互联网时代下商业银行会计优化问题研究
闻 馨 河北经贸大学
摘 要：我国商业银行在国民经济中处于特殊而重要的地位，而互联网时代下越发激烈的竞争使得其商业银行会计业务中存在的问题暴露出来，为了充分保障商业银行的进一步发展，必须对现有的会计业务、体系、监管模式进行优化，尽可能抓住互联网时代带来的优势，实现规模经济。本文对商业银行会计在互联网时代下存在的问题进行说明，同时对互联网时代的优势予以分析，最后提出了优化建议。
关键词：互联网金融；区块链；商业银行会计；管理会计体系；同城清算系统
一、引言
互联网时代下的会计业将互联网技术与会计业务进行有机结合，建成基于电算化会计与电子商务思想的现代会计，以实现核算和监督商业银行经济活动的工作。自2005 年第三方支付平台在我国逐步兴起后，互联网相关的业务进入快速发展时期。而近年来区块链正在逐渐走进人们的视线，因为其不可更改、公开、透明、可追溯等特性，使得人们对他的前景充满了期望。互联网的发展对商业银行的存款业务、贷款业务和中间业务都有很大的冲击。但科技是推动创新发展的不竭源泉，因此，互联网的发展也会给当下商业银行存在的问题尤其是商业银行会计业务存在的问题提供新的解决方案，所以商业银行必须在互联网的冲击压力下寻找新的突破口，以获得在新时代下的新发展。本文分析了互联网金融对中国商业银行的冲击影响及互联网背景下商业银行及会计业务优化的必要性，并根据互联网时代下会计业务进行优化后具有的优势提出了加快商业银行会计业务的信息化和互联网化的建议对策。
二、互联网环境下商业银行会计优化的必要性
1.互联网金融对商业银行业务的冲击互联网金融的发展对商业银行业务产生了很大的冲击，主要包括对中间业务、存款业务、贷款业务的冲击，中间业务是指商业银行为客户办理支付和其他委托事项而收取手续费的业务的总称，包括汇兑业务、信用证业务、代收业务和信托业务等。而互联网金融最具代表性的功能便是支付中介，第三方支付平台的快速兴起及其打破了时间和空间的限制使得吸引了许多属于商业银行的客户，对商业银行的中间业务产生了巨大的冲击。存款业务是商业银行的主要资金来源，互联网金融的兴起为公众提供了除了银行存款之外的更多选择，就投资理财业务来看，银行理财产品的申购门槛在5万元 -10万元左右，而互联网基金的门槛基本在0.左右，几乎相当于没有门槛，使更多的人有机会接触并参与到投资活动。并且购入基金的手续费极低，在银行柜台申购基金的手续费多在1.5%，而互联网基金为吸引人们的投资将其手续费降低于0.15%左右，这使得人们将资金存入银行的意愿下降，商业银行的资金收入也因此减少。互联网金融也对商业银行的贷款业务带来巨大的冲击和挑战。因为互联网金融平台对贷款者的信用度要求不高，人们获得贷款的门槛低于商业银行，并且可以提供较低额度的贷款，因此互联网金融的小额贷款受到热捧。互联网金融网络贷款平台的这些优势使得许多资金需求者不再寻求银行贷款转而向一些互联网金融平台借钱来满足自己的资金需求。这些冲击对商业银行的进一步发展带来阻碍。2.会计信息质量不高因为银行业务的特殊性，其会计信息质量对其安全性、流动性、收益性起着至关重要的作用。它有利于有效地规范市场的行为，完善市场机制，保护投资者的权益与市场的合法，因此加强会计信息质量对于个人、社会、国家及银行自身都有着重要意义。而当下我国商业银行会计信息质量不高，主要是四个原因导致的，一是信息处理者操作不当，如会计科目使用不正确、原始凭证要素填写等，使得账面上的会计信息与事实不是完全吻合的，并且手工进行处理时容易出现核算细节因为多方面的原因都没有得到及时的登记、备注的情况。二是披露信息真实度可能存在问题，相关法律法规在现实执行过程中存在漏洞。三是传统票据自身存在的发展困境，纸质的票据存在时滞性，在传统的票据交换业务程序中，需要经历从银行柜台查询查复、提交背景资料、签订合同、领取票据并填写等多个步骤，因此整个流程需要耗时 3-4天。后续还需要通过同城票据交换系统、联行清算系统、异地跨行清算系统进行清算。四是清算的限制，比如同城票据受制于交换支付命令处理技术发展水平等因素，交换业务出现地域性的分割情况，使得票据的功能难以有效地发挥。手工的会计核算形式在季末清算，使得资金占用成本很高，流动性变差，也使得相关信息具有一定的延迟性。
