Vaerdiansaettelse af fast ejendom ved arv
Hej Tommy V. Christiansen
Jeg laeser altid dine svar i JP.
Men det kan til tider vaere svaert at forstå det juridiske sprog (derfor har vi advokater).
Jeg laeste også den 27. august 2022 om brug af 15 pct.reglen i forbindelse med familiekøb.
Der stod ”…. og at det ikke fremgik af vejledningen, at det ved overdragelse i levende live var muligt at fravige + /- 15 pct.-reglen ved ”saerlige omstaendigheder.”
Betyder det, at 15 pct.-reglen ikke kan bruges i et dødsbo?
Svar
Venlig hilsen F.L.
Det korte svar på Deres spørgsmål er: Nej.
+/- 15 pct.-reglen kan også bruges ved vaerdiansaettelsen af en fast ejendom ved overdragelse fra et dødsbo til en arving.
Jeg er enig i, at det desvaerre er kompliceret stof. Og problemerne med at få fastsat en vaerdi på en fast ejendom, der skal overdrages – typisk fra foraeldre til børn – er ikke blevet mindre med tiden.
Sagen er den, at +/- 15 pct.reglen gennem mange år har kunnet og fortsat kan anvendes som et udgangspunkt for vaerdiansaettelsen, både ved overdragelse i levende live indenfor den naermeste familie og ved det såkaldte ”arveudlaeg”, dvs. ved overgang fra et dødsbo til en arving.
+/- 15 pct.-reglen betyder, at vaerdien af en fast ejendom ved overdragelse indenfor den naermeste familie og ved arv kan fastsaettes til en vaerdi i intervallet den senest kendte offentlige vurdering +/- 15 pct. Vaerdiansaettelsen er vigtig, da vaerdiansaettelsen er grundlaget for beregning af skatter og afgifter i forbindelse med overdragelsen.
Flere undtagelser
Med tiden er der imidlertid fremkommet flere og flere undtagelser til udgangspunktet (hovedreglen) om, at en ejendom kan vaerdiansaettes efter +/- 15 pct.-reglen.
Siden 2016 har (formentlig) den vigtigste undtagelse drejet sig om tilfaelde, hvor der forelå ”saerlige omstaendigheder”. Foreligger der ”saerlige omstaendigheder”, kan +/- 15 pct.-reglen ikke anvendes.
Begrebet
”saerlige omstaendigheder” siger i sig selv ikke meget om, hvornår en ”omstaendighed” skal anses som en ”saerlig omstaendighed”. Begrebet leder let tanken hen på ”elastik i metermål”.
På denne baggrund har skattemyndighederne rejst en lang raekke sager, hvor skattemyndighederne mente, at der forelå ”saerlige omstaendigheder”. De pågaeldende familier eller dødsboer/arvinger har på sin side fastholdt, at der ikke forelå ”saerlige omstaendigheder”.
Baggrunden for den saetning i artiklen, som De har haeftet Dem ved, er naermere, at der i en årraekke har foreligget en forskellig forståelse hos myndighederne af, om – og i givet fald hvornår – saerlige omstaendigheder kunne føre til, at +/- 15 pct.reglen ikke kunne anvendes.
Landsskatteretten havde således én praksis for overdragelse i levende live indenfor den naermeste familie og domstolene en anden praksis for arveudlaeg.
Afgørelse anket
Det førte til, at skattemyndighederne i myndighedernes egen vejledning om overdragelse i levende live omtalte +/- 15 pct.-reglen uden nogen angivelse af, at forekomsten af ”saerlige omstaendigheder” ved overdragelse i levende live kunne vaere en undtagelse.
Udtalelser i myndighedernes egen vejledning anses som udgangspunkt for ”gaeldende ret”, som enhver har krav på at blive beskattet efter.
Skatteyderen i den sag, som blev omtalt i artiklen den 27. august 2022, anførte derfor, at der var uden betydning for ham, om der forelå saerlige omstaendigheder i hans sag, da der jo ikke fremgik noget om ”saerlige omstaendigheder” i myndighedernes vejledning på det tidspunkt, hvor ejendommen blev overdraget.
Et synspunkt, som naeppe er endeligt afklaret, da Skatteministeriet har indbragt den pågaeldende sag, som skatteyderen vandt i Landsskatteretten, for domstolene.