Formuláře pro důchodce

Podrobný popis, jak vyplnit první stranu, vyšel v příloze Daně 13. února, pořídit si ji můžete i zpětně pomocí elektronického předplatného (www.mfdnes.cz). Zde vysvětlujeme jen problematické řádky.

ZÁKL. FORMULÁŘ, STRANA 1

Finančnímu úřadu: Zapíšete kraj, kde žijete.

Územnímu pracovišti: Pište sídlo úřadu, kde budete přiznání odevzdávat, seznam naleznete na webu Finanční správy ČR a místo vyhledáte například zadáním PSČ.

Řádek 2: Rodné číslo. Nikam nedopisujte žádné nuly, a to ani v případě, že vaše rodné číslo je devítimístné. Řádek 3: Udělejte křížek do okénka řádné. Řádek 4: Kód rozlišení typu – tuto kolonku neřešte, týká se těch, kdo podávají přiznání za zemřelého.

Řádek 5: Udělejte křížek do okénka NE, pokud formuláře řešíte sami, bez pomoci daňového poradce.

Nečíslovaný řádek: Za zdaňovací období – píšete rok 2017, a to i když jste vydělávali jen část roku.

Řádky 29 až 30: Daňový nerezident je ten, kdo nemá na území ČR trvalý pobyt či se zde obvykle nezdržuje. Pokud jsou vaše příjmy i jiné než ze zaměstnání, budete muset vyplňovat takzvané přílohy. Začněte jimi, protože si v nich vypočtete dílčí částky, se kterými se pak bude v daňovém přiznání pracovat. Dnes podrobněji rozebereme modelový příklad; kolonky, které se paní Lenky netýkají, nebudeme popisovat do detailu. Vyplňování příloh jsme se věnovali v minulých dílech seriálu, na www.mfdnes.cz je možné objednat elektronicky konkrétní noviny.

PŘÍLOHA ČÍSLO 1, STRANA 1

Podnikatelé by při vyplňování daňového přiznání měli pokračovat Přílohou číslo 1. Tam se totiž objeví jejich nejpodstatnější příjmy a výdaje. Co v příloze vypočítají, pak přenesou do hlavního formuláře.

Záhlaví: V pravém horním rohu vyplňte své rodné číslo. Jako vždy platí, že když je máte devítimístné, nikam nedoplňujete žádnou nulu.

1. Výpočet dílčího základu daně z příjmů z podnikání

Neoznačený řádek: Zaškrtněte jednu z možností – zda máte daňovou evidenci, nebo vedete účetnictví (povinně vedou účetnictví OSVČ až od obratu 25 milionů korun). Když se nehodí ani jedna z těchto variant, protože evidujete jen své příjmy a od nich odečítáte paušální výdaje podle zákona, označte kolonku Uplatňuji výdaje procentem z příjmů. Nově se ve formuláři objevil ještě jeden řádek „Uplatňuji nižší limit u výdajů stanovených procentem z příjmu“. Zaškrtnou jej podnikatelé, které podnikání živí (pokud jsou současně zaměstnanci, mají z podnikání vyšší příjmy), uplatňují paušál a přitom chtějí využít i slevu na vyživovaného manžela či na děti. Podmínkou je, že maximum příjmů, z nichž budou paušál vypočítávat, je 1 000 000 korun. Kdo slevy na děti a manžela nebude využívat, nebude kolonku zaškrtávat. Ten pak může paušál vypočítávat ze dvou milionů korun. V obou případech platí, že pokud jsou příjmy vyšší než příslušný limit, ty, které ho přesahují, zdaníte celé.

Model: Lenka sice nemá živnostenské oprávnění, ale přílohu pro podnikatele vyplňovat bude. Uvede do ní honoráře, které daňově spadají do § 7 – podnikatelské příjmy. Protože má minimální skutečné výdaje, zvolí si paušál. Slevy na rodinné příslušníky nevyužije (manžel pobírá vlastní důchod, takže není vyživovanou osobou, děti jsou již dospělé).

