Skal vi betale skat ved salg af vores skov?

Spørgsmål:

Kaere Tommy

Vi har ejet en skovparcel på syv hektar i 38 år.

Vi påtaenker nu at saelge den og vil derfor spørge, om der er noget beskatning i forbindelse med salg, og i så fald hvor meget.

MVH FK

Svar:

I meget kort form er skattereglerne for salg af fast ejendom følgende:

Der gaelder saerlige regler ved salg af fast ejendom, som ejeren har erhvervet som led i naering (hyppige køb og salg).

I alle andre tilfaelde foretages beskatningen efter den såkaldte ”ejendomsavancebeskatningslov”. Efter denne lov er udgangspunktet, at en fortjeneste skal beskattes, og at et tab kan fradrages. Et tab kan dog kun fradrages i fortjeneste fra salg af andre faste ejendomme.

Som en undtagelse til dette udgangspunkt omfatter loven enkelte saerregler om skattefrie salg. Mest kendt er ”parcelhusreglen” og ”sommerhusreglen” om skattefrit salg af ejerboliger og sommerhuse. En anden regel om skattefritagelse drejer sig om salg ved ekspropriation.

Er man ikke omfattet af saerreglerne om skattefrit salg, er fortjeneste ved salg af en fast ejendom således skattepligtig.

Skovparcellen

Jeg forstår Deres brev således, at Deres skovparcel omfatter syv ha. skov, og at der således ikke er en fritidsbolig eller lignende på ejendommen, som De har benyttet til private formål.

Det betyder, at en eventuel fortjeneste ved salg af skovparcellen som udgangspunkt skal beskattes, og at den skattepligtige gevinst er kapitalindkomst. Jeg forudsaetter herved, at De ikke har placeret skovparcellen i virksomhedsskatteordningen, da der i så fald gaelder andre regler om den effektive beskatning af parcellen.

Den skattepligtige fortjeneste opgøres – som udgangspunkt – som forskellen mellem Deres anskaffelsessum (købesum) og Deres salgssum.

Da De har ejet skovparcellen i 38 år, og De således har købt ejendommen før 19. maj 1993, da skattereglerne for fast ejendom blev aendret, kan De ved opgørelsen af den skattepligtige fortjeneste vaelge at anvende – ikke Deres anskaffelsessum (købesum) – men derimod vaerdien af skoven i 1993. Ved fastsaettelsen af skovens vaerdi i 1993 har De mulighed for at vaelge mellem flere alternative opgørelsesmåder.

Konkret vurdering

Hvilken af disse alternative vaerdier, der vil vaere mest gunstig for Dem, vil bero på en beregning baseret på de konkrete forhold i Deres sag.

Endvidere vil De kunne foretage visse løbende fradrag, herunder dels et fradrag på 10.000 kr. – som udgangspunkt for hvert ejerår efter 1993 bortset fra salgsåret – og dels et fradrag for eventuelle forbedringsudgifter, som De måtte have afholdt på skovparcellen.

Jeg vil anbefale Dem at kontakte en revisor eller anden sagkyndig, der vil kunne bistå Dem med den naermere opgørelse af avancen efter de forskellige metoder som naevnt ovenfor.