Sådan håndteres beskatning af indsamlede midler til gode formål
Fra tid til anden indsamles beløb til forskellige gode formål. Seneste eksempel fra medierne er en indsamling på 4 mio. kr. til Marcus til en kraeftbehandling, som kun kan foretages i USA. I nogle tilfaelde kan sådanne midler modtages skattefrit. Men viss
Indsamlinger i offentligheden til gode formål er en jaevnligt tilbagevendende begivenhed.
For nylig blev der indsamlet 145 mio. kr. til Kraeftens Bekaempelse. Foreningen oplyser, at pengene skal anvendes til bestemte, almennyttige formål, dvs. formål, der kommer en bredere kreds til nytte.
Omtrent samtidig begyndte en god kammerat til drengen Marcus at samle midler ind til en kraeftbehandling af Marcus i USA. Der skulle samles mange flasker ind for at nå til de 4 mio. kr., som behandlingen koster. Men i løbet af kort tid fik kammeraten og således Marcus hjaelp fra en uventet kant. Fra offentligheden strømmede midlerne ind i kassen, og i løbet af ganske kort tid var målet på de 4 mio. kr. og mere til nået.
Det er klart, at kraeftbehandlingen af Marcus ikke kommer en bredere kreds eller offentligheden i almindelighed til gavn, da kun Marcus modtager behandlingen.
Der er naeppe nogen, der ikke glaeder sig med Marcus over muligheden for at få den rette behandling i USA. Og som sagen er belyst i medierne, kan Marcus og hans foraeldre formentligt trygt tage til USA uden yderligere spekulationer om skat af beløbet på de 4 mio. kr.
Men indsamlede midler til bestemte personer er ikke altid skattefri for modtageren.
Gaver – skatte- eller afgiftspligt
For gaver og andre donationer er udgangspunktet, at modtageren af gaven skal beskattes af gavens vaerdi som skattepligtig personlig indkomst, dvs. med op til højeste marginale skattesats.
Dette gaelder uanset begrundelsen for gaven, uanset hvordan gaven anvendes og i princippet uanset gavens størrelse. Er giveren og modtageren naertbeslaegtede, vil gaven dog kun udløse gaveafgift på 15 pct., og da kun af den del af gavens vaerdi, som overstiger bundfradraget. For gaver mellem foraeldre og børn er bundfradraget i 2019 på 65.700 kr.
Vaerdiansaettelse af gaven
Ikke alene skattereglerne, men også grundlaget for beskatningen, kan variere. Har eksempelvis en nevø modtaget en gave fra en faster i USA bestående af et pengebeløb, er der selvsagt ikke megen tvivl om vaerdien af gaven. Er der derimod tale om et beløb til daekning af nevøens rejseomkostninger til et besøg hos fasteren i USA, er gaven klausuleret og skal anvendes til dette formål. Gaven skal følgelig vaerdiansaettes. Og i dette tilfaelde er det vaerdien for modtageren, der er afgørende.
Indsamlinger
Med mellemrum ivaerksaettes indsamlinger til fordel for bestemte personer, som har behov for en økonomisk håndsraekning. Der kan også vaere tale om andre grunde som eksempelvis, at bidragsyderne ønsker at haedre denne person.
Det ligger fast, at ”den gode vilje”, som indsamlingen er udtryk for, ikke i sig selv er tilstraekkeligt til at føre til skattefrihed. Udgangspunktet er derfor, at indsamlede midler til enkeltpersoner er skattepligtige for modtageren på linje med andre gaver fra personer udenfor den naere familie.
Det betyder blandt andet, at personer, som henvender sig om økonomisk hjaelp i det offentlige rum, f.eks. på Facebook, som udgangspunkt skal beskattes af vaerdien af det modtagne.
De skattefrie undtagelser
Efter saerlige regler er det imidlertid i visse tilfaelde muligt at modtage indsamlede beløb skattefrit.
Frem til 2002 kunne en person modtage sådanne gaver skattefrit, hvis gaven havde karakter af en anerkendelse af ”modtagerens fortjenester”.
Skattevaesenet forvaltede dog bestemmelsen meget liberalt, og accepterede skattefrihed bl.a. vedrørende indsamlede bidrag til alvorligt syge og til efterladte efter personer, der var omkommet ved en ulykke.
