确定不合理，只会增加企业的信用成本，增加应收账款的回收风险和回收成本，不利于企业的发展。

3.客户选择风险公司没有制定合理选择客户的标准和流程，凭个人意志随意主观判断选择客户，或者虽然有标准但实际未严格执行，导致客户选择不合理，对应收账款的回收带来风险。不同类型的客户风险特点不同，长期合作连续供货的大客户往往存在集中支付延迟的现象，造成应收账款回收期变长，资金占用成本变大；中小客户虽然经销量和应收账款的绝对数占比不高，但由于数量众多，对回收带来一定难度，需要更多的时间和精力。4.资金成本风险当企业为扩大市场占有率，通过赊销商品以获取更多的商业渠道、扩大销售份额时候，应收账款数额增大，现金流的不足需要通过外部借款解决，而借款利息也会增加成本费用，应收账款账龄变大带来的坏账风险增加及超期催收产生的费用，都会使资金成本上升。

5.资金回收风险企业只片面地重视销售业绩，对形成的应收账款未及时采取措施催收，没有形成整套回收内控制度及流程，没有建立完善销售回款责任制，导致可以及时收回的资金形成呆账死账，给企业的生产经营带来了风险。

四、应收账款风险的防范与管理

应收账款风险管理的主要目标是树立风险意识，完善内部控制体系，制定适度的信用政策，推动高效流程管控及实时风险预警，全方位促进应收账款的管理升级，最大限度地降低应收账款的风险。

1.树立全员应收账款风险意识应收账款风险不仅关系整个企业的利益，也关系到每个人的切身利益。应收账款风险管理贯穿于企业活动的各个领域，涉及到各个管理层级，关键岗位更要时刻警惕应收账款风险的发生。通过对公司全员进行风险培训，强化其风险防范意识与能力，在日常工作中加强管理，提高对应收账款风险与收益的权衡和控制。

2.完善企业应收账款内控体系完善的内控体系是防范应收账款风险的基础，一要建立完备的应收账款管理制度，健全销售、发货、仓库管理、奖惩及清欠等各环节的管理制度，形成相互衔接、相互配合的制度体系为管理提供制度保障。根据客户的信用水平实行分级管理的赊销业务分级制度，规范和加强应收账款催收工作的催收制度等管理

制度最大限度保护企业利益。二是完善业务内部分工，将责任落实到位。明确销售、财务、发货等各岗位职责和操作流程，对于存在风险业务部门和人员要做到各司其职、认真负责、奖惩合理，实现内部的相互制约和监督，提高应收账款工作的合规性。3.强化流程管控在内部流程管控中要更加突出前期和中期的控制对防范应收账款风险的重要性，采取合理措施强化事前事中管控。

（1）要制定合理的信用政策，做好客户资信评级。要对客户信用状况进行综合分析，确定合适的信用标准，在一般性信用条件的基础上，根据客户和产品的特点设计多个价格类型和多个信用条件的组合信用条件。在确定客户的信用条件及信用额度前，必须对客户进行了解并作出评估，详细调查了解客户的信誉、财务状况、偿债能力等方面资信信息，对客户进行信用评定，建立客户信用档案，作为授信依据。

（2）及时对账催收，加强客户动态管理。要按时对账、及时催收应收账款，对于已经无法收回的应收账款，要及时进行账务处理，确认损失，提高企业应收账款日常管理的效率。及时获取客户的财务状况及经营变化等信息，结合客户履约情况，不断对客户进行资信分析与评价，调整资信等级，对客户实施分级动态管理，从源头降低应收账款风险。

（3）完善催收责任机制，加大审计监督力度。销售人员要对销售全程负责，制定切实可行的收款计划，每月对销售人员进行业绩考核，对不能收回的应收账款要查明原因、追究责任。企业要重视和发挥内部审计部门的监督作用，将内部审计深入到销售、记录、收款和信息披露等与应收账款相关的各个业务环节，开展定期或不定期的专项审计活动，找准应收账款管理的关键控制点，确保应收账款回收的及时性，降低企业经营风险。4.建立应收账款风险预警系统应收账款风险预警就是对企业经营管理活动中潜在的风险进行实时监控，及早发现内外部环境中存在的风险因素，设计合理的风险预警途径，提出风险防范措施。预警防范要建立具有可操作性的预警指标体系，合理设置指标预警范围，及时跟踪监控并分析指标变化，对异常指标及时提出风险预警，针对出现的风险提出处理的方法和对策，尽可能的减少损失程度，把风险控制在合理范围内，为应收账款管理提供可靠保障。

综上所述，应收账款风险对企业资金管理和经营效益非常重要，企业要牢固树立风险意识，完善应收账款内部控制体系，强化过程管控，实时监控风险，及时采取有力措施防范和化解风险，保证企业健康和可持续发展。

参考文献：

[1]潘启卉.企业应收账款风险管理的基本对策[J].蚌埠党校学报,2011

(2).

[2]苗娟.应收账款风险管理研究[J].财会通讯,2011(2). [3]黄骥.企业应收账款风险管理[J].财会研究,2004(8). [4]王志坚.财务管理学[M].上海：立信会计出版社，2003.

作者简介：邓鸿昌（1980.10- ），男，汉族，学历：本科，职称:会计师、注册会计师，单位：甘肃省国有资产投资集团有限公司，研究方向：财务管理