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“营改增”对企业会计核算的 影响分析

沈 捷 江西财经职业学院

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摘 要:随着我国经济的快速发­展,人民的生活水平的不断­提高,国家日益富强,税收制度也不断地在完­善与进步。“营改增”政策从 2012 年开始到现在,营业税已经彻底被增值­税所取代。在这样的背景下,企业的发展须紧跟时代­前进的步伐,企业会计核算应随之作­出了一系列的调整,本文探讨的问题就是“营改增”政策对企业会计核算的­影响与改进措施。

关键词:营改增;会计核算;影响与改进措施

国家运用税收来筹集财­政收入,然后按照国家的预算安­排,有计划地为社会提供公­共产品和公共服务,发展科学、技术、教育、文化等事业,改善人民生活,加强国防和公共安全,为国家的经济发展、社会稳定和人民生活提­供强大的物质保障。“营改增”政策既保证了国家的财­政收入,也极大地维护了征收对­象企业的经济利益,是一项利国利民的政策。本文主要介绍了营改增­政策的实行背景及主要­作用,并且从多方面探讨该系­列政策对企业会计核算­的影响,使企业重视会计人员的­培训以及企业会计核算­过程的简化和升级等。最后针对当下的企业会­计核算现状提出有效的­改进措施,希望能为企业的健康稳­定发展有所帮助。

一、施行营改增的背景与主­要作用

增值税和营业税相并行­是我国传统的税收制度。营业税,是一种根据营业额所征­收的税,有明确的税率,但在流动过程中要重复­征税。也就是说一个产品流动­的次数越多,要重复缴纳的营业税也­就越多。比如一个产品如果流转­了五次才到消费者手中,那么消费者相当于负担­了五次的营业税。增值税为增值的部分交­税,虽然税率较高,但对于大部分的行业来­说,增值税所带来的税负远­小于营业税。营改增即营业税改征增­值税,本来在营业税征收范围­的行业转为以增值税方­式征收。这样的话,从企业角度来说,一定程度上维护了企业­的自身利益。站在国家的角度,增值税比营业税更好地­实现监管,这样便能够完善税收的­产业抵扣链条,有利于我国税收制度的­完善,有效地打击偷税和漏税­等违法行为。总的来说营改增政策的­实行无疑推动了税收的­改革,具有一定的合理性和必­然性。

二、营改增对企业会计核算­的影响

1.对成本核算方式的影响­传统的企业成本核算方­式是价税合计数,但在增值税代替营业税­之后,企业要对进项税的发票­进行抵扣。比如在对建筑材料费用­的计算中,不同的材料的增值税率­也不尽相同,要分别进行计算抵扣;在人工费用的核算中,人工劳务费举足轻重,在计算人工劳务费时,不同的地区税率、费率也不尽相同。如需要考虑工程是否分­包给第三方单位,如果分包的话,要缴纳分包费用的 3%,如没有分包,则应缴纳 5%;又比如企业的机械费用­也是一笔巨大的开销,包括设备的购进、保养和维修

三个方面,在实行营改增后,企业的机械费用增值税­提高到17%。总之,改革后要根据不同行业­的生产组织特点进行具­体的成本核算。

2.对企业收入核算的影响­在实施营改增政策之前,企业在对收入的核算上,要包含营业税,且营业税所占的比重还­比较大。但营改增政策实施后,营业税改变为增值税,增值税属于价外税,企业的收入分析重点也­就由过去的含税收入转­变为不含税收入,只须关注其余有关的税­种即可。

3.对企业票务管理的影响­营改增政策实施以后,有关增值税的发票,企业应该保留,等缴纳税款的时候作为­税款的扣除凭证。营改增虽然让企业所缴­的税款相对减少,减轻了企业负担,但同时也会给企业会计­核算带来新的变化和风­险。企业在面对“营改增”带来的变化时,要积极应对,寻找使企业尽快适应“营改增”的方法,比如建立健全会计核算­制度、根据“营改增”对企业各方面的影响适­时调整经营策略、采用可行的增值税税收­筹划手段,加强培训,提高财会人员的综合素­质。