Sådanne tilfaelde lå uomtvisteligt ret fjernt fra lovens ordlyd om ”modtagerens fortjenester”. I et lovforslag om aendrede regler på området blev denne skattepraksis da også betegnet som en ”forholdsvis bred fortolkning” af loven. Protesterne mod denne skattepraksis var til at overse.
For at undgå tvivl om lovens raekkevidde vedtog Folketinget imidlertid i 2002 at udvide området for skattefri gaver fra indsamlinger, således at loven svarede til skattepraksis.
Betingelser for skattefritagelse
Der gaelder herefter følgende betingelser for at anse en gave fra en indsamling som skattefri for modtageren:
For det første kraeves, at gaven kan karakteriseres som:
En gave, der har karakter af en anerkendelse af modtagerens fortjenester,
En gave, der er ydet i anledning af modtagerens alvorlige sygdom eller tilskadekomst, eller
En gave, der er ydet til personer, der har vaeret udsat for en ulykke, forbrydelse eller katastrofe, eller til disses efterladte.
Dernaest er det en betingelse, at gaven stammer fra indsamlede bidrag. Denne betingelse indebaerer, at indsamlingen skal vaere organiseret inden for en vis større kreds. Et gavebeløb betragtes dog som ”indsamlet”, ikke alene hvor indsamlingen henvender sig til offentligheden, men også hvor den finder sted f.eks. blandt personalet i en institution eller virksomhed. Omvendt bevirker den omstaendighed, at to eller flere personer har slået sig sammen om at yde en gave, ikke, at gaven kan siges at vaere tilvejebragt ved indsamling af bidrag.
For det tredje kraeves, at gaven er oppebåret én gang for alle. Indebaerer gaven, at gavegiveren yder en løbende (årlig) understøttelse, er gaven ikke omfattet af skattefritagelsen.
For det fjerde er det en betingelse, at gaven ikke har karakter af en ”løn” eller en betaling for en ydelse. Baggrunden herfor er, at det ikke skal vaere muligt ”at konvertere skattepligtige arbejdsydelser eller lignende” til et skattefrit beløb.
Endelig er det et krav, at indsamlingen ikke er sket på modtagerens initiativ. Har man
bidrag til en idraetsudøver, der var blevet handicappet, var skattefrit for den pågaeldende.
Generelt viser praksis, at skattemyndighederne ser velvilligt på disse sager.
Som sagen om Marcus er fremstillet i medierne, må det følgelig antages, at Marcus og hans foraeldre trygt kan tage til USA uden yderligere spekulationer om skat af beløbet på de 4 mio. kr.
Hvordan sikres skattefrihed
Er man i tvivl om de skattemaessige forhold ved en indsamling, kan man altid anmode skattemyndighederne om et bindende svar på spørgsmålet om beskatning. Dette kan ske, både før indsamlingen begyndes, og efter at indsamlingen er afsluttet. Et forudgående bindende svar kan dog i sagens natur kun opnås, hvis selve indsamlingen er planlagt – og ikke udvikler sig spontant.
Ydes gaven til et bestemt formål, f.eks. til en bestemt operation i udlandet, vil de skattemaessige forhold i sagens natur kunne vaere afgørende for, om der er indsamlet det fornødne beløb.
Overskydende beløb
Foretages en indsamling til støtte for et konkret formål, eksempelvis en hospitalsbehandling eller et genoptraeningsophold, kan man forestille sig den for så vidt lykkelige situation, at de indsamlede midler overstiger omkostningerne til behandlingen eller opholdet.
I en sådan situation kan melde sig spørgsmålet, om hele det indsamlede beløb er skattefritaget, eller kun den del af beløbet, der daekker omkostningerne ved behandlingen eller opholdet.
Da loven omfatter gaver ”ydet i anledning af” – og dermed altså ikke gaver, der er klausuleret til et bestemt formål, må det efter min bedste opfattelse antages, at skattefritagelsen omfatter det indsamlede beløb i sin helhed.
Er der tvivl herom, eksempelvis fordi der i ganske saerlige tilfaelde mod forventning indsamles beløb, der vaesentligt overstiger udgifterne til det formål, som indsamlingen vedrørte, f.eks. behandlingsudgifter, kan dette spørgsmål afklares ved en henvendelse til skattemyndighederne.
Rokader
Pressemeddelelser om udnaevnelser og rokader i virksomheder bedes sendt til profil@finans.dk