3.管理会计体系不完善管理会计体系有利于提高商业银行整体的管理水平，实现商业银行利润最大化的目标。随着互联网时代的快速发展，商业银行会计的相关业务、参与主体向多元化发展并且规模范围逐步扩大，尤其是近年来银行发展态势与经营方式发生了很大的变化，各大银行正在积极进行新业务的扩张，持续进行业务转型和金融创新，但我国商业银行的管理会计体系没能紧跟时代潮流，显现出滞后性，会计监管也存在时滞，内部管理流于形式，仅仅注重绩效考核而忽视了全面性指标，使得各个部门间的关联程度不高，商业银行内部交流出现障碍，无法对于内部的信息进行有效的掌握。在资产管理方面忽略了无形资产的重要意义，不利于商业银行价值的精准核算。这使得容易出现责任不明、义务混乱、力度不足、范围较窄的情况，造成银行的内部审计与外部监管的重大失误，难以保证相关业务的严谨性、权威性。尤其是在金融脱媒成了经济发展不可逆转的趋势下，如果我国商业银行不对旧有、落后的制度观念体系进行更新，构建一个相对完备的、精细的现代化商业银行管理会计体系以保证持续发展，那么
就无法在国际上立足。
三、互联网时代商业银行会计优化的优势
1.有利于提高会计信息质量互联网时代带来的运算速度的快速提升将极大程度提高会计信息质量，这些改变带来的不仅仅是计算机容量的提高能完成的，更是依靠信息化时代下的其他产物所达成的。以互联网时代最引人注目的区块链来讲，因其具有去中心化的特点，使买方与卖方直接相连接，过程中不需要人工参与操作，减少中间机构所需耗费的时间及人力资源，也降低了手工操作的潜在失误风险。智能合约的应用将减少人们构建信任、确认事实所需要的时间，加快了会计信息的传递速度。同时区块链也具有不可更改性，在运用新技术对会计业务相关的凭证如转账凭证、现金凭证等原始凭证、客户信息等进行储藏的基础上也避免了凭证被篡改或者丢失，保证了信息的准确性与完整性。那么互联网科技的发展也使得我们不再局限于现实可见的信息，更可以通过大量信息的收集挖掘潜在信息，从多个角度对商业银行会计信息质量进行提升。
2.有助于提高会计信息处理的有效性商业银行可以有效利用新技术的优势并运用先进的结算平台以及多种结算方式，减少支付清算过程所需要的众多手续，以“同城”清算系统的信息化为例，他将有利于降低业务的处理压力，扩大票据清算的地域范围，减少地域隔阂，例如陕西金融服务平台、广东省金融服务平台, 实现了商业银行会计跨行票据交换业务和省内跨行代收、代付业务，使得业务处理范围已经扩大到全省，从“同城”变为“同省”，以满足经济跨省市融合的需要，提高了票据相关业务的处理速度。在国际上来看，澳大利亚联邦银行已经在其下属机构间的支付结算业务中引入区块链技术，进一步压缩结算时间。同时西太平洋银行也在积极构建基于新技术的小额跨境支付系统，有效缓解资金的跨境支付环节之中涉及多个主题且业务关系复杂的问题，加快业务处理效率。通过一体化的系统发起支付、反馈、记账、对账，运算速度快，运送规模大，在极大提高了到账速度的同时降低了相关流程所耗费的手续费，也将进一步扩大利润空间。因此我国商业银行也应该积极运用互联网技术的优势进行有效的会计信息处理。3.有效控制商业银行风险商业银行的风险主要可分为信用风险、市场风险、操作风险、流动性风险、法律风险等，信息的大量收集、处理、分析是强化防控风险能力的主要手段，有利于完善风险计量、识别、监测、控制体系，也可以有效对会计业务过程中因工作人员失误、会计核算错误、监督管理不够等问题带来的风险进行控制，极大地提高了银行会计业务的风险规避程度。比如说美国有一家名叫康姆斯科的公司，他在获得客户的允许后对客户的各个社交平台等网站的数据进行收集、分析，并基于此对其信用等级进行评价，掌握他们的背景、实际状况等，甚至可以通过这些社交数据真实的分析客户的信用程度，为银行的贷款评估提供了参考，在降低了银行的业务成本的同时也降低了银行的信用风险。除此之外，基于大数据的系统可以完整记录客户的交易信息及资产状况，使得银行快速掌握客户的风险状况。因此信息化的发展使得我们可以借助成熟的体系对可能发生的风险进行预测，并根据对数据的分析提前制订出更及时的、针对性的措施。市场透明度的提高激发了持有的欲望，市场需求、流转速度、流转规模都呈连续上升趋势，商业银行的流动性进一步提升。这样一来在降低商业银行风险的同时提高了银行对于风险的应对能力。
