企业应收账款风险管理优化研究
赵旭阳 吴宝宏（通讯作者） 佳木斯大学经济与管理学院
摘 要：如果对长期拖延的应收账款视而不见，会导致企业的留存收益虚增。如果企业不能妥当管控应收账款风险，可能给企业的资金运转造成相当大的压力，阻碍企业正常经营，应收账款风险过高甚至威胁到企业的生存。所以，此次研究中，首先，对应收账款的概念及风险因素进行阐述。其次，对企业应收账款风险管理存在的问题进行分析。最后，提出优化企业应收账款风险管理问题的对策。
关键词：应收账款；风险评估；风险管理
在激烈的市场竞争中，企业为了获得更多的市场份额，大都会选择信用销售的模式，这也就会造成企业的应收账款的数额逐渐增多，更会对企业的发展带来巨大的风险。企业要想保障经营中的资金充足，就必须对应收账款的潜在风险进行有效的管理，以实现对应收账款的有效回收。所以，针对企业应收账款风险的管理是非常重要的，更能够促进企业对风险的有效管理，从而保障企业不遭受经济的损失，实现长久的、持续的发展。
一、应收账款概述
1.应收账款概念应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品或提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费等。
对于企业而言，应收账款是企业借助信用而进行销售活动所产生的债权性资产，这也是企业获得现金流的诸多来源之一。从债权人的角度来看，应收账款是其享有的合法权益；而从债务人的角度来看，这是其应当承担的义务。倘若债权不能及时收回款项，就会产生一定的纠纷，严重的还会形成坏账，从而导致利益的损害。
2.应收账款风险及影响因素
（1）应收账款风险类型对于企业而言，在其正常的经营过程中由于可以对应收账款造成影响的原因较多，这也就给企业的应收账款带来诸多相应的风险。所以，在对应收账款风险的类型进行划分时，根据不同的出发点风险的类型也比较多元化。第一类，根据款项的回收时间、额度的差异，风险的类型主要有拖延风险、坏账风险。第二类，根据导致事件产生结果之间的关联差异，风险类型主要有直接风险、间接风险。第三类，根据导致产生的根源差异，风险的类型主要有宏观经济风险、国家政策风险、行业特征风险、客户风险、经营风险及管理风险。第四类，根据主观可控制程度的差异，风险的类型主要有可控制风险与不可控制风险。（2）应收账款风险影响因素企业要想借助科学、有效的方式提升应收账款的管理质量，在熟悉可能存在风险类型以后，更应当了解能够对风险产生影响的因素。第一，宏观环境影响因素。也就是说在科技水平不断创新、国家政策的实施、经济环境的变化等因素所产生的影响下，都会给企业的应收账款管理带来一定程度的风险。所以，在企业经营发展过程中，应当时刻保持对宏观环境因素的重视。第二，企业自身因素。也就会说在各类行业普遍应用的信用销售模式中，企业管理层是否重视对应收账款风险的管理、包括给予客户信用政策、管理方式的科学性等，这些因素都会对应收账款产生巨大的影响，甚至造成坏账风险。第三，客户因素。也就是说，有些客户会对实际的经营、负面消息进行刻意隐瞒，故意拖欠款项，给销售企业带来巨大的风险等。
二、企业应收账款风险管理存在的问题
1.应收账款风险管理意识薄弱对于大多数的企业而言，往往在经营的过程中忽视对应收账款潜在风险的管理，风险的管理意识极为薄弱。首先，大多数企业的管理者并没有认识到应收账款风险管理在企业经营发展过程中的重要性，应收账款过多为企业所带来不良影响，并且在面对应收账款的管理上缺乏端正的态度。其次，从销售人员的角度来看，企业的销售员往往考虑的是自己的收入高低。对于应收账款的风险管理理解，更是存在较大的误差，亦或是其他情绪，而导致对应收账款风险管理意识的薄弱。最后，大多数企业缺少对客户信用的核实与调查，这也就给日后合作中的应收账款管理埋下巨大的风险。总而言之，现在大多的企业对应收账款风险管理的意识较为薄弱，为企业的经营发展埋下隐患，极易造成大量的坏账风险。
2.应收账款管理未形成体系与合力根据应收账款的整个产生过程来讲，针对应收账款的管理涉及企业经营中的各个部门，如财会、销售、采购等。如果仅仅依赖于财务、销售等单一的部门，是没有办法对应收账款进行有效管理的。然而，在现阶段的整体情况来看，大多数的企业都觉得应收账款属于销售部门，或者财会部门应当负责的，与其他的部门关联不大。在这种错误理念与认识的影响下，大多数企业并不能形成更加系统的、全面的、科学的应收账款管理体系。各个部门之间不能很好地配合与协作，销售部门往往将精力倾向于对产品的销售，而忽视催收；财务部门将工作倾向于财务方面的同时，对于客户的一些经营状况缺乏一定的了解，不能根据业务往来实现有效的催收；而内部审计部门对应收账款相关联的问题，也仅仅形成书面材料，并未采取进一步的措施。总而言之，企业对应收账款的管理未能形成科学的管理体系，各部门间也并未形成合力。