Řádek 101: Vyplňte příjmy z podnikání nebo jiné samostatné výdělečné činnosti. Model: 12 000 + 15 000 = 27 000.

Řádek 102: Kolonka je určena pro výdaje. Pokud vedete účetnictví nebo daňovou evidenci, vepište sem údaj o nákladech ze svých záznamů. Jestliže se rozhodnete pro paušální náklady, odečtěte jen příslušná procenta z příjmů. Pozor: peníze zaplacené na sociálním a zdravotním pojištění se do výdajů neuvádějí.

80% zemědělská výroba, lesní a vodní hospodářství, řemeslné živnosti: rolník, rybář, řezník, pekař, kožešník, zámečník, zedník, instalatér, hospodský, manikér, kadeřník... úplný seznam najdete v příloze číslo 1 živnostenského zákona

60% ostatní živnosti: geolog, optik, zprostředkovatel úvěrů, účetní, masér, chovatel zvířat, lektor, finanční poradce, poskytovatel ubytování – zjednodušeně ti, kdo mají k podnikání živnostenské oprávnění, a přitom nejsou uvedeni v příloze číslo 1 živnostenského zákona

40% svobodná povolání, příjmy z autorských práv, podnikání podle zvláštních předpisů: advokáti, lékaři, notáři, architekti, pojišťovací poradci, umělci...

30% pronájmy: pronájem bytu, domu, pozemku, nebytových prostor; patří sem i pravidelný pronájem movitých věcí Model: 27 000 x 40 % = 10 800.

Řádek 104: Vypočtěte zisk, nebo ztrátu: řádek 101 minus řádek 102, číslo může být záporné (to platí v případě, že uplatňujete skutečné výdaje, u paušálu to z podstaty věci není možné). Model: 27 000 – 10 800 = 16 200.

Řádek 105: Zde se vyplňují nepeněžní příjmy či daňové úpravy. Když vám zákazník místo sjednané finanční odměny třeba udělá projekt zahrady nebo vám opraví počítač. O takových nepeněžních příjmech byste si měli vést evidenci.

Řádek 106: Do řádku uveďte daňové úpravy a výdaje, které naopak daňový základ snižují. Patří sem například odpisy hmotného majetku (ty jsou povinné, pokud jste si zakoupili k podnikání nějakou věc dražší než 40 000 korun) a tvorba rezerv. Podkladem jsou údaje z daňové evidence či účetnictví.

Řádek 107: Zapisuje se část příjmů, kterou podnikatel přerozdělí na manžela nebo jinou spolupracující osobu – to není povinnost, ale možnost, využívaná nejčastěji ve chvíli, kdy někdo z rodiny pomáhá s podnikáním a sám nemá vysoké příjmy. Umožní tak podnikateli snížit jeho daňový základ.

Řádek 108: Do kolonky vyplníte přerozdělené výdaje, pokud máte spolupracující osobu. Spolupracující osoba pak nemusí příjmy nebo výdaje nijak evidovat ani zdůvodňovat, prostě je přebírá od podnikatele, který evidenci řeší.

Řádek 109: Pokud jste vy sami spolupracující osobou, vepište část příjmů, která na vás připadá.

Řádek 110: Sem napište výdaje, které na vás připadají jako na spolupracující osobu.

Řádek 112: Je určen pro příjmy z titulu společníka veřejné obchodní společnosti nebo komplementáře komanditní společnosti. Pokud jimi nejste, nic nevyplňujte. Řádek 113: Podle vzorce ve formuláři sečtěte příjmy a odečtěte výdaje. Tedy řádky 104 + 105 + 108 + 109 + 112 – 106 – 107 – 110 + 112. Výsledek přeneste do řádku 37 na straně 2 základního formuláře. Model: Lenka zapisuje 16 200 korun. Řádek 114: Vyplňují jen ti, kdo mají podnikatelské příjmy ze zahraničí.