四、互联网时代下商业银行会计优化措施
1.国家层面国家和社会要正确认识我国互联网时代下各行各业的发展现状与研究现状，吸取世界各国的经验教训，明确发展方向，采取适度的帮扶政策。加快相关领域的基础理论建设与基础知识普及，并根据我国国情与发展特性构建合理监管体系和从业人员考核体系，保证发展过程的可控性。激励各大高校与研究机构设置相关课题，加快技术难题的攻坚克难，以基础应用为主，推动创新性应用。同时鼓励高校与企业达成合作，在构建人才培养体系的基础上进行鼓励实地学习，保证人才的全面发展与可持续发展。
同时我国也要出台相关政策强化人民银行、银监会和外部审计的检查力度，保持他们的独立性，以此约束商业银行的日常活动，减少违法操作，提高会计信息质量。
2.商业银行层面
（1）提高会计业务人员水平会计工作人员是会计工作的直接参与者，更是银行改革的关键，因此需要重视银行会计人员的重要作用，加强相关培训，树立互联网会计意识，将信息化会计融入日常的会计工作环节中，使其熟练掌握互联网时代新系统变革带来的业务操作上的改变，提高商业银行的服务水平。改变银行相关工作人员的认知理念，加强风险防范意识的培训，提高工作人员的风险识别能力。其次也要重视从业人员的道德水平、法律水平意识，设置人员考核制度，避免单纯的绩效考核制度带来的弊端，选取多方面的均衡指标作为考核标准，提高会计人员的积极性。（2）加快信息化系统发展商业银行要加强与多方面的合作，比如说商业银行需要与互联网公司加强合作，利用他们的优势先进技术升级优化商业银行内部的会计信息系统，健全银行内部的网络基础设施，改变传统繁杂的财务会计工作，使得系统操作更加简便与快捷，减少工作失误。同时，信息系统也有助于打破商业银行各部门之间存在的隔阂，有效提高内部管理水平。也要借助前沿技术构建会计管理体系，科学统筹各个环节的工作，提高信息利用水平。再加上完备大数据库的建立与信息储存分析的重视，使其能够在商业经营过程中发挥导向作用, 推动银行管理的细化与集约经营，形成规模经济。
（3）完善会计风险管理系统将信息化时代下风险管控文化内涵与商业银行的企业文化相融合，商业银行应当量化风险信息，设立风险程度、风险控制预警线，做好资本上的管控，这是当前经营管理的重点。构建商业银行会计风险预警机制，提前防范控制和解决会计风险，是银行资金安全的有效保证。尤其是近些年来我国商业银行在承兑汇票以及理财方面的业务发展迅速，也给银行会计带来了新的隐形风险，这就要求商业银行根据新的业务及时调整原有的体系。也要注重会计风险监控系统，设置限额权限、自动障碍来保证授权制度的执行，当会计从业人员有超出自己被允许权限内的行为，则会发出警告，避免从业人员非法操作。适当完善商业银行会计风险补偿机制，对于特定的高风险的会计项目实时监控。
（4）管理者转变态度
管理者要重视互联网对自身发展的重要意义，不断改变经营管理理念，对信息给予足够的重视，持续强化使用大数据技术,运用大数据、云计算对数据信息进行分析, 以数据为导向对经营管理做适当的调整。切实开展管理会计实施的顶层设计工作,管理者也要树立持续学习观念，提高对于新技术的认知，明确意识到其在商业银行工作方式方面的价值，及时发现运用过程中可能带来的新风险。在金融产品方面进行创新，对客户投资理财、转账结算以及融资等服务需求进行系统全面的整合，吸引技术人才按照客户的需求进行针对性的研发，推出更多的与信息技术相关的产品。其次是不断对服务形式进行创新,以市场和客户需求为导向，提高商业银行服务的水平。更要注重理论与实践的结合，在实际操作过程中认识问题，将先进的技术真实转换成生产力。
四、结语
在互联网时代下，商业银行受到了多方位的冲击，互联网金融的兴起与繁荣对他的发展带来了巨大的挑战，而在发展过程中商业银行会计存在信息质量不高及管理会计体系不完善的问题也逐渐暴露。商业银行要想取得长远的发展就必须要抓紧互联网时代带来的优势，正视现状，与时俱进，从管理者到相关操作人员都要转变态度，提高自身业务水平，树立持续学习的观念，与优势企业加强合作以加快信息化系统发展，健全风险管理体系，同时我国也应该采取相应的鼓励和强制措施维护商业银行的进一步发展。
参考文献:
[1]郎静文.浅析国内商业银行管理会计体系的构建[J].全国流通经济, 2017(21):76-77.