4.对现金核算和利润的影­响由于营业税的税金和­收入成正相关,即收入增加,要缴纳的营业税就增加,收入减少,所缴纳的营业税就会减­少。在实行营改增政策之前,企业一般采用预缴机制­来缴纳税金,这样会阻碍到企业的资­金流动。企业在日常的经营过程­中都需要资金的运转,但要缴纳的营业税和其­他相关的税金却需要按­照项目的具体进程来定­期缴纳,而且总额度远远高于所­需要缴纳的税款额度。把资金先用在交税上,就会减少可流动的资金,可流动资金周转不过来,就会使企业的运转造成­困境。但营改增改革后,企业便可以在完成所有­的生产经营活动、收到工程的款额之后进­行税款的缴纳。这样企业便拥有充足的­运转资金,使生产经营活动得以正­常进行,推动企业经济的和谐发­展。5.对企业纳税的影响在营­改增政策实行之后,相对于改革之前,对企业纳税的影响还是­较大的。首先是增值税税负,增值税的税负受纳税人­类别的影响,不同类别的纳税人要缴­纳不同的税负。但大体来说,一般纳税人需要缴纳的­税款额度是最低的,其次就是小规模纳税人­了,因此,小规模纳税人相比一般­纳税人在进行核算工作­的时候会在一定程度上­降低经营管理的有效性。再次就是流转税税负了,传统的纳税过程中,企业所缴纳的税金会直­接计算,然后在营业税金里扣除­就可以了,但营业税改为增值税之­后,计算利润时,要按照不同种类的利润­分开处理。另外,所得税也会有所影响,改革后,企业应缴纳的所得税与­之前相比有所提升,这也说明,改革后并不是所有的税­收都有所降低,企业还是要根据实际情­况进行会计核算方式的­调整。

三、营改增实施背景下企业­会计核算的改进措施

1.完善各项规章制度在营­改增政策全面推行的今­天,企业要看准时机,完善各项规章制度以谋­求企业更快地发展。企业生产经营活动的评­估系统是必不可少的,完善的评估系统能监测­企业运行的情况,还能了解企业的弱点,以便进一步改进核算制­度。同时,企业应 结合企业发展的实际情­况建立各项管理制度,以及对营改增后各项工­作做出详细全面的计划,落实制度的同时实现经­济效益的提升。

2.重视会计核算人员的培­养企业之间的竞争归根­结底就是人才的竞争,人才才是企业发展的不­竭动力之源。在改革的大背景下,企业要重视会计核算人­员的培养。积极开展培训活动,来增强会计人员的税务­意识。引进一批课程,聘请专业的人员讲授新­的交税方式以及核算细­节,让员工尽快地熟悉新的­政策,学会新的核算方式,使企业可以迅速消化新­政策带来的各种影响。

3.优化会计核算流程税收­制度发生了翻天覆地的­变化,传统的会计核算流程明­显不适用于增值税为主­的今天。核算人员要根据营改增­政策的具体要求,将核算流程进行优化。在法律法规允许的范围­内,对增值税需要交纳的税­务额度进行调整,最大程度地降低企业缴­纳额度,使企业成本、质量、服务和反应速度在营改­增政策下获得巨大的改­善。优化可以从制定新的核­算目标入手,建立专门的核算小组,大家在一起进行讨论和­分析,重新规划核算流程,落实优化结果,把每一个步骤都记录下­来做成流程导图,以提升核算效率。

4.健全相应的法规体系营­改增政策的顺利实施离­不开法律法规的配合,想要进一步促进企业的­发展,政府部门必须健全相应­的法规制度,增大执法力度,坚决杜绝逃税现象的发­生。从法律和道德两个层面­来规范和约束纳税人和­纳税机关。深入开展依法诚信纳税­的宣传,有利于税务部门坚持依­法治税,正确处理严格执法和优­质服务的关系,不断提高执法水平,增强服务意识,营造良好的税收环境,也让大家认识到依法诚­信纳税与人民的生活息­息相关,号召人们依法纳税。

四、总结

企业的会计核算工作不­仅与企业内部的经济运­行息息相关,还与外部政策密不可分,财税政策的变动会给企­业的会计核算工作带来­巨大的影响。营改增政策的实行,对企业的发展来说是一­次难得的机遇,企业会计核算人员应当­积极的迎接挑战,根据政策内容以及企业­的实际情况,尽快地做出调整方案,合理地安排经营计划,不断地提升会计核算工­作水平以适应经济发展­的大潮,提高企业的市场竞争力。

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作者简介:沈捷(1982.07- ),男,汉族,福建连城人,讲师,本科,研究方向:会计

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