Návod, jak do formuláře uvádět (nejen) příjmy z podnikání
ZÁKLADNÍ FORMULÁŘ
Vyplnit první stranu formuláře není obtížné, jde v podstatě jen o osobní údaje plátce. Popis jsme uváděli podrobně v příloze 21. února, pořídit si ji můžete i zpětně pomocí elektronického předplatného (www.mfdnes.cz, tel. 225 555 522). Zde popisujeme jen řádky, které by mohly být problematické.
Záhlaví
Finančnímu úřadu: Zapíšete kraj, kde žijete. Územnímu pracovišti: Seznam najdete na webu Finanční správy ČR, stačí zadat vaše PSČ. Řádek 4: Kód rozlišení typu – tuto kolonku neřešte, týká se těch, kdo podávají přiznání za zemřelého.
1. oddíl
Údaje o poplatníkovi
Řádky 29 až 30: Daňový nerezident je ten, kdo nemá na území ČR trvalý pobyt či se zde obvykle nezdržuje.
PŘÍLOHA ČÍSLO 1, strana 1
Podnikatelé by při vyplňování daňového přiznání měli pokračovat přílohou číslo 1. Tam se totiž objeví jejich nejpodstatnější příjmy a výdaje. Výsledek toho, co v příloze vypočítají, pak přenesou do hlavní části formuláře.
Záhlaví: V pravém horním rohu vyplňte své rodné číslo. Jako vždy platí, že když máte číslo devítimístné, nikam nedoplňujete žádnou nulu.
1. Výpočet dílčího základu daně z příjmů z podnikání
Neoznačený řádek: Zaškrtněte jednu z možností – zda máte daňovou evidenci, nebo vedete účetnictví. Když se nehodí ani jedna z těchto variant, protože evidujete jen své příjmy a od nich odečítáte paušální výdaje podle zákona, označte kolonku Uplatňuji výdaje procentem z příjmů. Model: Petr zaškrtává možnost paušálních výdajů. Řádek 101: Vyplňte příjmy z podnikání nebo jiné samostatné výdělečné činnosti. Model: 180 000 z podnikání + 12 000 za honorář = 192 000.
Řádek 102: Kolonka je určena pro výdaje. Pokud si vedete účetnictví nebo daňovou evidenci, vepište sem údaj o nákladech ze svých záznamů. Jestliže se rozhodnete pro paušální náklady, odečtěte jen procenta z příjmů (40, 60, nebo 80 procent podle druhu činnosti – viz sloupek na této dvoustraně). Pozor: peníze zaplacené na sociálním a zdravotním pojištění se do výdajů neuvádějí. Model: 180 000 x 60 % + 12 000 x 40 %= 112 800.
Řádek 104: Vypočtěte zisk, nebo ztrátu: řádek 101 minus řádek 102, číslo může být záporné. Model: 192 000 – 112 800 = 79 200.
Řádek 105: Zde se vyplňují nepeněžní příjmy či daňové úpravy. Když třeba ke klientovi místo sjednané finanční odměny můžete chodit zdarma na masáže nebo vám bezplatně opraví auto. Podkladem jsou údaje z daňové evidence či účetnictví.
Řádek 106: Do řádku uveďte daňové úpravy a výdaje, které daňový základ snižují. Patří sem například odpisy hmotného majetku (ty jsou povinné, pokud jste si zakoupili k podnikání nějakou věc dražší než 40 000 korun) a tvorba rezerv. Podkladem jsou údaje z daňové evidence či účetnictví.