[2]安泽瑛.浅析国内商业银行管理会计体系的构建[J].现代营销(信息版),2019(10):3. [3]张津.银行会计信息质量问题分析[J].中外企业家,2016(03):51-53. [4]代伟伟.大数据时代商业银行审计工作探析[J].山西农经,2018(22): 85+87.
[5]董立武.大数据时代商业银行信贷风险控制相关问题研究[J].现代经济信息,2019(03):313-314.
[6]潘小军.互联网金融冲击下商业银行的发展探究[J].北方经贸,2019 (05):110-111. [7]涂馨仪.区块链技术在商业银行领域的应用研究[D].浙江大学,2019. [8]张哲玮.商业银行风险管理信息化的路径[J].商场现代化,2020(03): 85-86.
[9]赵江毅.国内商业银行会计信息质量管理的难点与创新路径探究[J].财会学习,2019(07):161+163.
[10]陈小超.同城清算信息化对商业银行业务运营的影响分析[J].时代金融,2018(27):75+87.
[11]王博.信息化对现代商业银行实现规模经济管理的影响[J].现代经济信息,2018(13):327.
[12]程赢.大数据时代商业银行管理会计的应用研究[J].营销界,2019 (51):237-238.
作者简介：闻馨（1999.08- ），河北省石家庄市人，河北经贸大学本科生，研究方向：金融方向
第三，缺乏市场竞争力。小微企业多集中在建筑、小型加工制造、批发零售、住宿餐饮等行业，不需要先进技术的支持，经营门槛较低。同时，小微企业多数为家庭式企业，经营能力参差不齐，管理相对混乱，制度不够完善。因此小微企业市场竞争力普遍较低，抗风险能力较差。
三、现阶段小微企业的财务困境
1.营业收入大幅下滑
2020年上半年，国家采取了限制交通、禁止人员聚集等措施，大部分小微企业以及个体经营商户为配合国家工作停工停产，使得小微企业自身经营受到了很大的冲击。首先，上半年全国乃至世界范围内经济下滑，形势严峻，小微企业作为经济体的重要组成部分，不可避免地受其影响。其次，由于交通阻断，企业无法获得生产原料，同时也失去了产品运输途径，导致库存积压。值得注意的是，餐饮、住宿等服务行业所受到的冲击格外严重，受政策影响，住宿餐饮企业复工较晚，而消费人群由于存在各种各样的担心，消费需求急剧下降。最终导致小微企业营业收
由于上半年的停工停产，使大部分小微企业几乎丧失了营业收入，但其成本费用依然存在，比如房租、水电、人工等，甚至由于停工停产、缺乏人员维护等问题导致的设备折旧、维护费用有所提升，运输受阻导致货物积压、受损等同样使企业成本大幅上升。经营成本成为小微企业面临的主要压力。
3.运营效率低下交通管制在阻碍了企业原料、成品的运输之外，也阻断了企业从业人员的返岗返工。部分小微企业虽然在政策的引导下实现了复工复产，但人员不齐、人手不足导致小微企业的生产效率极为低下。另外，在物资短缺的情况下，小微企业缺乏购买口罩、消毒液等物资的渠道，也使得企业无法恢复正常运营状态。相较大型企业，小微企业自动化水平低，大部分依靠人力操作，很难具备线上办公的能力。除此之外，小微企业生产所需的基础设施无法实现自给自足，对公共设施依赖较大，也成为限制其运营效率的因素之一。
4.资金短缺，融资困难根据上文分析，由于市场的影响，小微企业产品销售、运输受到很大影响，导致其营业收入下降，同时应收账款资金回笼速度大幅下降，导致很多小微企业出现资金短缺问题。小微企业需要足够现金进行原材料采购等维持正常生产运转，因此资金短缺对于小微企业的影响将会是致命、难以挽回的，甚至会直接导致小微企业倒闭。
据统计，小微企业普遍存在融资缺口，但相对于大中型企业，小微企业经营规模较小，因此其融资需求金额较小。小微企业融资主要用于维持日常经营以及扩大企业规模，较少企业存在将资金用于新技术、新产品研发的需求。但小微企业的融资渠道极为单一，局限于传统银行以及新兴的互联网银行，同时，经