Hvad er arveafgiften ved at arve en andelslejlighed?

Jeg ville glaede mig, om De ville besvare følgende spørgsmål for mig.

Jeg er ugift og højt bedaget, og da mine søskende, som er mine arvinger, bor i udlandet, har jeg testamenteret den andelslejlighed, som jeg bor i, til andelsforeningen.

Da jeg for 15 år siden flyttede ind i nybyggeriet, var min udbetaling 312.000 kr. Denne vaerdi er i dag ifølge revisoren 415.000 kr.

Bestyrelsen er nu blevet betaenkelig ved, om man overhovedet ønsker at arve boligen!

Spørgsmålet er: Hvor mange afgifter skal foreningen betale ved arv? Er det 15 pct. + 36 pct. arveafgift, eller er det kun boafgiften? På forhånd tak.

TFA

Svar: Arv, som tilfalder en andelsboligforening, skal afgiftsberigtiges på samme måde og efter samme regler som anden arv.

Det betyder, at dødsboet som udgangspunkt skal udrede en boafgift på 15 pct. og eventuelt en tillaegsboafgift på 25 pct., alt afhaengigt af arvingens (familiemaessige) relation til afdøde.

Boafgiften på 15 pct. skal som udgangspunkt betales af al arv, som overstiger et bundfradrag. Bundfradraget indekseres og er i 2020 på 301.900 kr. Af arv, som tilfalder den naermeste familie, dvs. i første raekke børn og børnebørn, betales kun denne afgift på 15 pct.

Af arv, som tilfalder andre end den naermeste familie, herunder eksempelvis søskende, foraeldres søskende, selskaber, foreninger m.v., skal betales en tillaegsboafgift på 25 pct. Tillaegsboafgift beregnes af arven efter fradrag af boafgiften på 15 pct., men uden et bundfradrag på 301.900 kr. som ved beregning af boafgift. Den maksimale effektive afgiftssats er 36,25 pct.

I en raekke tilfaelde er arv efter loven eksplicit fritaget for afgift.

Det drejer sig bl.a. om arv til en ikke frasepareret aegtefaelle.

Af flere årsager vil jeg stille mig tvivlende over for, om arv, som De måtte beslutte skal tilfalde andelsboligforeningen, kan fritages for afgift. TOMMY V. CHRISTIANSEN, ADVOKAT (H), CAND.MERC.

Foreninger kan fritages for afgift

Afgiftsfritaget efter disse regler er ligeledes arv til fonde, foreninger, stiftelser m.v. og religiøse samfund, som skattemyndighederne har godkendt til at kunne modtage gaver eller løbende ydelser med skattemaessig fradragsret for giveren.

Herudover kan skattemyndighederne bevilge afgiftsfritagelse for arv, som tilfalder offentlige institutioner, den danske folkekirke, valgmenigheder, religiøse samfund, foreninger, selskaber eller stiftelser med almenvelgørende eller andet almennyttigt formål.

Af flere årsager vil jeg stille mig tvivlende overfor, om arv, som De måtte beslutte skal tilfalde andelsboligforeningen, kan fritages for afgift.

Det betyder, at der som udgangspunkt skal udredes boafgift på 15 pct. og en tillaegsboafgift på 25 pct. af andelsboligens vaerdi.

Andelsboligen skal ved afgiftsberigtigelsen vaerdiansaettes til handelsvaerdien, dog maksimalt den højst lovlige vaerdi efter andelsboligloven.

Forestiller man sig det enkle eksempel, at Deres dødsbo – når boet er gjort op og alle skyldige poster indfriet – står tilbage med andelsboligen, og har andelsboligen en vaerdi på 415.000 kr., kan boafgiften opgøres til 15 pct. af (415.000301.900 kr.), dvs. 16.965 kr. og tillaegsboafgiften til 25 pct. af (415.000-16.965 kr.), dvs. 99.508,75 kr. Den samlede afgift andrager således i alt 116.473,75 kr.