2. Doplňující údaje

A: Pokud vedete účetnictví či daňovou evidenci, vyplňte podle nich v sekci A údaje o obratu a odpisech (viz řádek 106). Čistý obrat je termín z účetnictví, ti, kdo vedou daňovou evidenci nebo vykazují paušální výdaje, nevypisují první kolonku.

Model: Lenka nemá žádné odpisy, okénka neřeší. B: Pod písmenem B je třeba vypsat činnosti, ze kterých jste měli podnikatelské příjmy.

Model: Lenka zapisuje „honoráře“, sazbu 40 procent a opisuje příjmy a výdaje.

PŘÍLOHA ČÍSLO 1, STRANA 2

C: Tuto část vyplňujete pouze tehdy, když ke změnám v době trvání živnosti došlo během roku 2017.

Tabulka D: Je určena podnikatelům, kteří vedou daňovou evidenci. Jako podklad k vyplnění kolonek na této straně tedy slouží například peněžní deník a jiné účetní dokumenty. Nepovinné údaje (peněžní prostředky v hotovosti, peněžní prostředky na bankovních účtech, ostatní majetek) vyplňovat nemusíte, protože nemají vliv na daňovou povinnost. Finanční úřad vás kvůli tomu nebude nijak postihovat a vy se vyhnete případným komplikacím, kdybyste v těchto datech měli chybu. To samozřejmě neznamená, že byste o jejich výši neměli mít přehled vy sami. Do samostatného řádku 9 se uvádějí mzdy vyplacené zaměstnancům (takzvané hrubé mzdy – tedy to, co má pracovník v platovém výměru).

Tabulka E: Vyčísluje podklady k vyplnění řádků 105 a 106. Podnikatel sem napíše rezervy, které tvoří, aby mohl obnovit například strojové vybavení nebo zrekonstruovat kanceláře. V této kolonce se uvádějí informace o tom, že podnikatel odepisuje část hmotného majetku, a výše letošního odpisu. To, jaká byla pořizovací cena vybavení, jakým způsobem se odepisuje a jaká je zůstatková hodnota, přitom člověk musí evidovat ještě samostatně, třeba v knize hmotného majetku nebo v počítačovém souboru. Do tabulky E patří i náklady na služební cesty.

Tabulka F: Vyplňuje ten, kdo je členem podnikatelské společnosti. Uvádí údaje ostatních členů. Pokud je takových lidí víc než řádků, napíše je na zvláštní papír.

Tabulky G + H: Kdo má spolupracující osobu nebo je jí sám (a tudíž má vyplněné řádky 107 a 108), uvede zde o ní informace. V posledním sloupci zapíše, kolik procent na ni přerozděluje.

PŘÍLOHA ČÍSLO 2

Záhlaví: Vyplňte své rodné číslo.

Výpočet dílčího základu daně z příjmů z pronájmu (§ 9 zákona)

Neoznačené řádky: Je třeba zaškrtnout, zda budete odečítat paušální výdaje (30 procent) namísto vedení evidence nákladů. Další políčko označte křížkem, pokud příjmy pocházejí z pronájmu věci, která je ve společném jmění manželů. Příjem daní vždy jen jeden z páru. Poslední okénko zaškrtnete, když uplatňujete paušál, uplatněné paušální výdaje však tvoří maximálně 300 000 korun. Model: Lenka označí všechna tři okénka.

Řádky 201 a 201a: Vepište příjmy z pronájmu nemovitostí nebo movitých věcí. U těch druhých má jít o pravidelný pronájem, pokud něco půjčíte za úplatu jen příležitostně, uvedete to do přehledu ve spodní polovině této strany formuláře (příjmy podle § 10). Na řádku 201a „vypíchněte“příjmy z nájmu nemovitých věcí.

Model: Lenka uvede 120 000 korun, které získala pronájmem bytu.