Řádek 107: Zapisuje se část příjmu, kterou podnikatel přerozdělí na manžela nebo jinou spolupracující osobu. Na manžela nebo manželku, kteří se podílejí na provozování firmy, lze takto přerozdělit maximálně 50 procent a částka, o niž příjmy přesahují výdaje, nesmí být vyšší než 540 000 korun za celé zdaňovací období nebo 45 000 korun za měsíc. V případě jiných lidí žijících v domácnosti s podnikatelem se přerozdělují příjmy tak, aby jejich podíl nepřesáhl 30 procent. Suma, o kterou příjmy překračují výdaje, smí být nejvíce 180 000 korun za zdaňovací období. Příjmy a výdaje se nesmějí přerozdělovat na školou povinné děti (dokud si na ně rodiče uplatňují slevu
na děti) ani na manžela, kterého podnikatel vyživuje (a uplatňuje na něj slevu na dani).
Řádek 108: Do kolonky vyplníte přerozdělené výdaje. Platí pro ně obdobná pravidla jako pro přerozdělované příjmy v řádku 107. Spolupracující osoba pak nemusí příjmy nebo výdaje nijak evidovat ani zdůvodňovat, prostě je přebírá od podnikatele.
Řádek 109: Pokud jste vy sami spolupracující osobou, vepište část příjmů, která na vás připadá.
Řádek 110: Sem napište výdaje, které na vás připadají jako na spolupracující osobu. Pokud nejste podnikatel, ale pouze spolupracující osoba (třeba žena na rodičovské dovolené nebo důchodce), nevyplňujete řádky 101 a 102, příjmy uvedete právě do řádku 110.
Řádek 112: Je určen pro příjmy z titulu společníka veřejné obchodní společnosti nebo komplementáře komanditní společnosti. Pokud jimi nejste, nic nevyplňujte.
Řádek 113: Podle vzorce ve formuláři sečtěte příjmy a odečtěte výdaje. Tedy řádky 104 + 105 + 108 + 109 + 112 – 106 – 107 – 110 + 112. Výsledek přeneste do řádku 37 na straně 2 základní části daňového přiznání.
Model: Pavel zapisuje 79 200 korun.
2. Doplňující údaje
A: Pokud vedete účetnictví či daňovou evidenci, vyplňte podle nich v sekci A údaje o obratu a odpisech. Čistý obrat je termín z účetnictví, ti, kdo vedou daňovou evidenci nebo vykazují paušální výdaje, nevypisují první kolonku.
Model: Pavel nemá odpisy, řádky proškrtává. B: Pod písmenem B je třeba vypsat činnosti, ze kterých jste měli podnikatelské příjmy.
Model: Pavel zapisuje „počítačová grafika“a lektorství a opisuje příslušná procenta, příjmy a výdaje.
PŘÍLOHA ČÍSLO 1, strana 2
C: Tuto část vyplňujete pouze tehdy, když ke změnám v době trvání živnosti došlo během roku 2016.
Model: Pavel v dubnu podnikání zahájil, kolonky tedy vypisuje. Formulář nepřetiskujeme, Pavel by v něm vyplňoval jen tento řádek.
Tabulka D: Je určena podnikatelům, kteří vedou daňovou evidenci. Neřešíte ji, když uplatňujete výdaje paušálně ani když vedete účetnictví. K vyplnění kolonek na této straně tedy jako podklad slouží například peněžní deník a jiné účetní dokumenty. Do prvního sloupce opíšete údaje z konce předchozího roku (naleznete je v minulém daňovém přiznání), do druhého sloupce zanesete současný stav podle své evidence. Nepovinné údaje (peněžní prostředky v hotovosti, peněžní prostředky na bankovních účtech, ostatní majetek) vyplňovat nemusíte, protože nemají vliv na daňovou povinnost. Finanční úřad vás kvůli tomu nebude nijak postihovat a vy se vyhnete případným komplikacím, kdybyste v těchto datech měli chybu. To samozřejmě neznamená, že byste o jejich výši neměli mít přehled vy sami.
1. Hmotný majetek (ten, který evidujete, protože byl například dražší než 40 000 korun, a tak ho odepisujete) měl na začátku zdaňovacího období hodnotu jako na konci předchozího – opíšete z minulého daňového přiznání. Pak odečtete odpisy (uvedené v tabulce E na téže stránce) a zapíšete konečnou hodnotu majetku na konci roku.