3.缺乏有效的应收账款风险识别手段对于企业而言，针对应收账款所采取的有效识别方式是非常重要的，现阶段有不少企业对应收账款风险的识别，仅仅依靠应收账款账龄的划分。从企业经营发展的角度出发，对一年期限的应收账款实施有效的划分，能够帮助企业及时回收款项。然而，对于无法在一年期限内及时回收，或者账龄超出两年期限的应收账款。大多的企业都过于忽视，缺少对二年至五年期限的应收账款的详细划分，更缺少对客户信用长期跟踪管理。这种在账龄划分不严谨、不够细化的状况下，会在极大程度上影响对应收账款的风险管理。所以，企业急需拓宽针对应收账款风险进行识别的手段。
4.缺少专业应收账款管理人才对于企业而言，在其经营与发展中的任何环节，人才都是极为宝贵的，而应收账款的管理更是如此。现阶段大多数的企业针对应收账账款的管理，都是没有专门的管理人才，往往是将这一任务交由财会、销售人员进行兼管。对于兼管人员而言，其并未获得科学的、正规的、专业的培训与教育，在进行应收账款管理的过程中，法律知识与专业技能等存在明显的不足。同时，各个部门的管理意识薄弱、不能形成合力。也就造成实际兼管者对相关工作力不从心，也就没有办法及时回收企业的应收款项，而造成企业的经济损失。所以，正是对应收账款进行管理人才的缺乏，让企业对应收账款的催收力度不足，而导致应收账款所带来的风险在不断增加。
三、优化企业应收账款风险管理问题的对策
1.强化应收账款风险管理防范意识对于大多数的企业而言，倘若不能对应收账款实施科学的管理，就会给企业的正常经营中的资金周转产生巨大影响，带来极大的坏账压力。所以，企业要对应收账款的风险管理意识不断进行有效的强化。一方面，从企业的管理者角度，应当强化对应收账款风险管理的重视，强化其对应收账款风险工作的长期性、复杂性、综合性、持续性的认识。把企业管理中的各个环节，与应收账款的风险管理进行有效的结合，积极调动不同部门的相互合作。另一方面，要强化企业工作人员的风险管理意识。也就是说对企业的会计、销售、审计等所有人员的风险管理意识进行强化，避免过于重视销售业绩而忽视应收账款风险管理的意识。严格执行对合作客户的信用评判与调查，将一切与应收账款相关联的风险进行防范。
2.结合企业特点进行风险评估与防范对于任何企业而言，要想对应收账款进行有效的管理，而实现对潜在风险的管理与防范，就需要根据自身发展经营的特点，对风险采取有效的评估。首先，制定风险管理目标。也就是企业要根据经营的业务范围，从生产环节、销售环节、财务管理环节等制定详细的目标，以实现对风险管理的强化。其次，拓宽对风险的识别与评估手段。也就是说企业应提升员工对风险的辨别能力，有效地发现一切潜在的风险，将应收账款关联风险第一时间甄别出来，然后通过科学合理的方法与手段进行评估，比如，
采用定性分析的方法分析风险发生的关键点，采用层次分析法对风险加以量化。再次，强化风险分析。也就是说企业要对风险进行详细的分析，寻找到产生风险的根源，以及可能造成的危害程度等，对风险进行透彻的分析。最后，应对风险的对策。当企业面临已经产生的风险时，要结合实际的状况，制定科学的应对方法，将应收账款风险所造成的危害进行降低。3.设立专门的应收账款管理部门对于企业应收账款的管理工作而言，其已经是企业经营中极为关键的一个环节，所以企业应当成立单独的部门。首先，针对应收账款进行有效的管理，提升应收账款的回收效率。针对企业的应收账款进行分析，了解合作客户的经营、信用等情况等，应收账款的批准、追踪管理、催收等，以达到对应收账款的科学管理。其次，对企业的各个部门进行有效的调动，在各个部门之间形成相互配合与协作，规避在对应收账款风险管理过程中出现的推诿、逃避责任的情形发生。在相应制度的范围内，有效调动配合的积极性在各个部门间形成合力。最后，对应收账款风险管理工作进行总结，通过对具体的管理与催收工作遭遇的难题、解决办法等进行经验总结，并逐渐改进企业应收账款的管理制度，而制定出更加科学的、合理的、系统的管理制度。4.培养专业的应收账款管理人才队伍企业应收账款的管理工作相对较为复杂，涉及的环节较多，对人员的要求相对较高。打造一支专业的应收账款风险管理队伍，能够有效降低应收账款所带来的风险，从而保障企业的合法利益不受到损失。而企业可以通过两种方式来实现专业队伍的组建。第一，通过外聘的方式为企业招募应收账款管理人才，但会对企业经营成本造成一定的负担。第二，对企业内部的人才进行培养。也就是说在企业内部选拔人才，一方面增强人员对应收账款管理的知识，以及管理过程所需的其他知识。另一方面，通过定期、不定期的培训方式，不断强化专业人才的业务知识与管理的能力。总而言之，企业应当通过多元化的方式，打造更专业的应收账款风险管理人才队伍。
四、结论
通过此次针对企业应收账款风险管理开展的深入分析，发现在企业的管理中存在的主要问题有应收账款风险管理意识薄弱、应收账款管理未形成体系与合力、缺乏有效的应收账款风险识别的手段、缺少专业应收账款管理人才。而要想提高企业对应收账款风险管理的水平与能力，就需要针对这些问题予以解决。
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