Řádek 202: Výdaje mohou být skutečné, například náklady spojené s údržbou či opravou pronajímané věci, nebo odpisy. Vždy v poměrné části k době (či ploše), již pronajímáte. Výměnu střechy tedy nemůžete uplatnit celou, když třeba pronajímáte jen jednu místnost v domě. U pravidelných pronájmů můžete odečíst i paušální částku, a to ve výši 30 procent příjmů.

Model: Lenka měla s pronájmem jen minimální náklady, s výhodou tedy využije paušál. 120 000 x 30 % = 36 000.

Řádek 203: Do této kolonky přenesete rozdíl mezi řádky 201 a 202, tedy mezi příjmy a výdaji. Model: 120 000 – 36 000 = 84 000.

Řádky 204 a 205: Pokud uplatňujete skutečné výdaje a současně tvoříte rezervy na opravu nemovitosti, zapište částku, kterou si do rezervy dáváte. Peníze se musí ukládat na speciální účet. Podkladem je zvláštní daňová evidence nebo účetnictví, jež si pak musíte vést. Rezervy mají smysl, když v budoucnu plánujete významnější opravu nemovitosti. Pozor, jsou rozdíly mezi opravou a technickým zhodnocením, raději záměr konzultujte s daňovým poradcem.

Řádek 206: Sečtěte řádky 203 a 204 a od nich odečtěte řádek 205. Získáte dílčí základ daně z pronájmu. Přenesete ho do řádku 39 v hlavním daňovém formuláři.

Model: Lenka rezervy netvoří, zapíše dílčí základ 84 000 korun.

Nečíslovaný řádek: V případě, že neuplatňujete výdaje paušálně a tvoříte rezervy na opravy, uveďte jejich výši na počátku a na konci roku 2017.

Výpočet dílčího základu daně z ostatních příjmů (§ 10 zákona)

V tabulce Druh příjmů podle § 10 uveďte příjmy z příležitostných činností. Pokud jejich součet v celé této tabulce (označené písmenem A) nepřekročí 30 000 korun, nemusíte je vůbec uvádět. Pozor, jde o příjmy, ne o zisk (příjmy minus výdaje).

Model: Lenka ušila kostýmy pro mažoretky, které si dodaly veškerý materiál. Inkasovala tedy jen peníze za práci a energie a nepřesáhla 30 000 korun. Příjmy tedy uvádět ani danit nemusí.

Druh příjmů: Vypište, o jaký příjem jde, a uveďte i předepsané označení A až F.

A – příležitostná činnost – občasná výpomoc za peníze, příležitostný prodej vlastních výrobků, nepravidelný pronájem movitých věcí, prodej přebytků ze zahrádky, medu, koťat, tvorba webu...

B – prodej nemovitostí – uvádět nemusíte nemovitosti, které nejsou zapsané v obchodním majetku firmy a jež jste současně vlastnili více než pět let, nebo v nich bydleli déle než dva roky. Uvedené limity platí, i když jste třeba prodali zděděný byt, ve kterém předtím bydleli patřičnou dobu vaši rodiče.

C – prodej movitých věcí – prodej vlastních osobních věcí danit nemusíte. Výjimkou jsou auta, lodě a letadla – kdybyste je prodávali do roka od jejich nabytí, případný zisk zdanit musíte. A pozor, pokud jste si koupili deset značkových mikin a nyní je nenošené prodáváte, protože se vám vlastně nelíbí, nemusí to být ostatní příjem, ale podnikání, které se pokoušíte ututlat.

D – prodej cenných papírů – pokud cenné papíry prodáte do tří let od doby, co jste je nabyli, musíte je uvést do daňového přiznání, jestliže jste je odprodali za více než 100 000 korun.

E – příjmy z převodu – typicky příjem z převodu družstevního bytu. Pokud jste vy nebo vaši příbuzní (v případě dědictví) podíl vlastnili déle než pět let, uvádět jej v daňovém přiznání nemusíte.

F – jiné ostatní příjmy – sem patří například příjmy ze zděděných autorských práv, dodaňování předčasně vypovězeného penzijního připojištění či životního pojištění.