4. Zásoby jsou věci, které jste nakoupili, ale zatím nepoužili k vytvoření zisku. Například zahradník nakoupí květináče ve výhodné akci, krejčí pořídí ve výprodeji skladu látky, ze kterých bude následující roky šít.
5. Pohledávky včetně poskytnutých úvěrů a půjček – peníze, které jste někomu půjčili nebo které by měl někdo za vaše služby zaplatit, a dosud to neudělal.
7. Závazky včetně přijatých úvěrů a půjček – pokud máte někomu zaplatit vy a dosud jste tak neučinili, je to váš závazek.
8. Rezervy, které tvoříte (pouze v případě, že neuplatňujete výdaje paušálně) na budoucí opravu podnikatelského majetku. Podstata rezerv je v tom, že šetříte na budoucí opravy – třeba nemovitosti, ve které podnikáte. Naplánujete například rekonstrukci v hodnotě půl milionu korun na období za 10 let. Každý rok pak šetříte 50 000 korun, které budete uplatňovat jako výdaj. Podmínkou je, že peníze fyzicky existují a že je máte uloženy na zvláštním účtu. Kdybyste však nakonec opravu nedělali, budete muset vše dodanit.
9. Do samostatného řádku se uvádějí mzdy vyplacené zaměstnancům (takzvané hrubé mzdy – tedy to, co má pracovník v platovém výměru).
Model: Pavel využívá paušální výdaje. Tabulku proto může nechat prázdnou.
Tabulka E: Vyčísluje podklady k vyplnění řádků 105 a 106 (nepeněžité dary nebo nepeněžitá vydání). Údaje byste si měli během roku vést v daňové evidenci či účetnictví. Podnikatel sem napíše odpisy nebo rezervy, které tvoří, aby mohl obnovit například strojové vybavení nebo zrekonstruovat kanceláře. V této kolonce se uvádí informace o tom, že podnikatel odepisuje část hmotného majetku, a výše letošního odpisu. Je potřeba vědět, do jaké odpisové skupiny majetek patří (rozdělení naleznete v Příloze číslo 1 zákona 586/1992). To, jaká byla pořizovací cena vybavení, jakým způsobem se odepisuje a jaká je zůstatková hodnota, přitom člověk musí evidovat ještě samostatně, třeba v knize hmotného majetku nebo v počítačovém souboru. Do tabulky E patří i náklady na služební cesty.
Tabulka F: Vyplňuje ten, kdo je členem podnikatelské společnosti. Uvádí údaje ostatních členů. Pokud je takových lidí víc než řádků, napíše je na zvláštní papír.
Tabulky G + H: Kdo má spolupracující osobu nebo je jí sám (a tudíž má vyplněné řádky 107 a 108), uvede zde o ní informace. V posledním sloupci zapíše, kolik procent na ni přerozděluje.
Bílá příloha pro případ ztráty (nepřetiskujeme)
Kdo uvádí skutečné výdaje, může uplatnit ztrátu z minulých období. Vyplňuje pak ještě přílohu, která se celým názvem jmenuje Příloha k Přiznání k dani z příjmů fyzických osob za zdaňovací období 2016 pro poplatníky uplatňující odčitatelnou položku.
Je to tentokrát bílý papír, ne růžový, stáhnout si ho můžete z internetu na stránkách Finanční správy. Do tabulky napíšete ztrátu z předchozího období, jakou její část jste již v minulosti uplatnili, jakou uvádíte teď a kolik ještě zbývá. Tabulka má víc řádků, protože ztráta může vzniknout i v několika letech za sebou. Je třeba ji uplatnit do pěti let od chvíle, kdy vznikla. Kdo tak neučiní, tomu propadne – nebude si ji moci odečíst od podnikatelských příjmů a snížit tím daňový základ.
Pokračování na následující dvoustraně