Precios de transferencia: cinco errores comunes de los contribuyentes
Este año se cumplirán diez años desde la inclusión de normas específicas relacionadas con precios de transferencia en Costa Rica. Si bien es cierto, aún nos queda camino por recorrer en asuntos que deberían ser más claros y específicos, la realidad es que aún existen errores básicos que los contribuyentes cometen al momento de cumplir con su documentación.
Desde no involucrarse hasta no conocer la legislación, repasaremos lo que a criterio de este servidor son los más comunes que aún vemos en nuestra práctica diaria.
1 No hacer nada
Por increíble que parezca, a pesar de existir normativa específica desde hace diez años, aún existen contribuyentes que han decidido no hacer nada. “Ya hemos sido fiscalizados en el pasado y nunca nos han pedido nada de precios de transferencia”, suele ser uno de los comentarios más comunes. Sin embargo, cada proceso de fiscalización es diferente y cada vez más la documentación de precios de transferencia es parte integral de las fiscalizaciones.
Recordemos que, conforme el Reglamento a la Ley del Impuesto sobre la Renta y la Resolución DGT-R-49-2019 el informe local no solo contiene información cuantitativa de las transacciones, así como su evaluación respecto del principio de plena competencia, sino que también contiene una importante cantidad de información cualitativa del grupo económico, lo cual hace este reporte muy atractivo para la Dirección General de Tributación.
No hacer nada puede salir muy oneroso. No solo carecer del informe puede derivar en una multa importante, sino que deja en manos directamente de la DGT la evaluación de las transacciones ocurridas con partes relacionadas.
2 No involucrarse en el proceso de documentación
Las normas de precios de transferencia locales no indican quién es específicamente el profesional encargado de realizar el estudio. Por lo tanto, existe la posibilidad que el contribuyente a lo interno lo realice o, como suele ser más común, contrate a un consultor para que lo asista. Si bien es cierto los consultores tenemos un amplio conocimiento de la parte técnica, eso no exime al contribuyente de involucrarse en el proceso.
Explicar adecuadamente las transacciones, informar sobre todos los datos necesarios a evaluar, pero sobre todo leer y analizar el reporte completo, así como entender sus resultados, es indispensable para el contribuyente. Al final de la cadena, dicho reporte soporta los efectos fiscales realizados por la compañía y no por el consultor.
3 No colaborar con su consultor que contrató
Siempre es entendible que exista información delicada o confidencial dentro de las operaciones de la entidad, sin embargo, es importante indicar que en procesos de fiscalización es muy poca la información sustento de los registros contables, que pueda ser considerada como confidencial para efectos tributarios.
Es importante comprender que los informes de precios de transferencia son informes que revelan datos y no que los oculten. Por eso colaborar con el consultor es imperativo para efectos no solo de cumplir con la normativa local que nos es exigida, sino también para que el estudio muestre la realidad del grupo y sus transacciones.
La DGT cuenta actualmente con múltiples fuentes de información, el registro de beneficiarios finales, así como los detalles de la facturación electrónica, son dos ejemplos claros de porqué tratar de ocultar un accionista o una transacción en el informe local nunca es una buena idea.
4 Creer que con el informe se cumplen todos los requisitos
Es posible que por ser el único reporte que nos puede afectar la base imponible de los impuestos, el informe local sea el que absorba todo el protagonismo en el cumplimiento de precios de transferencia, sin embargo, es importante recordar que existen otros requerimientos.
Desde el periodo fiscal 2017 existe también la exigencia del informe maestro. Este reporte si bien es cierto no evalúa transacciones entre vinculadas, lo que si hace es una serie de revelaciones importantes no solo de la entidad costarricense, sino del grupo económico al cual pertenece. Usualmente preparado por las casas matrices, este reporte muestra entre otras cosas, la composición de sociedades del grupo económico, explicación de la cadena de valor de sus mayores fuentes de ingresos, forma de financiarse, posesión de intangibles, así como los esfuerzos de investigación y desarrollo.
Adicionalmente existe la obligación de eventualmente presentar una declaración informativa, la cual lleva años en análisis de formato por parte de la DGT, sin que a la fecha sepamos a ciencia cierta en qué fecha nos corresponderá llenarla. 5 Desaprovechar los resultados del informe local
Si bien es cierto el transitar inicial por el camino de los precios de transferencia, usualmente ocurre por obligación del cumplimiento tributario, ¿porque no aprovechar que ya estamos ahí para tomar decisiones operativas?
Revisar los márgenes de utilidad de las operaciones realizadas con el fin de optimizar la operación, verificar que los porcentajes de intereses de los préstamos sean de mercado o ajustarlos para un mejor rendimiento financiero, negociar entre las partes relacionadas un mejor porcentaje de comisión o regalías, son algunas de las opciones que podemos analizar una vez que contamos el informe de precios de transferencia.
El estudio local de precios de transferencia es una obligación tributaria que debemos cumplir. Para lograr la mejor asesoría y resultados posibles será recomendable realizarle todas las revelaciones necesarias a su consultor y entregarle información precisa y confiable. Una vez que contemos con el estudio terminado, podemos analizar opciones de optimización o corrección operativa para las transacciones.
Por increíble que parezca, a pesar de existir normativa específica desde hace 10 años, aún existen contribuyentes que han decidido no hacer nada.